Зміст
Подати порядок складання наступних додатків до форм податкової звітності в такій послідовності:
- вказати сучасну нормативну базу відповідної форми звітності;
- привести рахунки бухгалтерського обліку, на підставі яких складається даний додаток до форми звітності;
- висвітлити основні бухгалтерські записи, що використовуються при заповненні даного додатку;
- описати основний механізм заповнення обраного студентом додатку;
- навести умовний числовий приклад заповнення відповідного додатку.
Додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(ки)» Відповідь на це завдання повинна базуватися на сучасній сучасній нормативно-правовій базі, що запроваджена з 1 квітня 2011 року для підприємств України з урахуванням змін до них на дату виконання контроль¬ної роботи, поглядах та коментарях українських економістів. Для цього студенти можуть використовувати періодичні видання, сучасні підручники, спеціальні джерела інформації, перелік літератури, що наведений нижче, кон¬сультації викладачів університету та бухгалтерів підприємств. Заповнення форм звітності та додатків до них, їх обговорення та впровадження в діючу систему бухгалтерського та податкового обліку підприємств, план рахунків бухгалтерського обліку, коментарі до них друкуються в таких виданнях: «Баланс»; «Бухгалтерський облік та аудит»; «Бухгалтерія» (у складі газети «Бизнес»); «Вісник податкової служби України»; «Все про бухгалтерський облік»; «Податки та бухгалтерський облік»; «Дебет-кредит».
Відповідь на теоретичну частину контрольної роботи не повинна бути переписаним текстом Податкового кодексу або інших регулятивних документів, що пов’язаний з конкретним об’єктом обліку та звітності, а студент має викласти свій погляд на сутність з урахуванням основного призначення стандарту.
Прикладна частина
З урахуванням дії законодавчих актів щодо фінансової звітності необхідно виконати наступні завдання (варіант роботи обирається за останньою цифрою залікової книжки студента):
1) закінчити побудову журналу господарських операцій з огляду на здійснення наведених операцій у логічній послідовності протягом звітного року (таблиця 1);
2) виконати у відповідних операціях розрахунки з використанням сучасних розмірів податків та внесків;
3) здійснити аналіз поточного обліку з урахуванням принципу подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку;
4) скласти заключні бухгалтерські записи за результатами звітного року;
5) заповнити повністю оборотний баланс рахунків бухгалтерського обліку за 2011 рік (таблиця 3);
6) заповнити фінансову звітність підприємства, зокрема:
- відповідно до сальдо рахунків активів, капіталу та зобов’язань скласти бухгалтерський баланс станом на 31.12.2011 р., керуючись П(С)БО 2 «Бухгалтерський баланс»;
- з урахуванням оборотів по рахунках доходів та витрат в оборотному балансі підприємства, скласти звіт про фінансові результати за звітний період, дотримуючись правил П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»;
- на підставі вимог П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів», скласти форму № 3. При заповненні цього звіту необхідно побудувати робочі таблиці за статтями «Зміни в оборотних активах» та «Зміни у поточних зобов’язаннях».;
- на підставі вимог П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал», скласти форму № 4;
- перевірити правильність складених форм фінансової звітності шляхом перевірки взаємоув’язок між показниками форм звітності;
- скласти примітки до річних форм звітності: № 5, № 6 та у довільній формі згідно вимог П(С)БО, керуючись цими вказівками;
7) скласти звітність з єдиного соціального внеску.
Вихідні дані для контрольної роботи з дисципліни «Звітність підприємств»
Складено оборотний баланс ТОВ «Перемога» станом на 31.12.2011 р. на підставі наведених господарських операцій у таблиці 1.
Таблиця 1 – Журнал господарських операцій ТОВ «Перемога» за 2011 рік
№ Зміст господарської операції Варіант
2
1 Списано на основне виробництво сировину і матеріали 750000
750000
2 Нараховано заробітну плату основних виробничих робітників 190000
190000
3 Нараховано на зарплату ЄСВ, 36,5%
190000 * 36,5/ 100 = 69350 69350
69350
4 Нараховано амортизацію загальновиробничих основних фондів 4000
4000
5 Оплачено комунальні послуги з ПДВ 120000
6 Віднесено комунальні послуги без ПДВ на загальновиробничі витрати
Податковий кредит по ПДВ віднесено на розрахунки з бюджетом 100000
100000
20000
7 Нараховано заробітну плату загальновиробничому персоналу 90000
90000
8 Нараховано на зарплату ЄСВ, 36,5%
90000*36,5/100 = 32850 32850
32850
9 Нараховано амортизацію нематеріальних активів загальновиробничого призначення 5500
5500
10 Сплачено орендну плату за оренду виробничого будинку з ПДВ 90 000
11 Віднесено податковий кредит по ПДВ на розрахунки з бюджетом 15000
12 Віднесено витрати з орендної плати на загальновиробничі витрати на суму без ПДВ 75000
75000
13 На суму ПДВ 15000
14 Оприбутковано МШП строком експлуатації менше ніж 365 днів,
без ПДВ 20000
15 Віднесено суму ПДВ на розрахунки з бюджетом 4000
16 Здійснено розрахунки з кредиторами по МШП 24000
17 Списано МШП на загальновиробничі витрати 20000
20000
18 Поставлено на облік поза балансом списані МШП 20000
19 Списано МШП, що стали непридатними 20000
20 Списано на виробництво загальновиробничі витрати відповідно до нормальної потужності підприємства
4000+ 100 000+ 90 000+ 32850+5500+75000+20000 = 327350 327350
21 Оприбутковано готову продукцію на склад за виробничою собівартістю
750 000+ 190 000+ 69350 + 327350 = 1336700 1336700
22 Відвантажено готову продукцію з ПДВ за ціною реалізації 4800000
23 Відображено податкові зобов'язання по ПДВ 800000
24 Списано доходи від реалізації продукції на фінансові результати 4000000
25 Оплачено реалізовану продукцію 4800000
26 Надійшов аванс за нереалізовану продукцію на суму з ПДВ 960000
27 Відображено податкові зобов'язання по ПДВ 160000
28 Списано виробничу собівартість реалізованої продукції 1336700
29 Списано виробничі витрати на фінансові результати 1336700
30 Отримано аудиторські послуги(їх надано ФОП на єдиному податку) 215500
215500
31 Нараховано оплату праці адміністративному апарату 105000
105000
32 Нараховано на заробітну плату ЄСВ, 36,5%
105000*36,5/100 = 38325 38325
38325
33 Списано адміністративні витрати на фінансові результати
215500+105000+38325 = 358825 358825
34 Отримано маркетингові послуги, надані ФОП на єдиному податку 25000
25000
35 Отримано рекламні послуги без ПДВ
Відображено податковий кредит по ПДВ на розрахунки з бюджетом ( є податкова накладна, але відсутній акт про надані послуги) 200000
200000
40000
36 Списано на фінансові результати витрати на збут
25000+200 000 = 225000 225000
37 Визнано штрафні санкції 20000
20000
38 Сплачено штрафні санкції 20000
39 Списано на фінансові результати інші витрати операційної діяльності
Штрафні санкції не відносяться до витрат, а списуються на зменшення чистого прибутку 20000
40 Нараховано податок на прибуток
Доходи: 4 000000
Витрати: 1336700+358825+225000 = 1920525
Податок на прибуток (4000 000 - 1920525)*0,19= 395100,25 395100,25
41 Списано податок на прибуток на фінансові результати 395100,25
42 Перераховано податок на прибуток у бюджет 395100,25
43 Визначено чистий прибуток
4 000000 – 1920525 – 395100,25 = 1684374,75 1684374,75
44 Вкладено кошти на депозит 25000
45 Нараховано відсотки по депозиту 50000
46 Списано доходи на фінансові результати 50000
47 Відображено чистий прибуток підприємства від фінансової діяльності 50000
48 Отримано відсотки по депозиту на розрахунковий рахунок 50000
49 Оплачено за сировину і матеріали 600000
50 Віднесено податковий кредит на розрахунки з бюджетом 100000
51 Оприбутковано сировину і матеріали без ПДВ 500000
52 На суму ПДВ 100000
53 Перераховано внески до статутного фонду ТОВ "Мрія" 25000
54 Нараховано дивіденди юридичним особам – резидентам (15 % від чистого прибутку)
(1684374,75 + 50000) * 0,15 = 260156,21 260156,21
55 Утримано податок на дивіденди
260156,21*5/100 = 13007,81 13007,81
56 Сплачено податок на дивіденди до бюджету 13007,81
57 Виплачено дивіденди юридичним особам
260156,21-13007,81= 247148,4 247148,4
58 Здійснено відрахування до резервного фонду підприємства
Мінімальний розмір резервного фонду має становити не менше 25% від суми статутного фонду
50 000 * 0,25 = 12500 12500
59 Здійснено утримання із заробітної плати: податку з доходів фізичних осіб 63000
Єдиного соціального внеску
(190 000+ 90000+ 105000)*3,6/100 = 13860 13860
60 Отримано заробітну плату з банку в касу підприємства 340000
61 Отримано дивіденди з банку в касу підприємства 247148,4
62 Видано заробітну плату працівникам з каси 340000
63 Перераховано:
єдиний соціальний внесок
13860+ 69350+ 32850+ 38325 = 154385 154385
в бюджет податок з доходів фіз.осіб 63000
64 Списання використаної частини прибутку за рахунок нерозподіленого прибутку
260156,21+12500+20000= 292656,21 292656,21
Примітки до таблиці 1:
1. Усі суми наведено у гривнях.
2. Незавершеного виробництва на кінець періоду у підприємства немає.
3. Нерозподілених загально виробничих витрат у звітному періоді немає.
4. Усю готову продукцію, виготовлену в звітному періоді – було реалізовано.
5. Усі податки та збори, нараховані у звітному періоді були вчасно перераховані.
6. Відрахування до резервного капіталу здійснено у сумі, що дозволяє на кінець звітного періоду отримати законодавчо встановлений мінімально можливий рівень сформованого резервного капіталу.
7. У разі отримання за звітний період збитку, нарахування дивідендів та відрахування у резервний капітал не відбувається.
Магістр