Зміст
Умова задачі
Вхідними даними до виконання наскрізної задачі є: сальдо синтетичних рахунків, які формують баланс на початок року; перелік господарських операцій за місяць та їх відображення в бухгалтерських записах підприємства. На основі даних до виконання завдань необхідно:
- Скласти баланс підприємства станом на 1 жовтня 20..року;
- Заповнити Журнал господарських операцій (указати документ, що засвідчує проведення господарської операції, кореспонденцію рахунків та розрахувати необхідні суми, що не вказані в Журналі);
- Заповнити відомість нарахування заробітної плати;
- Заповнити відомість нарахування Єдиного соціального внеску;
- Заповнити відомість обліку основних засобів;
- Заповнити відомість нарахування амортизації;
- Заповнити відомість розрахунку розподілу загальновиробничих витрат;
- Заповнити відомість обліку готової продукції;
- Скласти оборотно-сальдову відомість;
- Скласти журнал-ордер №1 по рахункам 30,31,33;
- Скласти журнал-ордер №3 по аналітичним рахункам;
- Скласти журнал-ордер №4 по рахункам обліку необоротних матеріальних активів та інвестицій;
- Скласти журнал-ордер №5 по рахункам класу 9;
- Скласти журнал-ордер №6 по рахункам класу 7;
- Скласти журнал-ордер №7 по рахункам обліку власного капіталу;
- Скласти фінансову звітність за жовтень 20..року на підставі проведених операцій (форми 1, 2, 3,4).
Приватне підприємство займається виробництвом меблів, є платником податку на прибуток і ПДВ на загальних підставах.
Залишки активів, капіталу та зобов’язань на 01 жовтня 20..р.:
1. Статутний капітал – 191900,00грн.
2. Неоплачений капітал – 3000,00грн.
3. Нерозподілений прибуток – 60000,00грн.
4. Залишок коштів на поточному рахунку – 35540,00грн
5.Таблиця 1 – Основні засоби, грн:
Основний засіб Первісна вартість Знос
Адміністративна будівля 23040,00 7872,00
Будівля магазину 75000,00 12812,50
Будівля цеху №1 90000,00 37125,00
Будівля цеху №2 69000,00 9890,00
Верстат для виробництва продукції №1 852,00 227,20
Верстат для виробництва продукції №2 1332,00 244,20
Комп’ютер (відділ збуту) 2700,00 1800,00
Комплект монтажних інструментів 500,00 141,67
Легковий автомобіль 36000,00 12600,00
Машина для обробки деталей продукції №3 1988,28 1017,81
Верстат для обробки деталей продукції №4 1152,00 608,00
Орендований фрезерувальний верстат 25000,00 -
6. Таблиця 2 – Залишки за рахунками зобов’язань, грн:
Назва рахунка Сума
Розрахунок по податку з доходів фізичних осіб 387,34
Розрахунки за заробітною платою 4050,62
Розрахунок по нарахуванню єдиного соціального внеску по ставці 22% 1533,98
Розрахунок по утриманню військового збору по ставці 1,5% 270,96
7. Таблиця 3 – Готова продукція:
Вид продукції Кількість Виробнича собівартість одиниці, грн. Відпускна ціна, грн.
Продукція №1 5 135,00 300,00
Продукція №2 1 330,00 792,00
Продукція №3 8 73,00 186,00
Продукція №4 4 197,00 450,00
Додаткові умови:
- Підприємство обліковує витрати на рахунках 9-го класу;
- При амортизації основних засобів застосовується прямолінійний метод;
- Вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів – 500грн, їх амортизацію нараховують у першому місяці використання об’єктів у розмірі 100% вартості;
- Вартість запасів при вибутті оцінюють методом середньозваженої собівартості;
- Усі контрагенти підприємства, крім операції №19 – платники ПДВ:
- Господарські операції жовтня 20..року підприємство відобразило в журналі господарських операцій.
Таблиця 4 – Журнал господарських операцій
№ п/п Зміст операції
(вказати документ, що підтверджує її проведення) Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
1 платіжне доручення, податкова накладна, накладна, бухгалтерська довідка
Придбання матеріалів за попередньою оплатою:
- перераховано аванс постачальнику за матеріали;
- відображено податковий кредит з ПДВ;
30000/6 = 5000
- отримано матеріали від постачальника;
30000-5000 = 25000
- проведено залік заборгованостей
30000,00
5000
25000
5000
30000
2 акт прийому – передачі матеріалів
Безоплатно отримано матеріали від постачальника 25000,00
3 прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, чек, податкова накладна
Придбання матеріалів підзвітною особою:
- отримано готівку в касу підприємства для видачі підзвітній особі;
- видано кошти підзвіт на придбання матеріалів;
- оприбутковано матеріали, придбані підзвітною особою;
2400/1,2 = 2000
- відображено податковий кредит з ПДВ.
2400/6 = 400
2400,00
2400
2000
400
4 табель обліку робочого часу
Нарахована заробітна плата:
- працівникам виробництва;
- загальновиробничому персоналу;
- адміністративному персоналу;
- працівникам відділу збуту
900
1000
1800
570
5 відомість нарахувань і утримань
Утримано із заробітної плати:
- податку на доходи фізичних осіб
- військового збору
64,05
768,6
6 відомість нарахувань і утримань
Нарахований на заробітну плату єдиний соціальний внесок:
- працівникам виробництва;
- загальновиробничому персоналу;
- адміністративному персоналу;
- працівникам відділу збуту
198
220
396
125,5
7 лімітно – забрна картка
Відпущено сировину та матеріали у виробництво:
- у цех №1;
- у цех №2
1456,95
2070,00
8 відомість нарахування амортизації
Нарахована амортизацію необоротних активів:
- Верстат для виробництва продукції 1;
- Верстат для виробництва продукції 2;
- Машина для обробки деталей продукції 3;
- Верстат для обробки деталей продукції 4;
- Комплект монтажних інструментів;
- Будівля цеху №1;
- Будівля цеху №2;
- Адміністративна будівля;
- Калькулятор (100% його вартості);
- Легковий автомобіль;
- Комп’ютер (відділ збуту);
- Будівля магазину
14,2
22,2
33,14
19,2
10,42
375
287,5
96
600
600
112,5
312,5
9 акти наданих послуг, податкова накладна
Витрати на електроенергію:
- Цех №1;
- Цех №2;
- Адміністративна будівля;
- Будівля магазину;
- Відображено податковий кредит з ПДВ
(60+40+34+50)*0,2 = 36,8
60,00
40,00
34,00
50,00
36,8
10 акт наданих послуг, податкова накладна
Витрати на прибирання приміщень:
- Цех №1;
- Цех №2;
- Адміністративна будівля;
- Будівля магазину;
- Відображено податковий кредит з ПДВ
75,00
30,00
40,00
50,00
39,00
11 акт списання матеріалів
Використано матеріали на пакування продукції 32,70
12 бухгалтерська довідка
Віднесено загальновиробничі витрати:
- до виробничих витрат;
- до собівартості реалізованої продукції 1882,5
13 бухгалтерська довідка
Оприбутковано з виробництва:
- 10 одиниць продукції №1 (цех №1);
- 5 одиниць продукції №2 (цех №1);
- 20 одиниць продукції №3 (цех №2);
- 10 одиниць продукції №4 (цех №2)
1200,00
1800,00
1600,00
1900,00
14 виписка банку, податкова накладна, накладна, бухгалтерська довідка
Реалізовано продукцію за передоплатою (8 одиниць продукції №1 по 300,00грн і 6 одиниць продукції №2 по 792,00грн):
8*300+6*792 = 7152
7152/6 = 1192
(5*135+1200)/(5+10)*8 + (1*330+1800)/(1+5)*6 = 3130
- Одержано передоплату від покупця
- Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ;
- Відображено дохід при відвантаженні продукції покупцю;
- Відображено собівартість реалізованої продукції;
- Відображено залік заборгованостей
7152
1192
7152
1192
3130
7152
15 накладна, податкова накладна, виписка банку
Реалізовано продукції з наступною оплатою (22 одиниці продукції №3 по 186,00грн і 7 одиниць продукції №4 по 450,00грн):
22*186+ 7*450 = 7242
7242/6 = 1207
(73*8+1600)/(8+20)*22 + (197*4+1900)/(4+10)*7 = 3060
- Відображено дохід при відвантаженні продукції покупцю
- Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ;
- Відображено собівартість реалізованої продукції;
- Одержано оплату від покупця
7242
1207
3060
7242
16 платіжне доручення, видатковий касовий ордер, виписка банку
Виплата заробітної плати за попередній місяць:
- Перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб;
- Перераховано до бюджету внески по нарахуванню єдиного соціального внеску;
- Перераховано до бюджету внески по утриманню військового збору по ставці;
- Отримано готівку в касу для виплати заробітної плати;
- Виплачено заробітну плату;
- Депоновано невиплачену заробітну плату;
4050,62-3618,04 = 432,58
- Повернено готівку на рахунок у банку
387,34
1533,98
270,96
4050,62
3618,04
432,58
432,58
17 акт передачі – отримання основних засобів
Надходження основних засобів як внеску до статутного капіталу підприємства:
- Одержано від засновника – неплатника ПДВ і введено в експлуатацію деревообробний станок
3000,00
3000,00
18 накладна, податкова накладна, акт введення в експлуатацію МНМА, платіжне доручення
Придбання малоцінного необоротного матеріального активу з наступною оплатою:
- Одержано калькулятор;
- Відображено суму податкового кредиту з ПДВ; 600*0,2 = 120
- Введено калькулятор в експлуатацію;
- Перераховано кошти постачальнику
600,00
120
600
720
19 платіжне доручення, податкова накладна, акт списання матеріалів, інвентарна картка основних засобів
Виготовлення основних засобів із залученням підрядника:
- Перераховано аванс на виготовлення комплекту меблів підряднику – платнику ПДВ;
- Відображено суму податкового кредиту з ПДВ;
- Списано матеріалі, використанні на виготовлення меблів;
- Отримано виготовлені меблі від підрядника;
- Введено меблі в експлуатацію
3600,00
600
7000,00
3000
600
10000
21 акт прийому – передачі основних засобів
Безоплатне отримання основних засобів:
- Отримано причіп до легкового автомобіля 3000,00
3000
22 виписка банку, податкова накладна, акт списання основних засобів, бухгалтерська довідка
Продаж основних засобів з одержанням авансу:
- Одержано аванс за комплект монтажних інструментів;
- Відображено податкові зобов’язання з ПДВ;
480/6= 80
- Виведено із експлуатації об’єкт основних засобів у зв’язку з продажем;
- Відображено списання зносу;
500-347,91 = 152,09
- Передано комплект монтажних інструментів;
- Закрито рахунки розрахунків
480,00
80
347,91
347,91
152,09
480
80
480
23 акт списання осевих засобів
Списання об’єкту основних засобів:
- Виведено з експлуатації автомобіль в зв’язку з його крадіжкою;
- Відображено списання зносу; 36000-22800= 13200
- Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку
22800
13200
22800
24 акт прийому – передачі основних засобів, податкова накладна, бухгалтерська довідка
Вибуття основних засобів у вигляді інвестицій у статутний фонд іншого підприємства (Засновники погодилися, що вартість цього основного засобу оцінена у 72000,00грн, в тому числі ПДВ – 12000,00грн):
- Списано суму зносу будівлі цеху №1, що передається до статутного капіталу;
90000-52500 = 37500
- Передано будівлю;
- Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ;
52500*0,2 = 10500
- Відображено різницю між справедливою та балансовою вартістю інвестиції
72000 – 52500 – 10500 = 9000
37500
52500
10500
9000
25 бухгалтерська довідка, податкова накладна, прибутковий касовий ордер, акт наданих послуг, видатковий касовий ордер
Передача в оренду основного засобу (100 м2 будівлі магазину):
- Відображено первісну вартість переданої в оренду частини будівлі магазину;
- Відображено знос переданої в оренду частини будівлі магазину;
- Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ;
1200/6 = 200
- Отриманий в касу підприємства аванс;
- Нарахована орендна плата за поточний місяць;
- Закриті рахунки розрахунків;
- Здана готівка в банк
7500,00
1312,50
200
1200,00
1200,00
200
1200
1100,00
26 акт виконаних робіт, договір оренди, податкова накладна, виписка банку
Отримання в оренду основного засобу (легковий автомобіль):
- Отриманий за договором оперативної оренди легковий автомобіль;
- Нарахована орендна плата;
- Нарахований податковий кредит;
400*0,2=80
- Сплачена орендна плата за поточний місяць
25000,00
400,00
80
480
27 акт наданих послуг, податкова накладна, платіжне доручення
Ремонти власних основних засобів:
- Проведено ремонт автомобіля, яким користується адміністрація підприємства;
- Відображено податковий кредит з ПДВ;
- Оплачено ремонт автомобіля
500,00
100
600
28 акт наданих послуг, податкова накладна, бухгалтерська довідка, платіжне доручення
Поліпшення орендованого основного засобу:
- Проведено модернізацію станка;
- Відображено податковий кредит з ПДВ;
550*0,2 = 110
- Утворено необоротний актив «Поліпшення орендованого станка»;
- Оплачено ремонт станка
550,00
110
550
660
29 бухгалтерська довідка
Віднесено витрати на рахунок фінансових результатів:
- Собівартість реалізованої продукції;
90:3130+3060
- Адміністративні витрати;
92:1800+396+96+600+600+34+40+400+500
- Витрати на збут;
93:570+125,5+112,5+312,5+50+50+32,7
- Собівартість реалізованих необоротних активів;
943: 347,91
- Втрати від не операційних курсових різниць;
- Вартість списаних необоротних активів
976: 22800
6190
4466
1253,2
347,91
22800
30 бухгалтерська довідка
Віднесено доходи на рахунок фінансових результатів:
- Від реалізації готової продукції;
7152-1192+7242-1207
- Від операційної оренди активів;
713: 1200-200
- Від операційної курсової різниці;
- Від безоплатно одержаних оборотних активів;
718:25000
- Від реалізації необоротних активів;
746:480-80+9000
- Інші доходи від звичайної діяльності
11995
1000
25000
9400
31 бухгалтерська довідка
Визначено фінансовий результат:
- Прибуток від операційної діяльності;
- Збиток від іншої діяльності
11995+1000+25000+9400-6190-4466-1253,2- 347,91- 22800 = 12337,89 12337,89
Магістр