Теоретичні засади податкового адміністрування та контролю (Практична частина - Податкове навантаження) (ID:463132)

ВИСНОВКИ Оподаткування є ключовим зовнішнім фактором, який здійснює прямий вплив на результативність фінансово-господарської діяльності підприємств. Головною метою функціонування системи оподаткування є стимулювання розвитку підприємництва як запоруки загального зростання економіки держави. Діюча в Україні система оподаткування представлена 20 податками, зборами, платежами та внесками. В рамках виконання теоретичної частини курсової роботи було досліджено питання здійснення податкового адміністрування та податкового контролю. В рамках виконання практичної частини курсової роботи було проаналізовано питання податкового планування на ПрАТ «Вишнівський міський молочний завод», зокрема складено податковий календар підприємства, здійснено розрахунок основних показників податкового навантаження на підприємство, а також надано пропозицію щодо оптимізації (мінімізації) податкового тиску на підприємство. Основним видом діяльності ПрАТ «Вишнівський міський молочний завод» є перероблення молока, виробництво масла та сиру (КВЕД 10.51), а також виробництво дитячого харчування та дієтичних харчових продуктів (КВЕД 10.86). Функція з податкового планування здійснюється на підприємстві відповідальними посадовими особами бухгалтерської служби. Коефіцієнт тенденцій зміни прибутку за 2020 рік склав 1%, розраховане значення коефіцієнту прибутковості (ROI, return on investment) засвідчило, що кожні 100 грн вартості активів підприємства приносять 11 грн прибутку, що є дуже високим показником. У 2020 році ПрАТ «Вишнівський міський молочний завод» було платником 8 фіскальних та неподаткових платежів та сплатило 188,1 млн гривень. За результатами проведених розрахунків було встановлено, що показники податкового навантаження на підприємство складали: • частка ресурсних та майнових податків – 0,2%; • частка ЄСВ у складі собівартості продукції – 8,7%; • частка ПДВ у виручці від реалізації – 16,7%; • частка податку на прибуток у валовому прибутку – 20,0%; • інтегральний показник податкового навантаження – 27,2%; • зважене значення – 18,8%; • коефіцієнт ефективності оподаткування – 68,6%; • коефіцієнт податкоємності реалізованої продукції – 27,2%. Отримані значення показників податкового навантаження являються відносно низькими в порівнянні з середнім показником інтегрального податкового навантаження для підприємств галузі (30%). З метою оптимізації податкового навантаження на підприємство було запропоновано такий варіант податкової оптимізації – застосування пільгового режиму в оподаткуванні шляхом експорту частини продукції, операції з якого оподатковуються податком на додану вартість за нульовою ставкою. Запровадження такої схеми податкової оптимізації дозволить підприємству отримати податкову економію в сумі 20 863 тис. грн, або 11%, та знизити інтегральний показник податкового навантаження з 27,2% до 23,1% (зваженого значення – з 18,8% до 16,8%), або на 15%. Крім того, розрахунково чистий прибуток підприємства збільшиться на 30,8%. ЗВІТ АНТИПЛАГІАТУ 79%