Облік та аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості (ID:114727)

2.2 Облік та документальне оформлення розрахунків з покупцями та замовниками Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги виникає при відвантаженні продукції, товарів за умови розрахунку в майбутньому з покупцями. Для обліку такої заборгованості використовується рахунок 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками ”. На ньому відображається узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем. рахунок 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками ” має наступні субрахунки: 1) 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”; 2) 362 “Розрахунки з іноземними покупцями”; 3) 363 “Розрахунки з учасниками ПФГ”. За дебетом рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов’язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації, за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержані продукцію (роботи, послуги). Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником. Записи здійснюють у Журналі 3 та Відомості 3.1 Первинними документами, які засвідчують виникнення дебіторської заборгованості є: • накладні Цей документ є підставою для відпуску товарно-матеріальних цінностей зі складу постачальника; • податкові накладні Цей документ виписується платником податку—продавцем товарів (робіт, послуг) у момент виникнення податкового обов’язку в двох примірниках. Оригінал видається покупцеві, а копія залишається у продавця; • рахунки Цей розрахунковий документ виписується постачальником покупцеві з метою оплати за відвантажені товарно-матеріальні цінності; • акти прийнятих робіт Складається, якщо виявлені розбіжності по кількості та якості товарно-матеріальних цінностей з даними супровідними документами, або при відсутності документів; • товарно-транспортні накладні Виписується, якщо товарно-матеріальні цінності доставляються транспортом постачальника або сторонньої організації. Первинними документами, які засвідчують погашення дебіторської заборгованості є: • виписки банку; • прибуткові касові ордери; • векселі. Відображення в обліку розрахунків з покупцями та замовниками № з/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Дебет Кредит 1. Відвантажено товари покупцю 36“Розрахунки з покупцями та замовниками” 702“Дохід від реалізації товарів” 2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 702“Дохід від реалізації товарів” 641“Розрахунки за податками” 3 Списано собівартість реалізованих товарів 902 “Собівартість реалізованих товарів” 28 “Товари” 3 Отримано оплату за відвантажений товар 31“Рахунки в банках” 36“Розрахунки з покупцями та замовниками” 4 Пред’явлена претензія покупцеві 374“Розрахунки за претензіями ” 36“Розрахунки з покупцями та замовниками” 5 Оформлено векселем дебіторську заборгованість покупця 34“Короткострокові векселі одержані” 36“Розрахунки з покупцями та замовниками” 6 Віднесена до резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість 38“Резерв сумнівних боргів” 36“Розрахунки з покупцями та замовниками” Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за наданими їм товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселями) відображається в ІІ розділі активу балансу, а саме у статті «Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги». У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.