Зміст
Для узагальнення теорії перед кожною самостійною роботою необхідно заповнити наступну таблицю:
Об’єктом перевірки є
Підставою перевірки є
Нормативна база перевірки:
Метою перевірки є: Для цього повинні бути вирішені наступні завдання:
Інформаційні джерела перевірки:
Методи перевірки:
Організація проведення перевірки (етапи, аудиторські процедури):
Результати аудиту (порушення):
Пропозиції аудитора:
САМОСТІЙНА РОБОТА «АУДИТОРСЬКА ПЕРЕВІРКА РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ ПО ПДВ»
Під час здійснення аудиторської перевірки розрахунків з бюджетом по ПДВ в ПАТ „Промінь" було ви¬явлено наступне: (табл. 10)
Таблиця
1) На поточний рахунок за договором купівлі-продажу надійшов аванс від покупця за насіння соняшнику
на суму, грн. 12038
в т.ч. ПДВ 2006
Фактична собівар¬тість на¬сіння, грн. 8989
Насіння соняшнику в кількості, передбаченій договором, відвантажене, оформлені всі необхідні докуме¬нти. В бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так:
Д-т К-т Сума, грн.
311 681 12038
641 643 2006
90 27 8989
361 70 12038
70 641 2006
36 641 -
643 644 2006
681 361 12038
2) У розрахункових документах від постачальника за гербіциди, що на дійшли на підприємство за 26 ли¬стопада минулого року, сума ПДВ не вказана, напис „без ПДВ" відсутній. Бухгалтер Петренко О.Л. са¬мостійно розрахувала суму ПДВ і відобразила її за дебетом рахунку 641 „Розрахунки з бюджетом по ПДВ" на дату оприбуткування матеріалів. Послуги по доставці власним автотранспортом включені до вартості гербіцидів. У бухгалтерському обліку підприємства господарська операція відображена так:
Д-т К-т
208 631 5845
641 631 1169
208 234 280
641 234 56,00
631 311 7014
НЕОБХІДНО:
1. Скласти програму проведення аудиту розрахунків з ПДВ.
2. Установити помилки і порушення в бухгалтерському обліку (див. таблицю у кінці файла Види помилок та способи їх виправлення).
3. Скласти робочі документи аудитора.
4. Розробити рекомендації з виправлення помилок у бухгалтерському обліку підприємства.
Аудиторська фірма Супераудит
Підприємство ПАТ «Промінь»
Період перевірки 1.02.2021 – 5.02.2021
ПРОГРАМА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПДВ
№ з/п Мета і за¬вдання ау¬диту Методи і про-цедури аудиту Аудиторські докази Термін вико-нання Виконавець Примітки
1 Впевнитись у відповідності залишку на початок податку на додану вартість Перевірити правильність визначення залишку ПДВ на початок періоду Залишки по рахунках 641, 643, 644, Баланс (Звіт про фінансовий стан) 1.02.2021 Коса Т.Т.
2 Впевнитись у правильності і повності оформлення первинних документів Перевірити правильність оформлення податкових накладних та коригувань з ПДВ Податкові накладні, розрахунки коригувань ПДВ 1.02 Коса Т.Т.
3 Впевнитись у правильності визначення податкового зобов’язання з ПДВ Арифметичний підрахунок сум податкового зобов’язання з ПДВ Податкові накладні, розрахунки коригувань ПДВ, Податкова декларація з ПДВ 2.02 Коса Т.Т.
4 Впевнитись у відповідності відображення податкового зобов’язання у звітності Перевірити відповідність відображення податкового зобов’язання з ПДВ Податкові накладні, розрахунки коригувань ПДВ, Податкова декларація з ПДВ 2.02 Коса Т.Т.
5 Впевнитись у правильності визначення податкового кредиту з ПДВ Перевірити правильність визначення податкового кредиту з ПДВ Податкові накладні, розрахунки коригувань ПДВ, Податкова декларація з ПДВ 3.02 Коса Т.Т.
6 Впевнитись у відповідності відображення податкового кредиту у ПДВ у звітності Перевірити відповідність відображення податкового кредиту з ПДВ Податкові накладні, розрахунки коригувань ПДВ, Податкова декларація з ПДВ 3.02 Коса Т.Т.
7 Впевнитись у правильності розрахунку ПДВ до сплати у бюджет Перевірити правильність розрахунку ПДВ до сплати в бюджет Податкова декларація з ПДВ, виписки банку 4.02 Коса Т.Т.
8 Впевнитись у правильності віднесення ПДВ до відповідних субрахунків Перевірити правильність віднесення податку на додану вартість до субрахунків Облікові регістри з обліку ПДВ 4.02 Коса Т.Т.
9 Впевнитись у правильності кореспонденції рахунків з ПДВ Перевірити правильність кореспонденції рахунків з ПДВ Облікові регістри з обліку ПДВ 4.02 Коса Т.Т.
10 Впевнитись у правильності складання Декларації З ПДВ Перевірити правильність складання Декларації з ПДВ Декларація з ПДВ, облікові регістри з обліку ПДВ 5.02 Коса Т.Т.
11 Впевнитись у правильності визначення залишку з ПДВ на кінець періоду Перевірити правильність визначення залишку з ПДВ на кінець періоду Облікові регістри з ПДВ, Баланс (Звіт про фінансовий стан) 5.02 Коса Т.Т.
Виконав Коса Т.Т.
Перевірив Іванов С.Т.
Аудиторська фірма Супераудит
Підприємство ПАТ «Промінь»
Період перевірки 1.02.2021 – 5.02.2021
ВІДОМІСТЬ ПЕРЕВІРКИ ПРАВИЛЬНОСТІ ВІДОБРАЖЕННЯ
В ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ З ПДВ
№ з/п Зміст операції Відображено в обліку Рекомендовано ауди¬тором Примітки
Дебет Кредит Сума Дебет Кредит Сума
1 1) На поточний рахунок за договором купівлі-продажу надійшов аванс від покупця за насіння соняшнику
12038/6= 2006,33 311
641
90
361
70
36
643
681 681
643
27
70
641
641
644
361 12038
2006
8989
12038
2006
-
2006
12038 311
643
90
361
70
681 681
641
27
70
643
361 12038
2006,33
8989
12038
2006,33
12038
2 2) У розрахункових документах від постачальника за гербіциди, що на дійшли на підприємство за 26 ли¬стопада минулого року, сума ПДВ не вказана, напис „без ПДВ" відсутній. Бухгалтер Петренко О.Л. са-мостійно розрахувала суму ПДВ і відобразила її за дебетом рахунку 641 „Розрахунки з бюджетом по ПДВ" на дату оприбуткування матеріалів. Послуги по доставці власним автотранспортом включені до вартості гербіцидів. 208
641
208
641
631 631
631
234
234
311
5845
1169
280
56
7014 208
208 631
631 5845
280 Сума ПДВ не відображається в обліку до виправлення помилки і отримання податкової накладної
Виконав Коса Т.Т.
Перевірив Іванов С.Т.
Аудиторська фірма Супераудит
Підприємство ПАТ «Промінь»
Період перевірки 1.02.2021 – 5.02.2021
ПЕРЕЛІК ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК І ПОРУШЕНЬ ПРИ АУДИТІ
РОЗРАХУНКІВ З ПДВ
№ з/п Первинний документ, обліковий реєстр Характер порушення
Найменування № з/п Дата Сума, грн.
Накладна, податкова накладна 1 2006,33 Невірно визначена сума ПДВ, недонараховано 33 коп.
Податкова накладна 2 2006,33 Невірно відображена проводка – потібно Дт643 Кт641 замість Дт641 Кт643
Податкова накладна 3 2006,33 Невірно відображена проводка – потрібно Дт70 Кт643 замість Дт70 Кт641, сума 2006,33 грн. замість 2006
Податкова накладна 4 2006 Зайве подана проводка Дт643 Кт644
Документи постачальника 5 1169, 280, 56, 7014 Без наявності правильно оформлених документів, в т.ч. належним чином оформлених податкових накладних, бухгалтер не може нарахувати податковий кредит. Якщо постачальник не надає податкову накладну, на нього має бути подана скарга
Виконав Коса Т.Т.
Перевірив Іванов С.Т.
Магістр