Зміст
Завдання 1
Умова: за кожен період скласти журнали реєстрації господарських операцій та визначити залишок нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) у кінці кожного періоду.
1 період
Статутний капітал товариства “Метелик” становить 920800 грн.
Внески засновників розподілено:
А (фізична особа) – 35%,
Б (фізична особа) – 43%,
В (юридична особа – платник ПДВ) – решту.
Кожен із них вніс свої частки коштами.
В кінці року товариство “Метелик” отримано прибуток 120800 грн., 30% якого використано для нарахування дивідендів, 6% для формування резервного капіталу.
Засновник А використав дивіденди для збільшення частки в статутному капіталі, решту засновників отримали коштами.
У кінці звітного періоду прийнято рішення про збільшення статутного капіталу за рахунок внесків нових засновників:
Г (юридична особа – не є платником ПДВ) – 140080 грн., Д (фізична особа) – 50800 грн., Е (юридична особа – платник ПДВ) – 360080 грн. і подано документи на перереєстрацію статутного капіталу.
До моменту перереєстрації засновник Д оплатив свою частку коштами.
2 період
Перереєстровано статутний капітал. Засновник Г вніс основні засоби вартістю 150000 грн., засновник Е – нематеріальні активи вартістю 370800 грн. Перевищення часток засновників зараховано до збільшення їх часток в статутному капіталі. У кінці звітного періоду товариство “Метелик” отримало збиток 40800 грн.
3 період
Прийнято рішення про збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків засновника В на 408000 грн. (вніс основні засоби вартістю 420000 грн.) та засновника Д на 72080 грн. (вніс виробничі запаси вартістю 77000 грн.). Внески здійснено після перереєстрації розміру статутного капіталу.
У кінці звітного періоду товариство “Метелик” отримало прибуток 340800 грн., 6 % якого використано для формування резервного капіталу, 62% для нарахування дивідендів, 15 % для збільшення статутного капіталу.
Засновник Е за рахунок дивідендів збільшив свою частку в капіталі. Решта засновників дивіденди отримали коштами.
4 період
Прийнято рішення про перезарахування перевищення внесених часток засновників В і Д до їх часток у статутному капіталі.
У кінці звітного періоду товариство “Метелик” отримало прибуток 250800 грн. Якого 6 % використано для формування резервного капіталу, 70 % для нарахування дивідендів – всім засновникам дивіденди виплачено коштами.
Засновник Д прийняв рішення про вихід із товариства і з ним повністю проведено розрахунок.
Завдання 2.
Умова: за кожен період скласти журнали реєстрації господарських операцій, сальдово-оборотну відомість та кінцевий баланс.
1 період
Товариством оголошено підписку на акції власної емісії 6000 акцій вартістю 4080 грн. кожна. Їх реалізовано: 1600 акцій по 4400 грн., 1200 акцій по 4800 грн., 1500 шт. по 4080 грн., решту акцій по 5300 грн.
Викуплено акції 708 шт. по 3900 грн., з яких 308 шт. анульовано, 220 шт. повторно реалізовано по 4700 грн., 150 акцій повторно реалізовано по 3850 грн.
2 період
Товариством оголошено додаткову підписку на акції власної емісії 3080 акцій, які реалізовано: 1140 акцій по 4700 грн., решта по 5000 грн. Викуплено акції 500 шт. по 4000 грн., з яких 110 шт. анульовано, 60 шт. повторно реалізовано по 3950 грн., 130 акцій повторно реалізовано по 4800 грн.
3 період
Товариством оголошено додаткову підписку на акції власної емісії 2080 акцій, які реалізовано: 600 акцій по 4900 грн., решта по 5100 грн. Викуплено акції 400 шт. по 4070 грн., з яких 50 шт. анульовано, 80 шт. повторно реалізовано по 4500 грн., 30 акцій повторно реалізовано по 4040 грн.
4 період
Всі викуплені раніше акції анульовано.
Завдання 3.
Умова: скласти журнал реєстрації господарських операцій та визначити необхідні коефіцієнти, суми і фінансовий результат діяльності. Підприємство випускає пральні машини та сушильні машини для одягу.
У договорах із покупцями підприємство бере на себе зобов'язання протягом одного року безплатно здійснювати гарантійні ремонти або заміну обладнання у випадку виявлення виробничого дефекту.
Експертиза проводиться фахівцями сервісного центру й оплачується підприємством-виробником у випадку, якщо поломка сталася через виробничий дефект.
Вартість експертизи – 1108 грн. без ПДВ для пральної машини та 908 грн. без ПДВ для сушильної машини. Обліковою політикою підприємства передбачено, що забезпечення формується в кінці кожного місяця шляхом множення доходу від реалізації продукції без урахування ПДВ на відсоток резервування, установлений на звітний рік (для кожного виду продукції обліковується окреме гарантійне забезпечення).
Відсоток резервування визначається на підставі інформації про обсяги реалізації продукції, суми витрат на проведення експертизи, гарантійні ремонти та заміни за останні 3 роки (див. табл. 1 та табл. 2).
Таблиця 1 Визначення відсотка резервування для пральних машин
Рік Загальний обсяг реалізації (без ПДВ) Випадки проведення експертизи за рахунок підприємства Вартість ремонтів Вартість заміни*
кількість Вартість експертизи
1 2 3 4 5 6
2020 25080000 27 753200 100800
2021 22320000 18 608000 75320
12022 19208000 13 540800 30000
Разом 66608000 1902000 206120
У % до підсумку 100 х
*заміна неякісного обладнання на аналогічне
Таблиця 2
Визначення відсотка резервування для сушильних машин
Рік Загальний обсяг реалізації (без ПДВ) Випадки проведення експертизи за рахунок підприємства Вартість ремонтів Вартість заміни*
кількість Вартість експертизи
1 2 3 4 5 6
2020 24320000 31 500800 209000
2021 22080000 22 443200 150800
2022 19808000 17 308000 95320
Разом 66208000 1252000 455120
У % до підсумку 100 х 1252000/ 66208000* 100 = 1,89101 455120/ 66208000* 100 = 0,687409
*заміна неякісного обладнання на аналогічне
На виробництво однієї пральної машини здійснюються такі витрати:
– списання виробничих запасів загальною вартістю 12080 грн.
– заробітна плата 500 грн.
– знос виробничого обладнання 110 грн.
– списання МШП 65 грн.
На виробництво однієї сушильної машини здійснюються такі витрати:
– списання виробничих запасів загальною вартістю 17080 грн.
– заробітна плата 408 грн.
– знос виробничого обладнання 125 грн.
– списання МШП 70 грн.
Загалом за місяць загальновиробничі витрати, які підлягають розподілу, становлять:
– комунальні послуги 24080 грн.
– заробітна плата інженера 16080 грн.
– знос виробничого приміщення 2080 грн.
При визначенні ціни реалізації пральної машини до собівартості її виготовлення встановлюється 35% націнки + ПДВ.
При визначенні ціни реалізації сушильної машини до собівартості її виготовлення встановлюється 32% націнки + ПДВ.
Впродовж січня виготовлено 125 і реалізовано 108 пральних машин та виготовлено 147 і реалізовано 109 сушильних машин.
Щодо використання гарантійних зобов’язань: у січні було 8 звернень щодо пральних машин і 11 звернень щодо сушильних машин, для кожного з них залучались експерти.
З них відповідно відбулось 2 заміни пральних та 3 заміни сушильних машин.
Щодо гарантійного ремонту по решта зверненнях. Загалом за ремонт пральних машин нарахована заробітна плата працівникам 2080 грн., списано запасів на 42080 грн.
Загалом за ремонт сушильних машин нарахована заробітна плата працівникам 3000 грн., списано запасів на 70800 грн.
