Розрахунок податків ФОП (Задачі) (ID:491226)

За критеріями, встановленими в п.291.4 Податкового кодексу України (ПКУ), ФОП відносяться до ІІІ групи спрощеної системи оподаткування, оскільки його дохід перевищує 834 прожиткових мінімумів (5 004 000 грн), у зв’язку з чим він не може бути віднесений до ІІ групи. Відсоткова ставка єдиного податку для платників ІІІ групи встановлюється у розмірі 5% від доходу (п.293.3 ПКУ), податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку ІІІ групи є календарний квартал (п.294.1 ПКУ). Враховуючи, що дохід ФОП за рік склав 5,5 млн грн, щоквартально ФОП отримував 1 375 000 грн (5,5 млн грн / 4), відповідно, сума єдиного податку за квартал становить 68 750 грн (1 375 000 грн * 5%). Крім того, ФОП як роботодавець являється платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ) (п.1 ч.1 ст.4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»). ЄСВ нараховується на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати у розмірі 22% від бази нарахування – фонду оплати праці (п.1 ч.1 ст.7 та ч.5 ст.8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»). Фонд оплати праці (щомісячна база нарахування ЄСВ) складає 185 000 грн (18 500 грн * 10 найманих працівників), відповідно, сума ЄСВ за місяць складає 40 700 грн (185 000 грн * 22%). Крім того, ФОП виконує функції податкового агента для своїх найманих працівників та зобов’язаний перераховувати з їх ЗП податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) (п.297.3 ПКУ). Ставка ПДФО становить 18% (п.167.1 ПКУ), ставка ВЗ становить 1,5% (п.161 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). Таким чином, ФОП як податковий агент із ЗП найманих працівників щомісячно перераховує ПДФО у сумі 33 300 грн (185 000 грн * 18%) та військовий збір у сумі 2 775 грн (185 000 грн * 1,5%).