Зміст
Практичне заняття №1
«ЗАГАЛЬНІ ВИМОГИ ДО ЗВІТНОСТІ»
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 1.1.Необхідно пов’язати наведені нижче терміни з їх визначеннями. Для цього слід знайти відповідну літеру праворуч.
термін значення
(1.2) Фінансовий стан підприємства (1.Д) Містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства
(1.8) Користувачі звітності (1.Б) Фізичні та юридичні особи, що потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень
(3.1) Засновники, учасники (інвестори) (3.І) Особи що стурбовані ризиком інвестицій та доходів від цих інвестицій, а також платоспроможністю підприємства
(3.9) Керівники підприємства та інший управлінський персонал (3.З) Потребують інформації, щоб визначитися із стратегією та тактикою бізнесу, головними напрямами розвитку підприємства та здійсненням ефективного контролю
(3.7) Аудитори (3.В) Потребують інформації для підтвердження її реальності і відповідності П(С)БО
(1.7) Розкриття (1.Е) Надання інформації, яка є суттєвою для користувачів фінансової звітності
(2.5) Загальнодержавна звітність (2.К) Містить дані виробничо-господарської діяльності підприємства, потрібні для аналізу розвитку економіки країни
(2.6) Консолідована звітність (2.А) Звітність, яка відображає фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці
(1.3) Бухгалтерська звітність (1.Ж) Звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів
(2.9) Звіт про рух грошових коштів (2.З) Звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді
(2.8) Звіт про фінансові результати (2.І) Звіт про доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства
(3.5) Постачальники та інші кредитори (3.К) Зацікавлені в повній інформації, яка дозволила б їм визначити чи своєчасно і у повній сумі буде погашена кредиторська заборгованість
(1.10) Принцип бухгалтерського обліку (1.І) Правило, яким слід користуватися при вимірюванні , оцінці та реєстрації господарських операцій і при відображенні їх результатів у фінансовій звітності
(3.2) Органи до сфери управління яких належить підприємство (3.Г) Потребують інформації щодо реалізації головної мети створення підприємства і його місця відносно інших суб’єктів господарювання
Завдання 1.2.Для перерахованих ситуацій необхідно вказати принципи бухгалтерського обліку, які повинен використовувати бухгалтер.
ситуація принцип
3 Запаси відображені в бухгалтерському обліку за балансовою вартістю – 50000 грн., їх чиста реалізаційна вартість складає – 20000 грн.
1 Компанія за обладнання сплачує 20000,0 грн., балансова вартість обладнання – 15000,0 грн.
5 Підприємство використовує прямолінійний метод нарахування амортизації основних засобів з 2010 року.
16 Грошові кошти, які надійшли від клієнта в рахунок наступних періодів, були в обліку кваліфіковані як дохід
13 Підприємство придбало обладнання за 10.0 тис. грн., на ринку його вартість складає 15, о тис. грн. У бухгалтерському обліку зроблено проведення: Дт 151 «Капітальні інвестиції» - 15,0 тис. грн.Кт 311 «Грошові кошти» - 10,0 тис. грн. Кт 719 «Дохід від іншої операційної діяльності» - 5,0 тис. грн.
2 Дебіторська заборгованість складає 10000,0 грн. Стало відомо що дебітор є банкрутом.
18 Підприємство реалізувало в березні товари, що були придбані у лютому та березні. Якими принципами повинен керуватися бухгалтер при відображені господарської операції в обліку
15 Матеріальні цінності в сумі 8,0 тис. грн. передано іншому підприємству на відповідальне зберігання, при цьому рахунок «Матеріали» було зменшено на 8,0 тис. грн..
10 В березні поточного року підприємство змінило метод нарахування амортизації з прямолінійного на податковий.
20 Підприємство надає фінансову звітність про рух грошових коштів та їх еквівалентів щорічно послідовність, безперервність
Завдання 1.3. Надайте характеристику термінам фінансової звітності
термін
Доходи
Користувачі фінансової звітності
Консолідована фінансова звітність
Еквіваленти грошових коштів
Власний капітал
Зобов’язання
Витрати
Облікова політика
Господарська операція
Грошові кошти
Завдання 1.4. Розподіліть користувачів звітності підприємства на внутрішніх та зовнішніх відповідно до їх потреб щодо інформації про діяльність підприємства.
внутрішні зовнішні
Дійсні інвестори
Фінансисти підприємства
Працівники підприємств
Громадськість
Працівники бухгалтерії
Потенційні інвестори
Замовники
Органи до сфери управління яких належить підприємство
Управлінський персонал
Засновники
Завдання 1.5. Необхідно пов’язати наведені нижче види звітності з їх класифікаційними ознаками. Для цього слід знайти відповідну літеру праворуч.
класифікація звітності ознаки
(5) За способом відправлення (А) Поштова, телеграфна, власноруч
(8)За обсягами наданих послуг (робіт) та чисельності (В) Первинна, зведена
(3) За значенням у народному господарстві (Г) Загальнодержавна, внутрішньогосподарська
(4) Залежно від обсягів (З) Консолідована, індивідуальна
(2) За періодичністю представ-лення (Б) Квартальна, за 6 місяців, за 9 місяців, річна
Практичне заняття №2
«ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ»
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 2.1.Визначити собівартість реалізованої продукції і суму валового прибутку за наведеними нижче даними (тис. грн.):
Дані для виконання:
Залишок готової продукції на 1.01.201Хр. 210
Витрати на виробництво за звітний період:
а) незавершене виробництво на 1.01 59
б) прямі матеріальні витрати 111
в) прямі витрати на оплату праці 69
г) інші прямі витрати 41
д) загальновиробничі витрати 19
є) незавершене виробництво на 31.12. 51
Собівартість виготовленої продукції ?
Залишок готової продукції на 31.12.201Хр. 261
Собівартість реалізованої продукції ?
Яка буде сума валового прибутку за умови отримання доходу від реалізації – 426 тис. грн., в т. ч. ПДВ. По яких статтях Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) відображаються визначені показники?
Завдання 2.2. Визначити собівартість реалізованих товарів і суму валового прибутку за наведеними нижче даними (тис. грн.):
Дані для виконання:
Залишок товарів на 1.01. 210
Чисті надходження:
а) валове придбання 1011
б) знижки отримані 59
в) повернення та уцінка придбаних товарів 41
г) транспортні витрати на доставку товарів 79
д) усього чисті надходження ?
Залишок товарів на 31.12. 261
Собівартість реалізованих товарів ?
Яка буде сума валового прибутку за умови отримання доходу від реалізації – 606 тис. грн., в т. ч. ПДВ. По яких статтях Звіту фінансові результати відображаються визначені показники?
Завдання 2.3. Визначити фінансовий результат від операційної діяльності підприємства за наведеними нижче даними (тис. грн.):
Дані для виконання:
Валовий прибуток 2600
Доходи від операційної оренди 49
Адміністративні витрати 471
Витрати на збут 210
По яких статтях Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) відображаються всі наведені показники?
Завдання 2.4. Узгодити показники І розділу Звіту про фінансові результати, визначивши відповідні суми, тис грн.
Дані для виконання:
Стаття Код рядка За звітний період
1 2 3
Доход (виручка) від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг) - 12100
Податок на додану вартість -
Акцизний збір - -
- -
Інші вирахування з доходу - (2010)
Чистий дохід від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг) 2000
Собівартість реалізованої продукції
(товарів, робіт, послуг) 2050 (3900)
Валовий:
Прибуток
2090
Збиток 2095 -
Інші операційні доходи 2120 990
Адміністративні витрати 2130
Витрати на збут 2150 (301)
Інші операційні витрати 2180 (99)
Фінансовий результат від операційної діяльності:
Прибуток
2190
4110
Збиток 2195 -
Доход від участі в капіталі 2200 31
Інші фінансові доходи 2220 -
Інші доходи 2240 205
Фінансові витрати 2250 (399)
Витрати від участі в капіталі 2255 -
Інші витрати 2270 (51)
Фінансовий результат до оподаткування:
Прибуток
2290
Збиток 2295
Витрати (дохід) з податку на прибуток 2300
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування 2305
Чистий фінансовий результат:
Прибуток
2350
Збиток 2355 -
Завдання 2.5. Визначити фінансовий результат діяльності до оподаткування:
Дані для виконання:
1. У складі оборотних активів підприємства знаходяться депозитні сертифікати на суму 12 тис. грн., за якими за 3 місяці звітного року нараховано дохід за ставкою 12,1 %.
2. Реалізовано основних засобів на суму 2,9 тис. грн., в т. ч. ПДВ.
3. У звітному році підприємство отримало короткостроковий кредит у банку в сумі 180 тис. грн. під 16,2 % річних на 5 місяців.
4. Підприємство здійснило внесок до статутного капіталу ПАТ і його доля склала 30,5. За звітний період ПАТ отримало чисті збитки у сумі 1 тис. грн.
По яких статтях Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) відображаються наведені показники?
Практичне заняття №3
«ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ»
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Практичне заняття №3
«ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ»
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 3.1.За наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Дані для виконання:
1) Баланс ПАТ “Промінь” на 31 грудня 201Хр.
КОДИ
Дата (рік, місяць, число) 01
Підприємство _____________________________________________________________ за ЄДРПОУ
Територія ________________________________________________________________ за КОАТУУ
Організаційно-правоваформа господарювання ________________________________ за КОПФГ
Вид економічної діяльності _________________________________________________ за КВЕД
Середня кількість працівників1 _______________________________________________________________
Адреса, телефон ___________________________________________________________________________
Одиниця виміру: тис. грн. без десяткового знака
Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці):
за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку
за міжнародними стандартами фінансової звітності
Баланс (Звіт про фінансовий стан)
на ____________ 20__ р.
Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи
1000
первісна вартість 1001
накопичена амортизація 1002
Незавершені капітальні інвестиції 1005
Основні засоби 1010 327,6 318,8
первісна вартість 1011 398,2 398,2
знос 1012 70,6 79,4
Інвестиційна нерухомість 1015
Довгострокові біологічні активи 1020
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств 1030
інші фінансові інвестиції 1035 13,2 13,2
Довгострокова дебіторська заборгованість 1040
Відстрочені податкові активи 1045
Інші необоротні активи 1090
Усього за розділом I 1095 340,8 332
II. Оборотні активи
Запаси 1100
39,7
114,4
Поточні біологічні активи 1110
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги 1125 20 23,5
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами 1130
з бюджетом 1135
у тому числі з податку на прибуток 1136
Інша поточна дебіторська заборгованість 1155
Поточні фінансові інвестиції 1160
Гроші та їх еквіваленти 1165 207,2 303,2
Витрати майбутніх періодів 1170 - 3,3
Інші оборотні активи 1190
Усього за розділом II 1195 266,9 444,4
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття 1200
Баланс 1300 607,7 776,4
Пасив Код
рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I. Власний капітал
Зареєстрований капітал
1400
434
434
Капітал у дооцінках 1405
Додатковий капітал 1410 110 110
Резервний капітал 1415
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 1420 27,1 158,4
Неоплачений капітал 1425 ( ) ( )
Вилучений капітал 1430 ( ) ( )
Усього за розділом I 1495 571,1 702,4
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення
Відстрочені податкові зобов’язання
1500
Довгострокові кредити банків 1510
Інші довгострокові зобов’язання 1515
Довгострокові забезпечення 1520
Цільове фінансування 1525
Усього за розділом II 1595
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення
Короткострокові кредити банків
1600
Поточна кредиторська заборгованість за:
довгостроковими зобов’язаннями 1610
товари, роботи, послуги 1615 18,5 20,7
розрахункамиз бюджетом 1620 4,5 53,3
у тому числі з податку на прибуток 1621
розрахунками зі страхування 1625
розрахунками з оплати праці 1630 13,6 -
Поточні забезпечення 1660
Доходи майбутніх періодів 1665
Інші поточні зобов’язання 1690
Усього за розділом IІІ 1695 36,6 70,4
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами,
утримуваними для продажу, та групами вибуття 1700
Баланс 1900 607,7 776,4
Розшифровка даних за дебіторською заборгованістю:
Дані для розрахунку статті балансу На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 20 23,5
первісна вартість 23,3 26,6
Резерв сумнівних боргів 3,3 3,1
Зміни у складі статей Балансу відбулися внаслідок грошових операцій.
2) Дані для складання Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід)ПАТ «Промінь» за 201Хр.
1. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
Стаття За звітний період За попередній період
1 2 3
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) 1320
Податок на додану вартість
Акцизний податок
Інші вирахування з доходу (220)
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (440)
Валовий:
Прибуток
Збиток -
Інші операційні доходи 110
Адміністративні витрати
Витрати на збут (33)
Інші операційні витрати (11)
Фінансовий результат від операційної діяльності:
Прибуток
451
Збиток -
Доход від участі в капіталі 22
Інші фінансові доходи -
Інші доходи 44
Фінансові витрати (5,5)
Витрати від участі в капіталі -
Інші витрати (16,5)
Фінансовий результат до оподаткування:
Прибуток
495
Збиток -
Податок на прибуток від звичайної діяльності
Чистий фінансовий результат:
Прибуток
Збиток -
На дату складання звітності сума нарахованого податку на прибуток сплачена підприємством у повному розмірі.
ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
Найменування показника Код рядка За звітний період За попередній період
1 2 3 4
Матеріальні затрати 2500 15,3
Витрати на оплату праці 2505 29,7
Відрахування на соціальні заходи 2510 11,7
Амортизація 2515 8,8
Інші операційні витрати 2520 5,4
Разом 2550 70,9
Завдання 3.2. За наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів підприємства за звітний період прямим методом (Форма №3).
Дані для виконання:
ТОВ “Глорія” за звітний період має наступні дані:
№ з/п Дані для заповнення За звітний період За попередній період
1 Основні засоби 196,9 130
2 Знос основних засобів 13,6 9,2
3 Довгострокові фінансові інвестиції 21,8 18
4 Товари 1 2,8
5 Нематеріальні активи 4,8 2,8
6 Знос нематеріальних активів 1,7 0,4
7 Виробничі запаси 16 18,7
8 Готова продукція 44,2 45,8
9 Дебіторська заборгованість за виданими авансами 54 49,2
10 Грошові кошти у національній валюті 68,4 20,4
11 Витрати майбутніх періодів 36,4 29,2
12 Статутний капітал 225,1 225,1
13 Резервний капітал 27,6 3,6
14 Короткостроковий кредит банку 16,8 4,8
15 Нерозподілений прибуток звітного періоду 104 57
16 Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 43,8 11,6
17 Поточна заборгованість за розрахунками з оплати праці 10,8 -
18 Дохід (виручка) від реалізації продукції 116,6 -
19 Собівартість реалізованої продукції 40,3 -
20 Адміністративні витрати 12,4 -
21 Витрати на збут 4,9 -
22 Податок на прибуток 11,9 -
23 Амортизація 10,6 -
Додаткові дані:
Згідно з даними обліку за звітний період:
- сплачено податок на прибуток у сумі 11,6 тис. грн.;
- основні засоби, нематеріальні активи та довгострокові інвестиції придбані за грошові кошти.
Завдання 3.3. За наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів підприємства за звітний період непрямим методом (Форма №3-н).
Дані для виконання:
ТОВ “Альфа” за звітний період має наступні дані:
№ з/п Дані для заповнення За звітний період За попередній період
1 2 3 4
1 Основні засоби 490,8 406,9
2 Знос основних засобів 100,8 84
3 Довгострокові фінансові інвестиції 15,6 -
4 Векселі одержані 17,2 20,8
5 Нематеріальні активи 86,4 78,5
6 Знос нематеріальних активів 12,2 10
7 Виробничі запаси 113,3 129,6
8 Грошові кошти в національній валюті 22,1 6,5
9 Готова продукція 43,4 65
10 Дебіторська заборгованість за виданими авансами 103,2 91,6
11 Грошові кошти у національній валюті 93,8 28,9
12 Витрати майбутніх періодів 36,5 8,6
13 Статутний капітал 686,3 686,3
14 Неоплачений капітал - 148,8
15 Резервний капітал 51,8 51,8
16 Короткостроковий кредит банку 11,2 11,2
17 Нерозподілений прибуток звітного періоду 148,7 135,4
18 Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 11,3 6,5
19 Дохід (виручка) від реалізації продукції 619,2 -
20 Собівартість реалізованої продукції 112,8 -
21 Витрати на збут 130,3 -
22 Інші операційні витрати 96,2 -
23 Податок на прибуток від звичайної діяльності 53 -
24 Амортизація 19,1 -
Додаткові дані:
Згідно з даними обліку за звітний період:
- сплачено податок на прибуток у сумі 53 тис. грн.;
- основні засоби, нематеріальні активи та довгострокові інвестиції придбані за грошові кошти;
- дивіденди сплачені грошовими коштами в сумі 110,3 тис. грн.
Завдання 3.4. За наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Дані для виконання:
№ з/п Найменування За звітний період За попередній період
1 2 3 4
1 Нематеріальніактиви 72 90
2 Знос нематеріальних активів 10,1 15
3 Довгострокові фінансові інвестиції 15,6 10,8
4 Векселі одержані 17,8 25,4
5 Основні засоби 540 432
6 Знос основних засобів 108 86,4
7 Товари - 0,6
8 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 22,3 13,4
9 Виробничі запаси 162 126
10 Готова продукція 77,5 53,5
11 Дебіторська заборгованість за виданими авансами 97 92,2
12 Грошові кошти у національній валюті 75,6 18,2
13 Незавершене виробництво 28,3 52
14 Статутний капітал 564 564
15 Неоплачений капітал - 144
16 Векселі видані 11,8 6,5
17 Короткостроковий кредит банку 14,4 14,4
18 Нерозподілений прибуток звітного періоду 378,2 325,6
19 Поточна кредиторська заборгованість за товари 21,6 46,2
20 Дохід (виручка) від реалізації продукції 720 -
21 Собівартість реалізованої продукції 120,2 -
22 Адміністративні витрати 134,4 -
23 Інші операційні витрати 10,8 -
24 Податок на прибуток від звичайної діяльності 100,3 -
25 Амортизація 16,7 -
Додаткові дані:
Згідно з даними обліку за звітний період:
- сплачено податок на прибуток у сумі 100,4 тис. грн.
- основні засоби, нематеріальні активи та довгострокові інвестиції придбані (реалізовані) за грошові кошти;
- дивіденди сплачені грошовими коштами в сумі 181,5 тис. грн.;
- надзвичайних подій за звітний період не сталося.
Завдання 3.5. На основі наведених нижче даних скласти звіт про рух грошових коштів із застосуванням:
а) прямого методу
б) непрямого методу.
Дані для виконання:
Підприємство “Продаю з посмішкою” займається торгівельною діяльністю. Залишок коштів на рахунку підприємства на 1 січня 20х0 року становив 132 тис. грн., а прибуток до оподаткування за 20х0 рік – 1053,6 тис. грн.
Протягом 20Х2 року були здійснені такі операції:
№
п/п Зміст операції Сума
1 2 3
1. Придбані товари (запасів на 1 січня 20Х2 року не було) 2244
2. Реалізовані товари у кредит (собівартість реалізованих товарів 1920 тис. грн.) 4224
3. Надійшло від покупців 3960
4. Перераховано постачальникам за придбані товари 2178
5. Виплачена зарплата 528
6. Сплачені проценти 29
7. Нарахована амортизація основних засобів 118,8
8. Оплачені різні витрати обігу (оренда, освітлення, опалення тощо) 264
9. Нарахований податок на прибуток 105,6
10. Придбане та оплачене устаткування 1148,4
11. Отримана позика 290,4
12. Сплачений податок на прибуток 92,4
13. Виплачені дивіденди 103
Завдання 3.6. За наведеними даними скласти Звіт про рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Дані для виконання:
№ з/п Найменування За звітний період За попередній період
1 2 3 4
1 Нематеріальні активи 14,4 19,2
2 Знос нематеріальних активів 1,4 2,2
3 Довгострокові фінансові інвестиції 19,2 6,7
4 Векселі одержані 18 25,1
5 Основні засоби 180 144,6
6 Знос основних засобів 15,2 15
7 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги 18 25,2
8 Виробничі запаси 34,2 12
9 Готова продукція 29,5 17,5
10 Дебіторська заборгованість за виданими авансами 35,8 20,2
11 Грошові кошти у національній валюті 32,7 18,2
12 Незавершене виробництво 15 1,4
13 Статутний капітал 150,4 150,4
14 Неоплачений капітал - 63
15 Векселі видані 1,6 2,8
16 Короткостроковий кредит банку 12 -
17 Нерозподілений прибуток звітного періоду 24,3 12,6
18 Поточна кредиторська заборгованість за товари 191,9 170,1
19 Отримані відсотки 24,2 12,2
20 Дохід (виручка) від реалізації продукції 90 -
21 Собівартість реалізованої продукції 31,6 -
22 Адміністративні витрати 2,8 -
23 Інші операційні витрати 6 -
24 Податок на прибуток від звичайної діяльності 10,4 -
25 Амортизація 16,7 -
Додаткові дані:
Згідно з даними обліку за звітний період:
- сплачено податок на прибуток у сумі 10,4 тис. грн.;
- основні засоби, нематеріальні активи та довгострокові інвестиції придбані (реалізовані) за грошові кошти;
- надзвичайних подій за звітний період не сталося.
Практичне заняття №4
ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 4.1.Скласти Звіт про власний капітал за 20х0 рік на основі балансових даних і господарських операцій, що вплинули на структуру і розмір власного капіталу.
Дані для виконання:
І. Витяг з балансу (тис. грн.)
№ Пасив На початок року На кінець року
І Власний капітал
1. Статутний капітал 3000 2640
2. Додатковий вкладений капітал 840 840
3. Інший додатковий капітал 420 438
4. Резервний капітал 600 602,4
5. Нерозподілений прибуток 84 129,6
6. Неоплачений капітал 1680 -
7. Вилучений капітал - -
Усього 3264 4650
2. Господарські операції за рік:
1.У лютому місяці було виявлено помилку у нарахуванні суми амортизації в попередньому році, що зменшило суму чистого прибутку на 12 тис. грн.
2.У березні місяці було здійснено дооцінку нематеріальних активів на 12 тис. грн.
3.Чистий прибуток на звітний рік становив 60 тис. грн.
4.Підприєимство оголосило , що за підсумками звітного року буде спрямовано на виплату дивідендів 24 тис. грн.
5.На поповнення резервного капіталу було спрямовано 2,4 тис. грн.
6.У травні місяці надійшли кошти в сумі 1680 тис. грн. в оплату за передплачені, але не повністю сплачені акції.
7.У червні місяці підприємство викупило власні акції на суму 360 тис. грн., а в липні повністю анульовано їх.
8.У жовтні місяці надійшов благодійний внесок у сумі 6 тис. грн.
Завдання 4.2. Скласти баланс ПАТ “Успіх” станом на 31.12.20Х1 р. на підставі господарських операцій за грудень 20Х1 р.
Дані для виконання:
1.Зареєстровано ПАТ “Успіх” і оголошена відкрита підписка акції. Статутний капітал ПАТ “Успіх” зареєстрований в сумі 115800 грн. у складі якого:
прості акції 210000 шт. х 0,50 грн. = 105000 грн.
привілейовані акції 14400 шт. х 0,75 грн. = 10800 грн.
2.Засновники внесли до статутного капіталу ПАТ “Успіх” (грн.):
акції іншого підприємства 3000
матеріали 9600
грошові кошти 17400
в тому числі:
на розрахунковий рахунок 16800
в касу 600
в обмін на 105000 простих і 10800 привілейованих акцій
3.На поточний рахунок надійшли кошти від продажу:
простих акцій 63000 шт. х 0,60 грн.
привілейованих акцій 4800 шт. х 1,00 грн.
Додаткові дані:
На підставі складеного балансу станом на 31.12.20Х1р. та наведені господарські операції скласти розділ І пасиву балансу “Власний капітал” станом на 31.12.20Х2 р. та звіт про власний капітал ПАТ “Успіх” за 20Х2 р.
Данні для виконання:
Господарські операції ПАТ “Успіх” за 20Х2 рік: (в грн.)
1. Безкоштовно отримане програмне забезпечення для ПЕОМ 2400
2. На розрахунковий рахунок надійшли кошти від реалізації решти простих акцій кількістю 101400 шт. за ринковою вартістю по 0,75 грн.
3. Проведена дооцінка програмного забезпечення 1200
4. Вилучено 20 000 власних простих акцій за ціною 0, 55 грн. C115
5. Чистий прибуток за рік 64800
6. Спрямовано на формування резервного фонду 20400
7. Оголошені дивіденди:
на привілейовані акції 2880
на прості акції 25200
Завдання 4.3.Складіть примітки до наступних статей:
Дані для виконання (тис. грн.):
- до статті “Грошові кошти та їх еквіваленти”, якщо залишок за цією статтею становив (5760) на 31 грудня 20х3 року та (5640) на 31 грудня 20х2 року. Підприємство включає до складу еквівалентів грошових коштів високоліквідні ринкові цінні папери, строк погашення яких не перевищує три місяці.
- до статті “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги підприємства”, якщо:
Дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги) визначена за первісною вартістю;
(633,6) у 20х3 році та (559,2) у 20х2 році з суми цієї заборгованості становить резерв сумнівних боргів;
із загальної суми дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (56,4) становить заборгованість за розрахунками з дочірніми підприємствами, (110,4)– за розрахунками з асоційованими підприємствами та (12656,4)– за розрахунками з іншими покупцями. Ці розрахунки у 2002 році склали (91,2), (115,2) та (11450,4) - відповідно;
інша дебіторська заборгованість вказана у балансі за номінальною сумою.
Практичне заняття №5
«ВИПРАВЛЕННЯПОМИЛОК І ЗМІНИ У ФІНАНСОВИХ ЗВІТАХ»
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 5.1.Виправити помилки та внести зміни до фінансової звітності.
Дані для виконання:
У результаті перевірки знайдено помилки:
- завищено витрати на 0,7 тис.грн. Помилка пов’язана з віднесенням на витрати попереднього періоду підвищення кваліфікації працівника підприємства, яке не відбулося;
- завищено витрати на 0 грн. Помилкове визнанням дебітора банкрутом;
- завищено доходи на 5,4 грн. Помилка пов’язана з відмовою покупця від продукції.
Додаткові дані:
Звіт про фінансові результати підприємства за попередній період наведено у таблиці (тис. грн.).
Розподіл за варіантами:
№
зп Показник Варіанти
2
1 2 4
1 Дохід від реалізації продукції 21,3
2 ПДВ 3,5
3 Собівартість реалізованої продукції 8,9
4 Дохід від операційної оренди активів 5,3
5 Дохід від відшкодування раніше списаної дебіторської заборгованості 1,8
6 Адміністративні витрати 0,9
7 Сумнівні та безнадійні борги 3,5
8 Дохід від реалізації основних засобів 4,4
9 Собівартість реалізованих основних засобів 2,7
10 Дохід від інвестицій в асоційовані підприємства 0,9
11 Сплачені відсотки за кредит 1,8
12 Податок на прибуток від звичайної діяльності 3,7
Завдання 5.2.Розрахувати вплив зміни облікової політики, виходячи з наступних даних: 31 грудня 20х3 р. торгівельне підприємство прийняло рішення змінити метод обліку вибуття товарів і перейти від методу ФІФО до методу середньозваженої вартості, оскільки попередній метод недостовірно відображає фінансове становище підприємства. Попередній метод застосовувався з 20х1 року.
Вихідні дані для розрахунку:
Метод оцінки Вартість реалізованих товарів, грн.
у 20х1 – 20х2рр. у 20х3 р.
1.ФІФО 600000 348000
2.Середньо-зваженої собівартості 648000 324000
Відхилення 48000 24000
Для відповіді на питання необхідно:
1.Визначити суму коригування нерозподіленого прибутку за минулі звітні періоди (див. відхилення).
2.Відкоригувати податок на прибуток за минулі звітні періоди, виходячи із сум коригування нерозподіленого прибутку і встановленої ставки оподаткування.
3.Відобразити в обліку результати впливу зміни облікової політики, виходячи з того, що стосовно 20х1–20х2 р. Собівартість реалізованих товарів збільшилась, відповідно, суму нерозподіленого прибутку і суму податку на прибуток за цей період треба зменшити; стосовно 20х3 р. собівартість реалізованих товарів зменшилась, відповідно, суму нерозподіленого прибутку і податку на прибуток за цей період треба збільшити.
4. Вказати, яким чином відображається вплив зміни облікової політики у випадку, коли суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду неможливо визначити.
Завдання 5.3. Виправити помилки та внести зміни у відповідні форми звітності.
Вихідні дані для розрахунків:
1 січня 20х1 р. підприємством було придбане виробниче устаткування на суму 72000, що помилково було включене до загально виробничих витрат, замість оприбуткування як основні засоби. Помилку було виявлено при складанні звітності за 20х3 рік.
По даному об’єкту встановлений термін експлуатації – 6 років, ліквідаційна вартість – 12000 грн., амортизація нараховується прямолінійним методом; сума коригування визначається як різниця між сумою, яка відображена в обліку і сумою зносу, яка ще не знайшла відображення в обліку.
Завдання 5.4. Необхідно скласти алгоритм кожного виправлення.
Дані для виконання:
Бухгалтер перед складанням звітності за 20х6 р. виявив такі помилки (грн.):
+ - амортизаційні відрахування у 20х6р. збільшено на 12000 грн.;
- - амортизаційні відрахування у 20х5р. зменшено на - грн.;
+ - до витрат операційної діяльності у 20х5р. віднесено відсотки за кредит на 1200 грн.;
+ - завищено у 20х5р. резерв сумнівних боргів на 5040 грн.;
+ - дохід від господарських операцій на суму 6000 грн. у 20х6р. не показано в бухгалтерському обліку;
- - орендну плату за 20х7р. у сумі - грн. перераховано 25.12.20х6р. і списано на витрати звітного року;
+ - об’єкт вартістю 18000 грн. уведено в експлуатацію 01.09.20х4р., але в бухгалтерському обліку його показано на рахунку 15 «Капітальні інвестиції».
Практичне заняття №6
«ЗВЕДЕНА І КОНСОЛІДОВАНА ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ»
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 6.1.Підготувати консолідований бухгалтерський баланс за умови що компанія А є 100% власником компанії В.
Дані для виконання: Баланс компанії А:
№ зп Найменування Сума, тис. грн.
1 Актив
2 Основні засоби 8400
3 Інвестиції в компанію В 1680
4 Рахунки до отримання від підприємства В 120
5 Інші поточні активи 14640
6 Грошові кошти 1800
7 Баланс 26640
8 Пасив
9 Капітал 5040
10 Зобов’язання:
11 - довгострокові 14400
- рахунки до сплати 2400
12 - інші поточні 4800
13 Баланс 26640
Баланс компанії В:
№ зп Найменування Сума, тис. грн..
1 Актив
2 Основні засоби 2640
5 Інші поточні активи 1800
6 Грошові кошти 600
7 Баланс 5040
8 Пасив
9 Капітал 1680
10 Зобов’язання:
11 - довгострокові 2400
- рахунки до сплати 240
- інші поточні 600
12 - рахунки до сплати підприємства А 120
13 Баланс 5040
Завдання 6.2.Виходячи з балансових даних підприємств, які об’єднуються шляхом злиття, скласти баланс об’єднаного підприємства. При цьому зробити записи про зарахування на баланс підприємства С активів підприємства D і, відповідно, про прийняття на баланс підприємства C власного капіталу та зобов’язань підприємства D.
Баланси підприємств (тис. грн.):
Стаття Підприємство
С D
Активи
1. Основні засоби (залишкова вартість). 48000 40800
2. Запаси 30000 22800
3. Дебіторська заборгованість за товари. 54000 33600
4. Грошові кошти. 72000 31200
Разом 204000 128400
Пасив
1. Статутний капітал 120000 60000
2. Додатковий вкладений капітал 12000 24000
3. Нерозподілений прибуток 60000 36000
4. Кредиторська заборгованість за товари. 12000 8400
Разом 204000 128400
Завдання 6.3.Скласти консолідований баланс групи підприємств (материнське і дочірнє).
Дані для виконання:
Підприємство А (материнське) придбало всі акції підприємства В (дочірнього) за (48000) тис. грн.. При цьому балансова та справедлива вартість чистих активів підприємства В збігається.
На дату придбання підприємство А передало підприємству В обладнання вартістю (6000) тис. грн.. на умовах фінансової оренди строком на 5 років з подальшим викупом.
Баланс підприємства А на дату придбання:
Актив Сума, грн Пасив Сума, грн..
1. Основні засоби (залишкова вартість). 72000 1. Статутний капітал. 120000
2. Довгострокові фінансові інвестиції. 48000 2. Нерозподілений прибуток. 24000
3. Довгострокова дебіторська заборгованість. 4800 3. Кредиторська заборгованість за товари. 54000
4. Дебіторська заборгованість за товари. 48000
5. Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків. 1200
6. Грошові кошти. 24000
Баланс 198000 Баланс 198000
Баланс підприємства В на дату придбання:
Актив Сума, грн Пасив Сума, грн.
1. Основні засоби (залишкова вартість). 48000 1. Статутний капітал. 36000
2. Дебіторська заборгованість за товари. 18000 2. Нерозподілений прибуток. 12000
3. Грошові кошти. 12000 3. Довгострокові зобов’язання. 4800
4. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями. 1200
5. Кредиторська заборгованість за товари. 24000
Баланс 78000 Баланс 78000
При коригуванні внутрішньогрупового сальдо врахувати, що в балансі підприємства I по статті №3 відображена неоплачена частина переданих у фінансову оренду основних засобів (4800 тис. грн. із 6000 тис. грн.), а по статті №5 – поточна частина довгострокової заборгованості (1200 тис. грн.). Відповідно, в балансі підприємства F у статті №3 відображені довгострокові зобов’язання з фінансової оренди (4800 тис. грн.. із 6000 тис. грн.) та у статті №4 – її поточна частина (1200 тис. грн.).
Коригування здійснити за такою формою:
Стаття балансу Підприємство Коригування Консолідований баланс
I F Дт Кт
Актив
1. Основні засоби (залишкова вартість). 72000 48000
2. Довгострокові фінансові інвестиції. 48000
3. Довгострокова дебіторська заборгованість. 4800
4. Дебіторська заборгованість за товари. 48000 18000
5. Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків. 1200
6. Грошові кошти. 24000 12000
Баланс 198000 78000
1. Статутний капітал. 120000 36000
2. Нерозподілений прибуток. 24000 12000
3. Кредиторська заборгованість за товари. 54000
3. Довгострокові зобов’язання. 4800
4. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями. 1200
5. Кредиторська заборгованість за товари. 24000
Баланс 198000 78000
Магістр