Зміст
1. Облік основних засобів та інших необоротних активів на
малих підприємствах
2. Задача
Мале підприємство «Дніпро» займається виробничою діяльністю і веде облік з використанням спрощеного плану рахунків і регістрів обліку для малих підприємств із складанням відомостей 1-м, 2-м, 3-м. 4-м, 5-м та оборотно-сальдової відомості. МП «Дніпро» – платник єдиного податку за ставкою 6 %.
На підставі даних умови задачі потрібно:
1) відобразити на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції малого під¬приємства «Дніпро» за березень 200_р.. склавши Журнал реєстрації господарських операцій за наведеним зразком:
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п Документ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки Сума,
грн.
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6
2) скласти відомості 1-м, 2-м, 3-м, 4-м, 5-м і оборотно-сальдову відомість;
3) провести записи до Книги обліку доходів і витрат підприємства, на підставі яких визначити розмір єдиного податку:
4) скласти Фінансовий звіт суб'єкта малою підприємництва у складі Балансу (форма 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма 2-м);
5) скласти розрахунок єдиного податку.
Примітка. При складанні розрахунків сплати единого податку врахувати такі дані підприємства (для всіх варіантів):
– середньооблікова чисельність працюючих – 14 чоловік;
– господарська діяльність у січні та лютому не здійснювалася.
Таблиця 1. Залишки по рахунках бухгалтерського обліку МП «Дніпро» станом на 28.02.200_ р.
Раху¬нок Назва рахунку, субрахунку Сума, грн.
10 Основні засоби 39 350
13 Знос необоротних активів 5 250
20 Виробничі запаси, всього, у т.ч.: 7 400
– сировина і матеріали 7 250
– МШП 150
23 Виробництво 3 600
26 Готова продукція -
31 Каса 25
31 Рахунки в банках 17 350
37 Дебіторська заборгованість, всього, у т.ч.: 14 175
– за товари, роботи, послуги 14 000
– інша поточна дебіторська заборгованість 175
40 Власний капітал 34 000
44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) 2 250
64 Розрахунки за податками й платежами, всього, у т. ч.:
6 300
– розрахунки зa страхуванням 4 450
66 Розрахунки і оплати праці 11000
68 Розрахунки за іншими операціями, всього, у т. ч.:
23 100
– короткострокові позики банку 7 500
Таблиця 2. Господарські операції МП „Дніпро" за березень 200 р.
№
з/п Зміст господарської операції
Сума, грн.
1 Оприбутковано сировину і матеріали від вітчизняних постачальників (без ПДВ) 4 350
Відображено податковий кредит з ПДВ ?
2 Оприбутковано МШП (строком експлу¬атації менше ніж 365 днів без ПДВ) 75
Відображено податковий кредит з ПДВ ?
3 Передано в експлуатацію МШП:
– адміністративного призначення 40
– виробничого призначення 80
4 Відображено у складі капітальних інвестицій вартість оприбуткованого від постачальника комп'ютера
1 500
Відображено податковий кредит з ПДВ ?
5 Введено в експлуатацію комп’ютер ?
6 Перераховано і поточного рахунку
а) податок з доходів фізичних осіб 660
б) фондам соціального страхування 2 280
в) заборгованість постачальникам за сиро¬вину і матеріали, МШП, основні засоби 4 590
г) заборгованість різним кредиторам за надані послуги 3 365
д) за розрахунково-касове обслуговування 10
є) відсотки за користування кредитом 125
ж) в погашення короткострокової о кредиту 400
7 Одержано з поточного рахунку в касу підприємства:
а) на виплату заробітної плати 5 500
б) на відрядження 140
8 Видано з каси підприємства:
а) заробітну плату 5 500
б) підзвіт на відрядження 140
9 Нараховано послуги за опалення освітлення, водопостачання приміщень:
а) виробничого призначення 460
б) адміністративного призначення
215
Відображено податковий кредит з ПДВ ?
10 Списано витрати на службові відрядження працівників адміністративного апарату ?
11 Нараховано заробітну плату:
а) основним виробничим працівникам 4 100
б) адміністративному апарату 2 150
12
Утримано із заробітної плати працівників:
а) податок з доходів фізичних осіб ?
б)збір на обов’язкове державне пенсійне страхування ?
в) внески на загальнообов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття ?
г) внески на загальнообов'язкове соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю ?
13 Нараховано відрахування на соціальні заходи від заробітної плати працівників підприємства (згідно з чинним законодавством) ?
14 Відпущено зі складу виробничі запаси для виробництва продукції 8 700
15 Оприбутковано на склад готову продукцію за виробничою собівартістю ?
16 Відвантажено готову продукцію покупцям з ПДВ за ціною реалізації (відображено дохід від реалізації продукції) 25 200
17 Відображено податкові зобов'язання з НДВ ?
18 Надійшла оплата за реалізовану продукцію (на поточний рахунок) 25 200
19 Списано фактичну собівартість реалізованої готової продукті ?
20 Відображено фінансовий результат від реалізації готової продукції ?
21 Відображено дохід від реалізації верстата 1800
22 Відображено податкове зобов'язання з ПДВ ?
23 ^писано залишкову вартість верстата до складу витрат періоду 1220
24 Віднесено залишкову вартість верстата на фінансові результати ?
25 Списано суму нарахованого зносу реалізованого верстата ?
26 Відображено фінансовий результат від реалізації верстата ?
27 Надійшла на поточний рахунок оплата за реалізований верстат в повному обсязі ?
28 Нараховано амортизацію основних засобів:
а) виробничого призначення 140
б) адміністративного призначення 75
29 Нараховано відсотки за кредит 120
30 Нараховано єдиний податок за звітний місяць** ?
31 Списано фінансовий результат за звітний місяць ?
* Податок на доходи фізичних осіб – 13 % (умовно без розрахунків податкових соціальних пільг), утримання до Пенсійного фонду умовно 2 %, на соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю – 1 % соціальне страхування на випадок безробіття – 0,5 %
** Обчислити на підставі записів до Книги обліку доходів і витрат підприємства.
Література
Додатки
Магістр