Зміст
Практичні завдання:
1. На числових прикладах у самому узагальненому виді з’ясувати методику та техніку обліку основних господарських процесів придбання, виробництва та продажу продукції.
2. З’ясувати:
а) як облікується процес придбання матеріалів;
б) як облікується пересування матеріалів у середині підприємства (господарства);
в) методика обліку затрат (загальне поняття про прямі та непрямі затрати, види затрат.
3. На простих прикладах з’ясувати методику та техніку визначення собівартості придбаних матеріалів, виробленої продукції, фінансових результатів.
4. Вивчити методику виправлення помилок у бухгалтерському обліку.
Дані :
Таблиця 1
Залишки господарських засобів підприємства
на початок листопада 20__ р. за даними бухгалтерського обліку
Назви господарських засобів Сума
1 2
1. Основні засоби 3100
2. Виробничі запаси 3150
3. Статутний фонд (капітал) 7040
4. Прибуток нерозподілений 800
5. Незавершене виробництво 1600
6. Готова продукція 1800
7. Кредити банку короткострокові 1100
8. Зобов’язаність перед постачальниками 1600
9. Зобов’язаність перед працюючими по оплаті праці. 1200
1. Зобов’язаність перед фінансовими органами по платежах у бюджет. 600
2. Заборгованість покупців за одержані товари 920
3. Нематеріальні активи 1050
4. Векселі видані 1510
5. Векселі одержані 1330
6. Грошові кошти на поточному рахунку в банку 1200
7. Грошові кошти в касі 52
8. Заборгованість підзвітніх осіб підприємству 62
9. Інші дебітори 46
10. Інші кредитори 460
Таблиця 2
Залишки по рахунках аналітичного обліку
№ Найменування рахунків Сума
пп Синтетичного та
Аналітичного обліку на початок місяця на кінець місяця
1 2 3 4
1. Виробництво (незавер¬шене виробництво)
В тому числі:
- виробництво виробів “А” 100 шт., 10,3
- виробництво виробів “Б” 100 шт., ціна 57
1600
1030
570
820
820
-
2. Готова продукція.
В тому числі:
а) за цінами бізнес-плану
В тому числі: “А” - 60 шт. по 200
“Б” - 80 шт. по 100
б) за фактичною собівартістю:
в) продукт “А”
продукт “Б”
Відхилення фактичної собівартості від планово-розрахункової
В тому числі: “А”
“Б” 1800
2000
1200
800
1800
1100
700
200
100
100 1525
1000
200
800
1059
186
873
+ 59
-14
+ 73
3. Матеріали:
4.1. Основні матеріали
4.2. Допоміжні матеріали
4.3. Інші матеріали
4.4. Транспортно-заготівельні витра- ти по матеріалах
3150
2000
-
1150
-
Таблиця 3
Операції за місяць листопад 20__ р.
Зміст операції Сума
1 2 3
1. Оприбутковані на склад основні матеріали. 15000
2. Рахунки транспортних організацій за витрати по доставці матеріалів, які надійшли на склад. 400
3. Нарахована заробітна плата робітникам за розвантаження матеріалів, що надійшли. 300
4. Зроблені відрахування на соціальне страхування від суми нарахованої заробітної плати по розвантаженню. 50
5. Матеріали передані у виробництво за обліковими цінами
В тому числі: Разом:
а) для потреб основного виробництва.
на виготовлення виробів “А”
на виготовлення виробів “Б”
б) на потреби заводоуправління 15000
14500
9000
5500
500
6. Списують транспортно-заготівельні витрати на затрачені матеріали (суму визначити самостійно) Разом:
В тому числі:
а) для потреб основного виробництва
на виготовлення виробів “А”
на виготовлення виробів “Б”
б) на потреби заводоуправління Суму
визна-чити
7. Нарахована заробітна плата: Разом:
В тому числі:
а) робітникам виробництва:
на виготовлення виробів “А”
на виготовлення виробів “Б”
б) персоналу заводоуправління 15500
14000
10000
4000
1500
8. Зроблені відрахування на соціальне страхування від заробітної плати: Разом:
В тому числі:
а) робітникам виробництва:
на виготовлення виробів “А”
на виготовлення виробів “Б”
б) персоналу заводоуправління 2325
2100
1500
600
225
9. Створення резерву на оплату відпусток від заробітної плати робітників виробництва: Разом:
на виготовлення виробів “А”
на виготовлення виробів “Б” 1175
850
325
10. Нарахована амортизація по основних засобах загальновиробничого призначення 3000
11. Авансовий звіт. Затрати на службові відряд¬ження робітників заводоуправління. 350
12. Списані на виробництво загальногосподарські витрати та розподілені. Базою розподілу є заробітна плата робітників виробництва:
на виріб “А”
на виріб “Б” Суми
визна-чити
13. Оприбуткована готова продукція, яка надійшла з виробництва:
В тому числі:
а) за цінами бізнес-плану
З них: “А” - 150 шт. по 200
“Б”- 150 шт. по 100
б) за фактичною собівартістю Інших:
продукт “А”
продукт “Б” 45000
30000
15000
45900
27900
18000
14. Бухгалтерська довідка.
Відхилення фактичної собівартості від планово-розрахункової. Разом:
В тому числі:
по виробу “А”
по виробу “Б” Суми
визна-чити
15. Відвантажена продана покупцям готова продукція за цінами реалізації. Разом:
В тому числі:
продукт “А” - 200 шт. по 200
продукт “Б” - 150 шт. по 100 55000
40000
15000
16. Фактична собівартість відвантаженої проданої продукції:
Разом:
інших: “А”
“Б”
Відхилення фактичної собівартості від планової. Разом:
інших: “А”
“Б” Суми
визна-чити
17. Рахунок транспортної організації за відвантаження продукції:
В тому числі: “А” –1000
“Б” – 200 1200
18. Податок на добавлену вартість:
З них “А”
“Б” 2000
19. Надійшло на поточний рахунок в національній валюті від покупців за продукцію. Разом:
В тому числі: “А” - 60000
“Б” – 22500 82500
20. Списуються витрати на збут на фінансовий результат.
В тому числі: “А” – 1000
“Б” – 200 1200
21. Списується фінансовий результат від реалізації продукції (суму визначити).
В тому числі: “А”
“Б” Суму
визна-чити
3. Методичні вказівки:
1. Скласти реєстраційний журнал, записати в ньому приведені в таблиці 3 господарські операції і скласти розрахункові формули (проведення).
2. Відкрити рахунки синтетичного обліку.
3. Відкрити рахунки аналітичного обліку.
а) до рахунку матеріалів:
матеріали по обліковим цінам - за цінами бізнес-плану:
- основні;
- допоміжні;
- інші,
транспортно-заготівельні витрати;
б) до рахунку основного виробництва:
виробництво виробів “А”,
виробництво виробів “Б”,
в) до рахунку готової продукції:
готова продукція за обліковими цінами (собівартістю за бізнес-планом),
відхилення фактичної собівартості готової продукції від планової;
г) до рахунку товарів відвантажених:
товари відвантажені за обліковими цінами (собівартістю за бізнес-планом),
відхилення фактичної собівартості готової продукції від планової.
4. Записати на рахунках залишки, поточні господарські операції та замкнути рахунки, тобто підрахувати обороти по дебету та кредиту і визначити кінцевий залишок.
5. Визначити фактичну собівартість придбаних матеріалів, готової, відвантаженої і реалізованої продукції.
6. Підрахувати і списати на відповідний рахунок фінансовий результат від реалізації.
7. На прикладі даних господарських операцій скласти схему кругообороту коштів на рахунках бухгалтерського обліку.
8. Скласти баланс господарства на кінець місяця у вигляді оборотних відомостей:
а) по синтетичних рахунках;
б) по аналітичних рахунках.
4. Методичні вказівки:
Завдання складено на прикладі умовного промислового підприємства, яке виготовлює два види продукції: “А” і “Б”.
Господарські операції, які відображають послідовне проходження засобів підприємства через сфери постачання, виробництва і реалізації. При виконанні операцій потрібно розрахувати фактичну собівартість придбаних матеріалів, виготовленої, відвантаженої і реалізованої продукції.
На підприємствах подібні рахунки являються досить трудоміськими та виконуються, як правило, не частіше одного разу на місяць. В той же час рух господарських засобів (надходження матеріалів, випуск їх виробництва, передача готової продукції на склад відвантаження її покупцю і реалізація) здійснюється безперервно. Цей рух повинен відображатися у бухгалтерському обліку у вартісній оцінці. На практиці це вирішується таким чином, що поточний облік здійснюється у “твердій” оцінці по так званих обліковим цінам, у вигляді яких можуть виступати договірні ціни або планово-розрахункова собівартість господарських засобів, яка визначена у бізнес-плані. По закінченню місяця та завершенню розрахунку фактичної собівартості визначаються відхилення від вартості господарських засобів в облікових цінах. Сума відхилень приєднується до вартості матеріалів і продукції за обліковими цінами. Цей принцип врахування собівартості господарських засобів використовується і в даній задачі.
В умові задачі прийнято, що поточний облік матеріалів ведеться за планово-розрахунковими цінами з роздільним відображенням транспортно-заготівельних витрат. Потрібно визначити фактичну собівартість матеріалів, які надійшли і були витрачені у виробництві.
Дані для цього розрахунку містяться в операціях 1-6. Виконуючи його, потрібно мати на увазі, що матеріали, які надійшли на протязі місяця повністю використано, залишків матеріалів на складі на початок і кінець місяця немає. Тому уся сума транспортно-заготівельних витрат повинна бути віднесена на собівартість матеріалів, які повністю витрачені у виробництві. Розподіл товарно-транспортних витрат між виробами “А” і “Б” потрібно зробити пропорційно вартості затрачених на їх виробництво по обліковим цінам.
Поточний облік готової, відвантаженої і реалізованої продукції ведеться за планово-розрахунковою собівартістю з окремим відображенням відхилень фактичної собівартості від планово-розрахункової.
Фактична собівартість випущеної з виробництва готової продукції складається з окремих статей прямих та непрямих затрат. Перші (матеріали, затрати на оплату праці тощо) безпосередньо відносяться на собівартість виробів “А” і ”Б”, інші (затрати по утриманню та експлуатації устаткування, загальновиробничі) належать розподіленню. В даній задачі потрібно розподілити між виробами “А” і ”Б”, які вироблені протягом місяця, загальногосподарські затрати. За базу розподілення загальновиробничих витрат прийнята заробітна плата основних виробничих робітників, нарахована за виготовлення виробів “А” і “Б”. Для розрахунку доцільно використовувати форму 1.
