Зміст
РОЗДІЛ IV ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
ХАРАКТЕРИСТИКА ПАТ «КАРПАТИРОЛЮКС»
Об’єктом дослідження є Публічне акціонерне товариство «Карпатилюкс», основним видом діяльності якого є виробництво окремих вузлів, деталей і приладдя для автотранспортних засобів (КВЕД 29.32). Адреса підприємства: 78400, м. Надвірна, вул. Соборна, 177. Товариство має поточний рахунок в Надвірнянському відділенні Приватбанку. ПАТ «Карпатилюкс» зареєстроване платником ПДВ і платником податку на прибуток. Ідентифікаційний код підприємства 23232424.
На підприємстві є один цех основного виробництва, склад сировини та склад готової продукції, офісне приміщення.
Директор підприємства Петренко Олексій Іванович, головний бухгалтер Таранюк Марія Олегівна.
Обліковою політикою ПАТ «Карпатилюкс» передбачено:
• застосування Журнальної форми бухгалтерського обліку;
• нарахування амортизації
- основних засобів прямолінійним методом;
- інших необоротних активів – 50% його вартості в першому місяці
- використання об’єкта, решта 50% - в місяці його вилучення з активів підприємства;
• облік витрат здійснюється на рахунках 9-го класу;
• загальновиробничі витрати розподіляють: 65 % загальної суми – змінні витрати, 30 % – постійні розподілені, 5 % – постійні нерозподілені.
Необхідно:
1. Скласти баланс на початок кварталу та на кінець
2. Заповнити реєстраційний журнал
3.Розноска по рахунках операцій
4. Скласти оборотну відомість
5. Заповнити 3 первинні документи до будь-яких операцій
Стаття балансу з зірочкою збільшується на порядковий номер помножений на 50
Залишки за рахунками ПАТ «Карпатилюкс» на 01 січня поточного року
Назва і шифр рахунку, субрахунку
1
1 2
Основні засоби 925000
Знос основних засобів 375000
Інші необоротні матеріальні активи* 24970
Виробничі запаси 166997
Малоцінні та швидкозношувані предмети 9490
Незавершене виробництво 50000
Готова продукція 40000
Поточні рахунки в національній валюті* 352510
Розрахунки з вітчизняними покупцями 116480
Витрати майбутніх періодів* 2300
Статутний капітал
Додатковий капітал 120000
Нерозподілений прибуток* 123560
Забезпечення виплат відпусток* 36200
Розрахунки з вітчизняними постачальниками 194700
Розрахунки за податками й платежами (Податок на доходи фізичних осіб) 11940
Розрахунки за військовим збором 902
Розрахунки із соціального страхування 13266
Розрахунки за виплатами працівникам 60300
Розрахунки з іншими кредиторами 16210
Журнал реєстрації господарських операцій
№ Зміст господарських операцій Дебет Кредит Сума
1 З поточного рахунка в банку підприємство сплатило:
1.1Військовий збір;
1.2До бюджету податок на доходи фізичних осіб;
1.3До Фонду соціального страхування єдиний соціальний внесок
902
11940
13266
2 На поточний рахунок підприємства поступила дебіторська заборгованість від покупців 56900
3 З поточного рахунка в банку повністю погашено заборгованість
3.1. перед постачальниками
3.2. перед іншими кредиторами
194700
16210
4 На карткові рахунки працівників підприємства перераховано заробітну плату 352494
5 На підприємстві загальними зборами акціонерів прийняте рішення про збільшення статутного капіталу шляхом публічного розміщення простих акцій номінальною вартістю 20 грн/шт. в кількості 500шт.
20*500 = 10000 10000
6 Прийнято до оплати та оплачено рахунок депозитарія на обслуговування емісії (2 проведення) -
-
7 Всі акції були реалізовані за ринковою ціною 35 грн/шт.
35*500 = 17500
17500-10000 = 7500 10000
7500
8 Страховій фірмі перераховані кошти за страхування майна, яке визначене предметом застави при отриманні позики (2 проведення) 1100
1100
9 Отриманий довгостроковий кредит банку 400100
10 10.1З поточного рахунку в банку здійснено передоплату постачальнику ПАТ «Промбудсервіс» за верстат MS-2
10.2 в т.ч. ПДВ (2 проведення)
90000/6 = 15000 90000
15000
11 Списано і витрати першого кварталу ¼ витрат майбутніх періодів – річна передплата періодичних видань
2300/4 = 575 575
12 З поточного рахунка в касу підприємства отримано готівку для видачі підзвітній особі 1394
13 З каси підприємства видано готівку менеджеру з продаж для службового відрядження (реклама продукції підприємства) (див. операцію 12) 1394
14 14.1Надійшла від СП «Надвірнатрейд» сировина для виробництва
14.2Крім того ПДВ
548400*0,2 = 109680 548400
109680
15 Повністю розрахувались з СП «Надвірнатрейд» за придбані матеріали
548400+109680 = 658080 658080
16 Відпущено у виробництво сировину та матеріали 540000
17 17.1Реалізовано за готівку виробничі запаси по ціні придбання
17.2В т.ч. ПДВ (суму визнач)
2400/6 = 400
17.3Списано собівартість реалізованих виробничих запасів
2400-400 = 2000 2400
400
2000
18 18.1Отримані від ТзОВ «Полікрок» канцтовари та бланки первинних документів
18.2Крім того ПДВ (суму визнач)
2684*0,2 = 536,8 2684
536,8
19 Частина канцтоварів передана працівникам бухгалтерії 1000
20 Сировину та матеріали передано зі складу у виробництво 38000
21 Зі складу передано МШП в експлуатацію для загальновиробничих потреб 1890
22 Проведений поточний ремонт цеху №1;
22.1. витрачені будівельні матеріали
22.2. нарахована заробітна плата ремонтно-будівельній бригаді за виконані роботи
22.3. згідно чинного законодавства єдиного соціального внеску на заробіток ремонтних робітників
13000*0,22 = 2860 6100
13000
2860
23 Передано зі складу у виробництво купівельні напівфабрикати та комплектуючі 12900
24 24.1Затверджено авансовий звіт менеджера на суму 1300 грн.
24.2Невикористану готівку менеджер вніс до каси підприємства (див. оп. 13)
1394-1300 = 94 1300
94
25 Видані кошти з каси підприємства підзвітній особі для оплати послуг мобільного зв’язку 540
26 Оплачені через термінал послуги оператора мобільного зв’язку 540
27 Нарахована амортизація основних засобів
(Розрахунок зробити в табл.1.)
27.1За об’єктами загально цехового призначення;
27.2За об’єктами загальногосподарського призначення;
27.3За об’єктами, розміщеними у відділі збуту
11573,08
546,3
28 Нарахована оплата за перших 5 днів тимчасової непрацездатності робітників 2190
29 Нарахована допомога по тимчасовій непрацездатності, що виплачується за рахунок коштів фонду соц.. страхування за наступні дні тимчасової непрацездатності 2350
30 Нараховано і сплачено проценти за кредит банку 157
157
31 31.1Надійшов на поточний рахунок аванс від оптових покупців продукції підприємства
31.2В т.ч. ПДВ
1200000/6 = 200000 1200000
200000
32 Нарахована заробітна плата:
32.1. робітникам
32.2. загальновиробничому персоналу
32.3. адміністрації підприємства
32.4. працівникам відділу збуту 195294
41924
28204
6184
33 Із сум нарахованих виплат працівників підприємства згідно з чинним законодавством здійснено обов’язкові утримання:
33.1. ПДФО (соц пільгу не застосовано)
195294+ 41924+ 28204+ 6184 = 271606
271606*0,18 = 48889,08
33.2. військовий збір
271606*0,05 = 13580,3 48889,08
13580,3
34 Згідно з чинним законодавством проведено нарахування єдиного соц.. внеску на зарплату працівників підприємства
195294*0,22 = 42964,68
41924*0,22 = 9223,28
28204*0,22 = 6204,88
6184*0,22 = 1360,48 42964,68
9223,28
6204,88
1360,48
35 Нараховано курси підвищення кваліфікації від ПП «Психологічний стан у воєнний час» у березні поточного року
35.1. робітникам
35.2. загальновиробничому персоналу
35.3. адміністрації п-ва
35.4. працівникам відділу збуту 300
250
900
800
36 36.1Оприбутковано від постачальника ПАТ «Приладмаш» сверильні патрони для верстатів
36.2В т.ч. ПДВ (суму визнач)
4806/1,2 = 4005
4806/6 = 801 4005
801
37 Списано з поточного рахунка п-ва кошти за розрахунково-касове обслуговування в банку 160
38 38.1Оприбутковано від ПАТ «Промбудсервіс» верстат MS-2 (див. оп. 10)
38.2 в т.ч. ПДВ 75000
15000
90000
39 39.1Акцептовано та оплачено транспортній організації за транспортування верстат MS 2
1560/1,2 = 1300
39.2В т.ч. ПДВ (суму визнач)
1560/6 = 260
39.3 Оплата 1300
260
1560
40 Верстат MS 2 введено в експлуатацію
75000+ 1300 = 76300 76300
41 Акцептовано та оплачено рахунок Надвірнянського РЕМу за спожиту електроенергію для:
41.1Загальновиробничих потреб;
41.2Адміністративних потреб;
41.3Потреб відділу збуту
41.4Крім того ПДВ
8110+ 2340+ 900 = 11350
11350*0,2 = 2270
41.5 Оплата
11350+2270 = 13620 8110
2340
900
2270
13620
42 Розподілені та списані загальновиробничі витрати
1890+11573,08+41924+9223,28+250+8110 = 72970,36
(65+30)/100*72970,36 = 69321,84
5/100*72970,36 = 3648,52 69321,84
3648,52
43 Оприбутковано з виробництва на склад готову продукцію за фактичною собівартістю (залишків незавершеного виробництва немає)
50000+ 540000+38000+6100+13000+2860+12900+ 2190+195294+42964,68+300+69321,84 = 972930,52 972930,52
44 44.1Відвантажено готову продукцію покупцям на всю суму отриманої передоплати (див оп. 31)
44.2Відображено ПДВ
1200000/6 = 200000 1200000
200000
1200000
45 Списано собівартість реалізованої готової продукції. Залишок готової продукції на складі становить 230084 грн.
40000+ 972930,52 – 230084 = 782846,52 782846,52
46 Списано на фінансовий результат рахунки 9 класу
901: 3648,52+ 782846,52 = 786495,04
92: 1100+575+1000+1300+540+546,3+28204+ 6204,88+ 900+ 160+2340 = 42870,18
93: 6184+1360,48+800+900 = 9244,48
943:2000
95:157 786495,04
42870,18
9244,48
2000
157
47 Списано на фінансовий результат рахунки 7 класу
701: 1200000 – 200000 = 1000000
71:2400-400 = 2000 1000000
2000
48 Визначено фінансовий результат від господарської діяльності ПАТ «Карпатилюкс» за 1-й квартал
1000000+2000 – 786495,04- 42870,18 – 9244,48 – 2000 – 157 = 161233,3 161233,3
