Зміст
,ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
3.1 Залишки по рахунках
Код Назва рахунку Дебет Кредит
1 2 3 4
10 Основні засоби 1 539 000
103 Будинки та споруди 845 000
104 Машини та обладнання 412 000
105 Транспортні засоби 187 500
106 Інструменти, прилади та інвентар 94 500
115 Інвентарна тара 8 000
12 Нематеріальні активи 61 000
121 Права користування природними ресурсами 28 000
123 Права на комерційні позначення 15 500
125 Авторське право та суміжні з ним права 17 500
13 Знос (амортизація) необоротних активів 437 300
131 Знос основних засобів 421 400
132 Знос інших необоротних матеріальних активів 5 500
133 Накопичена амортизація нематеріальних активів 10 400
141 Інвестиції пов’язаним сторонам за мет. обліку участі в кап 50 600
151 Капітальне будівництво 945 300
20 Виробничі запаси 277 000
201 Сировина й матеріали 95 000
203 Паливо 30 000
205 Будівельні матеріали 104 000
207 Запасні частини 48 000
23 Виробництво 75 150
26 Готова продукція 210 000
281 Товари на складі 100 000
301 Готівка в національній валюті 1 000
311 Поточні рахунки в національній валюті 1 450 450
34 Короткострокові векселі одержані 5 000
361 Розрахунки з вітчизняними покупцями 65 000
371 Розрахунки за виданими авансами 81 000
372 Розрахунки з підзвітними особами 5 000
375 Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків 10 000
38 Резервних сумнівних боргів 7 000
40 Зареєстрований (пайовий) капітал 1 500 900
421 Емісійний дохід 65 000
423 Накопичені курсові різниці 39 300
43 Резервний капітал 108 150
44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) 12 100
46 Неоплачений капітал 30 000
471 Забезпечення виплат відпусток 45 000
501 Довгострокові кредити банків у національній валюті 1 500 000
601 Короткострокові кредити банків у національній валюті 680 000
62 Короткострокові векселі видані 40 000
631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 450 000
641 Розрахунки за податками 14 000
651 За розрахунками із загальнообов’язкового державного
соціального страхування
2 900
661 Розрахунки за заробітною платою 11 850
Разом: 4 913 500 4 913 500
3.2 Журнал реєстрації господарських операцій базового підприємства
№ з/п Дата Документ Зміст господарської операції Сума, грн. Кореспонденція рахунків
Д-т К-т
1 2 3 4 5 6 7
1 03.10.2024 Облікова політика Зареєстровано устав ТОВ (кількість засновників – 30, сума вкладу кожного – по 100 000 грн. ) 3 000 000
2 03.10.2024 Платіжне доручення Надійшло від засновника як внесок в уставний капітал:
а) Сировина і матеріали 200 000
б) Напівфабрикати 50 000
в) Паливо 75 000
г) Запчастини 18 000
д) Будівні матеріали 270 000
е) МШП 40 000
3 04.10.2024 Виписка банку Надійшов на поточний рахунок в банк внесок від засновників 1 200 000
4 04.10.2024 Виписка банку Надійшло в касу від засновника 5 000
5 09.10.2024 Платіжне доручення Надійшло від засновника як внесок в уставний капітал:
а) споруда 100 000
б) обладнання 90 000
в) автотранспорт 95 000
г) офісні меблі 79 000
6 09.10.2024 Накладна Передано у виробництво:
а) сировина і матеріали 95 000
б) паливо 18 000
в) напівфабрикати 45 000
7 09.10.2024 Накладна Надійшла на склад готова продукція (ГП) по фактичній собівартості 120 000
8 09.10.2024 Накладна Відвантажено ГП покупцю
(фактична собівартість 100 000 грн.)
а) Накладна Відвантажена ГП покупцю та відображено дохід від її реалізації 180 000
б) Податкова наладна Нараховане податкове зобов'язання з ПДВ 30 000
9 11.10.2024 Журнал-ордер
Бухгалтерська довідка
Накладна
Банківська виписка Визначена собівартість реалізованої продукції (списана собівартість реалізованої продукції) 100 000
10 11.10.2024 Списано дохід від реалізації продукції на фінансовий результат (ФР) 150 000
11 11.10.2024 Списано собівартість реалізованої продукції на ФР 100 000
12 11.10.2024 Погашено заборгованість покупця за реалізовану продукцію 150 000
13 14.10.2024 Банківська виписка Надійшов аванс від покупця
а) Банківська виписка Відображено аванс покупця 90 000
б) Податкова накладна Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 15 000
14 14.10.2024 Накладна
Податкова накладна Оприбутковано товар від постачальника 240 000 грн., у тому числі ПДВ
а) Оприбутковано товар від постачальника 200 000
б) Відображено податковий кредит з ПДВ 40 000
15 14.10.2024 Видаткова накладна
Рахунок-фактура
Податкова накладна Відвантажено товар покупцю 2, фактична собівартість 150 000, рентабельність 30%:
а) Визначено ціну реалізації товару з ПДВ 234 000
б) Відображено податкове зобов’язання з ПДВ раніше нараховане 15 000
в) Відображено податкове зобов'язання з ПДВ 24 000
16 15.10.2024 Акт на списання товару Відображено собівартість відвантаженого товару 150 000
17 15.10.2024 Бухгалтерська довідка Списано собівартість відвантаженого товару на ФР 150 000
18 15.10.2024 Бухгалтерська довідка Списано дохід реалізації товару на ФР 195 000
19 15.10.2024 Акт звірки взаєморахунків Проведено взаємозалік з покупцем 90 000
20 16.10.2024 Виписка банку Оплачено ПАТ “Одесськабель” за поставлену продукцію
а) Виписка банку Відображено оплату за кабель 60 000
б) Податкова накладна Відображено податковий кредит з ПДВ 10 000
21 17.10.2024 Видаткова накладна Оприбутковано від “Одесакабель” кабель на суму 48 000 грн., у тому числі ПДВ
а)
Накладна Оприбутковано кабель 40 000
б) Податкова накладна Відображено податковий кредит з ПДВ нарахований раніше 8 000
22 17.10.2024 Акт звірки взаєморахунків Проведено взаємозалік з ПАТ "Одесакабель" 48 000
23 17.10.2024 Видаткова накладна Оприбутковано автомобіль від постачальника на суму 180 000 грн., у тому числі ПДВ
а) Видаткова накладна Оприбутковано автомобіль від постачальника 150 000
б) Податкова накладна Відображено податковий кредит з ПДВ 30 000
24 17.10.2024 Акт введення в експлуатацію Передані запасні частини для введення в експлуатацію авто 17 000
25 17.10.2024 Розрахункова відомість на оплату праці
Нарахована заробітна плата працівникам зайнятим в приведення в експлуатацію авто 1 000
26 17.10.2024 Утримано військовий збір 15
27 17.10.2024 Утримано податок на дохід фізичних осіб (ПДФО) 180
28 17.10.2024 Нараховано єдиний соціальний внесок (ЄСВ) (22%) 220
29 17.10.2024 Акт списання матеріалів Списано мастильні матеріали при введенні авто в експлуатацію 300
30 17.10.2024 Акт прийому-передачі Введено авто в експлуатацію 168 520
31 18.10.2024 Банківська виписка Перераховано податок на дохід фізичних осіб та ВЗ 180
15
32 18.10.2024 Банківська виписка Перераховано єдиний соціальний внесок 220
33 21.10.2024 Банківська виписка Видано заробітну плату 805
34 22.10.2024 Акт прийому-передачі Отримано право на об'єкт промислової власності 70 000
35 22.10.2024 Договір оренди Введено право на об'єкт промислової власності 70 000
36 22.10.2024 Акт оцінки майна Проведено дооцінку права на
комерційні позначення 1 400
37 22.10.2024 Акт оцінки Проведено дооцінку амортизації права на комерційні позначення 300
38 23.10.2024 Акт списання матеріалів Виведено з господарчого обороту для реалізації право на користування природними ресурсами 14 000
39 23.10.2024 Акт нарахування амортизації Відображена сума зносу виведеного права 2 000
40 25.10.2024 Договір Реалізовано право на користування природними ресурсами ТОВ “Укрнафта”
а) Видаткова накладна Відображена реалізація права 24 000
б) Податкова накладна Відображено податкове зобов'язання з ПДВ 4 000
41 28.10.2024 Бухгалтерська довідка Визначена собівартість реалізованого права використання природних ресурсів 14 000
42 28.10.2024 Бухгалтерська довідка Списаний дохід на фінансовий результат 20 000
43 28.10.2024 Бухгалтерська довідка Списана собівартість реалізованого права на використання природних ресурсів 14 000
44 31.10.2024 Акт нарахування амортизації Нараховано амортизацію по нематеріальним активам админпризначення
(р.121) 2 500
45 31.10.2024 Акт нарахування амортизації Нараховано амортизацію по нематеріальним активам админпризначення (р.123) 1 400
46 31.10.2024 Акт нарахування амортизації Нараховано амортизацію по нематеріальним активам админпризначення (р.124) 1 700
47 31.10.2024 Акт нарахування амортизації Нараховано амортизацію по нематеріальним активам админпризначення (р.125) 600
48 31.10.2024 Виписка банку Отримано від ТОВ “УкрНафта” за користування природними ресурсами 24 000
49 01.11.2024 Акт приймання-передачі Отримана виробнича лінія 80 000
50 01.11.2024 Акт введення в експлуатацію Введено в експлуатацію виробничу лінію 80 000
51 04.11.2024 Акт приймання-передачі Перераховано за виробничу лінію 80000
52 04.11.2024 Акт введення в експлуатацію Виведено з виробничого обороту для реалізації обладнання 40 000
53 04.11.2024 Акт нарахування амортизації Відображено суму зносу 10 000
54 05.11.2024 Видаткова накладна Реалізовано обладнання
а) Видаткова накладна Відображено реалізацію
обладнання 60 000
б) Податкова накладна Відображено податкове
зобов’язання з ПДВ 10 000
55 05.11.2024 Акт списання Визначено собівартість
реалізованого обладнання 40 000
56 05.11.2024 Бухгалтерська довідка Списано дохід реалізації
обладнання на фінансовий результат 50 000
57 05.11.2024 Бухгалтерська довідка Списана собівартість
реалізованого обладнання 40 000
58 06.11.2024 Акт оцінки Проведена дооцінка споруди 85 000
59 06.11.2024 Акт оцінки Проведена дооцінка зносу
споруди 14 000
60 11.11.2024 Акт нарахування амортизації Нараховано знос по основним виробничим засобам (рахунок 103) 10 000
61 11.11.2024 Акт нарахування амортизації Нарахований знос основних виробничих засобів (104) 12 000
62 11.11.2024 Акт нарахування амортизації Нарахований знос основних засобів админпризначення (105) 21 500
63 11.11.2024 Акт нарахування амортизації Нарахований знос основних засобів админпризначення (106) 18 400
64 11.11.2024 Акт нарахування амортизації Нарахований знос виробничих інших необоротних активів (115) 2 000
65 13.11.2024 Виписка банку Отримано від покупців за
обладнання 35 000
66 13.11.2024 Передано у виробництво:
а)
Накладна сировина 70 000
б) Накладна паливо 30 000
в) Накладна будівельні матеріали 20 000
67 15.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва 10 000
68 15.11.2024 Розрахункова відомість ЄСВ Нарахован ЄСВ (22%) на заробітну плату 2 200
69 15.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Утриманий ВЗ (1,5%) 150
70 15.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Утриманий ПДФО 1 800
71 15.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу 10 000
72 15.11.2024 Розрахункова відомість ЄСВ Нараховано ЄСВ (22%) на заробітну плату адміністративного персоналу 2 200
73 15.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Утриманий ВЗ (1,5%) 150
74 15.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Утриманий ПДФО 1 800
75 18.11.2024 Накладна Отримана на склад готова продукція
177 260
76 19.11.2024 Накладна Відвантажено готову продукцію покупцю
а) Накладна Відвантажена готова продукція покупцю та відображено дохід від її реалізації 600 000
б) Податкова накладна Нараховане податкове зобов'язання з ПДВ 100 000
77 20.11.2024 Акт списання Визначена собівартість реалізованої продукції
(списана собівартість реалізованої продукції) 177 260
78 20.11.2024 Акт списання Списано дохід від реалізації продукції на фінансовий
результат 500 000
79 20.11.2024 Акт списання Списано собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат 177 260
80 22.11.2024 Платіжне доручення Погашено заборгованість покупця за реалізовану продукцію 600 000
81 22.11.2024 Накладна Погашено вексель отриманий 4 000
82 22.11.2024 Платіжне доручення Відображено аванс покупця 10 000
а) Податкова накладна Відображене податкове
зобов’язання з ПДВ 1 667
83 22.11.2024 Накладна Отримані будівельні матеріали від постачальника
а) Накладна Оприбутковані будівельні матеріали 50 000
б) Податкова накладна Нараховано податковий кредит з ПДВ 10 000
84 22.11.2024 Платіжне доручення Перераховано за отримані будівельні матеріали 60 000
85 22.11.2024 Видатковий касовий ордер Отримано в касу з поточного рахунку 15 000
86 25.11.2024 Видатковий касовий ордер Видано з каси готівку на виплату заробітної плати 12 000
87 25.11.2024 Видатковий касовий ордер Видано з каси під звіт 2 000
88 27.11.2024 Податкова накладна Перераховано з поточного
рахунку в бюджет ПДВ 12 000
89 27.11.2024 Податкова накладна Перераховано з поточного
рахунку в бюджет податок на прибуток 10 000
90 27.11.2024 Розрахункова відомість ЄСВ Перераховано з поточного
рахунку в бюджет ЄСВ 6 000
91 27.11.2024 Розрахунково-платіжна відомість Перераховано з поточного
рахунку в бюджет ПДФО 2 500
92 28.11.2024 Кредитний договір Отримано довгостроковий
кредит 700 000
93 38.11.2024 Кредитний договір Погашено короткостроковий кредит 500 000
94 28.11.2024 Виписка банку Отримано готівку в касу від
учасників 10 000
95 28.11.2024 Статут Зареєстрований статутний
капітал 2 000 000
96 28.11.2024 Виписка банку Отримано на поточний
рахунок від засновників 1 500 000
97 28.11.2024 Виписка з реєстру Збільшено резервний капітал 5 000
98 29.11.2024 Акт списання Списані адміністративні витрати на фінансовий
результат 12 200
99 29.11.2024 Визначено прибуток до оподаткування
Доходи = 150 000 + 195 000 + 20 000 + 50 000 + 500 000 = 915 000
Витрати = 100 000 + 150 000 + 14 000 + 40 000 + 177 260 + 12 200 = 493 460
Прибуток = Доходи – Витрати = 421 540
100 29.11.2024 Податкова накладна Нараховано податок на
прибуток 75 877
101 29.11.2024 Податкова накладна Списано податок на прибуток 75 877
102 29.11.2024 Визначено та списано чистий
прибуток
421 540 – 75 877 345 663
3.3 Сальдова оборотна відомість
ТРЕБА:
1. Баланс (звіт про фінансовий стан)
2. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід)
3. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)
4. Звіт про власний капітал
