Облік облігацій (ID:177243)

1.1. Економічна сутність та види облігацій підприємства Облігації підприємства розглядаються як класичний інструмент залучення суб’єктами господарювання позичкового капіталу на довгостроковий період. Облігація - це цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошей, визначає відносини позики між власником облігації та емітентом, підтверджує зобов'язання емітента повернути власникові облігації її номінальну вартість у передбачений умовами розміщення облігацій строк та виплатити доход за облігацією, якщо інше не передбачено умовами розміщення [ 1 ]. Облігації є одним з видів боргових цінних паперів і зручний спосіб залучення коштів у позику. Крім того, облігації є альтернативою банківського кредиту. На відміну від банківського кредиту, облігації мають ряд привабливих особливостей для підприємства-емітента, асаме: • відсоткова ставка за облігаціями є фіксованою і зазвичай нижча від кредитної; • за емісії облігацій, як правило, немає потреби в заставі; • є можливість обігу на вторинному ринку. Емітент може розміщувати три види облігацій: 1. Відсоткові облігації – облігації, за якими передбачається виплата відсоткових доходів. 2. Цільові облігації – облігації, виконання зобов'язань за якими дозволяється товарами та/або послугами відповідно до вимог, встановлених умовами розміщення таких облігацій. 3. Дисконтні облігації – облігації, що розміщуються за ціною, нижчою ніж їх номінальна вартість. Різниця між ціною придбання та номінальною вартістю облігації виплачується власнику облігації під час її погашення і становить доход (дисконт) за облігацією. 2.2. Синтетичний та аналітичний облік за облігаціями власної емісії Емітент відображає заборгованість за облігаціями як короткострокові зобов’язання, якщо вони будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу. Якщо строк погашення облігації, зазначений у сертифікаті, перевищує цей термін, такі зобов’язання визнаються довгостроковими. Облік довгострокових облігацій ведуть на рахунку 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями», призначеному для обліку розрахунків з іншими особами за випущеними та сплаченими власними облігаціями зі строком погашення понад 12 місяців з дати балансу. Згорнуте сальдо за рахунком 52 відображають у розділі 2 пасиву Балансу. Облік боргових зобов'язань за номінальною вартістю облігацій ведеться за кредитом субрахунку 521 “Зобов'язання за облігаціями”. За дебетом цього субрахунку ведеться облік погашення заборгованості з власниками облігацій. У разі розміщення облігацій з премією, сума перевищення вартості продажу випущеної облігації над її номінальною вартістю відображається за кредитом субрахунку 522 «Премія за випущеними облігаціями». За дебетом субрахунку 522 «Премія за випущеними облігаціями» відображається амортизація премії з визнанням фінансових доходів емітента. У разі розміщення облігацій з наданням дисконту сума перевищення номінальної вартості облігації над вартістю її продажу враховується у емітента за дебетом субрахунку 523 «Дисконт за випущеними облігаціями». За кредитом субрахунку 523 «Дисконт за випущеними облігаціями» відображається амортизація дисконту з визнанням фінансових витрат. За 12 місяців до дати погашення довгострокових облігацій їх вартість переводять з розряду довгострокових до короткострокових.