Зміст
1. Визначення, визнання, оцінка та класифікація активів
2. Загальні вимоги до фінансової звітності
Практичне завдання
1. Скласти бухгалтерські проведення по кожній господарській операції.
2. Розрахувати собівартість виготовленої та реалізованої готової продукції.
3. Скласти оборотно-сальдову відомість.
4. Визначити фінансовий результат від діяльності підприємства за звітний період.
5. Заповнити річні форми фінансової звітності: ф. №1 „Баланс", ф. №2 „Звіт про фінансові результати", ф. №3 „Звіт про рух грошових коштів", ф. №4 „Звіт про власний капітал".
Складаємо кореспонденцію рахунків за наведеними у завданні господарськими операціями
Вивести залишки на кінець місяця по рахунках бухгалтерського обліку і
занести їх в оборотно-сальдову відомість.
За даними залишків на рахунках бухгалтерського обліку скласти баланс (форму №1).
Для заповнення балансу використати рахунки 1-6 класів. При цьому необхідно врахувати відповідність структури балансу плану рахунків бухгалтерського обліку, яка наведена нижче:
Клас рахунків Розділ балансу
1 клас (pax. 10-19) І розділ активу
2 клас (pax. 20-28)
3 клас (pax. 30-38) II розділ активу
3 клас (pax. 39) III розділ активу
4 клас (pax. 40-46) І розділ пасиву
4 клас (pax. 47-48) II розділ пасиву
5 клас (pax. 50-54) III розділ пасиву
6 клас (pax. 60-68) IV розділ пасиву
6 клас (pax. 69) V розділ пасиву
При заповненні балансу врахувати економічний зміст контрольних рахунків, які регулюють основні статті балансу.
На підставі оборотів рахунків 7, 8 та 9 класів заповнити „Звіт про фінансової результати" (форма №2).
І розділ форми №2 формується за оборотами рахунків 7 і 9 класів.
Для заповнення II розділу форми №2 використати обороти рахунків 8 класу (а за їх відсутністю вибрати інформацію, враховану по кредиту рахунків 20 „Виробничі запаси", 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети", 66 „Розрахунки з оплати праці", 65 „Відрахування на соціальні заходи", 13 „Амортизація", 372 „Розрахунки з підзвітними особами", 685 „Розрахунки з різними дебіторами".
При заповненні форми №2 потрібно керуватися П(С)БО №3 „3віт про фінансові результати".
Заповнюємо форму №4 „Звіт про власний капітал". Для формування цього звіту використовуємо дані І розділу пасиву балансу (залишок на початок року), а також дані про рух різних джерел власного капіталу, відображені на рахунках 40 „Статутний капітал", 42 „Додатковий капітал", 43 „Резервний капітал", 44 „Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", 45 „Вилучений капітал", 46 „Неоплачений капітал".
При заповненні форми №4 необхідно керуватися П(С)БО №5 „Звіт про власний капітал".
Останньою формою потрібно заповнювати форму №4 „Звіт про рух грошових коштів".
Для заповнення І розділу цього звіту необхідно з форми №2 записати фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, а також суму нарахованої амортизації (II розділ форми №2).
З метою коригування фінансового результату від звичайної діяльності на зміни в оборотних активах та поточних зобов'язаннях, а також витратах та доходах майбутніх періодів, необхідно визначити зміни, що відбулись за рік за статтями розділів 2 і 3 активу балансу та 4 і 5 пасиву балансу.
Зі змін в складі оборотних активів та поточних зобов'язань необхідно вирахувати суми, що не стосуються операційної діяльності (податок на прибуток, податкові зобов'язання з ПДВ по реалізованих основних засобах та ін.).
Для заповнення І розділу форми №3 використати аналітичні дані, наведені в журналі реєстрації господарських операцій.
II і III розділи форми №3 „Звіт про рух грошових коштів" формується прямим методом: за кожним надходженням та видатком від інвестиційної та фінансової діяльності, які зазначені в журналі господарських операцій.
На завершення заповнення цієї форми потрібно розрахувати чистий рух грошових коштів (надходження чи видаток) і, враховуючи залишок коштів на початок року, визначити залишок коштів на кінець року.
При заповненні форми №3 „Звіт про рух грошових коштів" потрібно керуватися П(С)БО №4 „Звіт про рух грошових коштів".
Вихідні дані:
Оборотно-сальдова відомість
№ pax. Сальдо на початок Обороти Сальдо на кінць
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
10 7000 7000
131 136 800 60,3 603,7
141 6000 6000
20 531 732 720 541
23 80 1382,18 1382,18 24
26 387,5 1382,18 357,12 30,38
301 10 790 744 56
311 5980 7334 2568,29 10745,71
313 580 580
36
372 59 65 102 22
373
375 50 50
377 90 50 40
40 7281,9 6000 13281,9
44 5270 2861,79 287,27 2695,48
60
63 300 876 4507,2 3931,2
641/1 130 287,27 417,27 130
642/2 50 43,2 806,8 813,6
641/3 70 70 106,15 106,15
644
651 211,2 211,2 360,08 360,8
652 25,6 43,78 35,24 17,06
653 12,8 12,8 25,16 25,16
654 27,48 27,48
661 640 165,89 1095,91 1570,02
662 20 20
685 40 32,69 35,87 43,18
701 4590,8 2400 2590,8
721
79 1252,76 6145,79 4893,03
901 357,12 357,12
92 558,82 895,64 336,82
98 287,27 287,27
Разом 14187,5 14187,5 30379,63 30379,63 17769,15 17769,15
Примітка: 641/1 „Розрахунки з податку на прибуток".
642/2 „Розрахунки з податку на додану вартість",
641/3 „Розрахунки з прибуткового податку".
Магістр