Зміст
Вступ
Особливості складання зведеної та консолідованої фінансової звітності
Практичне завдання
1. На підставі залишків на рахунках на початок періоду з табл. 1 скласти вступний Баланс (Звіт про фінансовий стан) форма фінансової звітності № 1.
2. Господарські операції, що відбулися на підприємстві протягом місяця, інформація про які наведена в таблицях, відобразити у Журналі господарських операцій за наведеною формою в таблиці 1:
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
п/п Зміст господарської операції Підстава Дт Кт Сума, грн..
1 2 3 4 5 6
У графі 3 «Журналу господарських операцій» за кожною господарською операцією слід указати первинний документ, на підставі якого проведена кореспонденція рахунків.
3. Скласти оборотно-сальдову відомість.
4. Заповнити форми річної фінансової звітності:
• баланс на 31 грудня 20__ p.;
• звіт про фінансові результати за 20__ p.;
• звіт про рух грошових коштів за 20__ p.;
• звіт про власний капітал за 20__ p.;
• примітки до річної фінансової звітності за 20__р.
Додаткова інформація про підприємство:
Підприємство – товариство з обмеженою відповідальністю «Караван» займається оптовою торгівлею та наданням послуг з операційної оренди.
• підприємство є платником ПДВ, податку на прибуток;
• підприємство працює на п’ятиденці;
• підприємство використовує для обліку витрат 9-й клас рахунків;
• задати ЕСВ на свій вибір.
ВИХІДНІ ДАНІ
Контрольна робота виконується, виходячи із залишків по рахунках, які містяться у балансових таблицях 2 і 3 станом на 1.11.20__ р. Господарські операції, що здійснювалися протягом грудня відображені в наступних таблицях за варіантами.
Таблиця 2
Залишки на рахунках на початок облікового періоду (варіанти 1-9)
Номер варіанта 4
1 2
Основні засоби 476 620
Товари 213 670
Інші фінансові інвестиції 175 000
МНМА малоцінні необоротні матеріальні активи 27 840
Дебіторська заборгованість 99 490
Нерозподілений прибуток 66 500
Знос основних засобів 142 500
Заборгованість перед постачальниками 104 500
Нематеріальні активи (первісна вартість) 17 100
Інші оборотні активи 37 180
Статутний капітал 680500
Кошти на поточному рахунку в національній валюті 133 000
Неоплачений капітал 63 000
Малоцінні та швидкозношувані предмети 20 900
Резервний капітал 100700
Довгострокові кредити банку 256 500
Резерв наступних витрат і платежів 39 900
Короткострокові кредити банків 43 700
Заборгованість перед бюджетом за податками 91200
Поточні фінансові інвестиції 137 750
Знос малоцінних необоротних матеріальних активів 7 600
Заборгованість підприємства перед різними кредиторами 13 300
Заборгованість перед працівниками з оплати праці 38 000
Заборгованість перед органами страхування 14 250
Знос нематеріальних активів 2 850
Короткострокові векселі видані 9500
Готівка в касі в національній валюті 950
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості 209 000
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
п/п Зміст господарської операції Сума, грн..
1 2 6
1 На складі виявлена нестача товарів на суму 1030 грн
Винна особа не виявлена 1030
2 Оприбутковані товари «Квадрат», отримані від вітчизняних постачальників
Окрім того, ПДВ
161380*0,2= 32276 161380
32276
3 Реалізовано товари вітчизняним покупцям разом з ПДВ:
у рахунок одержаних авансів товари «Трикутник»:
з наступною оплатою товари «Квадрат»
364000/6= 60666,67
342300/6= 57050 364000
60666,67
364000
60666,67
342300
57050
4 Оформлено акти про надання послуг з операційної оренди основних засобів
130000/6= 21666,67 130000
21666,67
5 Нараховано витрати, пов’язані з наданням об’єкта основних засобів в оренду 62000
6 Списано:
собівартість реалізованих товарів «Квадрат»
собівартість реалізованих послуг
182000
62000
7 Зараховано на поточний рахунок у національній валюті:
1) аванси покупців товарів «Трикутник»
2) платежі покупців за отримані товари «Квадрат»
3) платежі орендаря за операційну оренду основних засобів
4) платіж за реалізовані акції
5) короткостроковий кредит банку
6) дивіденди від володіння корпоративними правами
183600
182300
130000
170000
430000
9500
8 На підприємстві прийняте рішення про продаж об’єкту основних засобів. На банківський рахунок надійшла передплата за цей об’єкт у сумі 7200 грн. ( з ПДВ).
7200/6= 1200 7200
1200
7200
1200
7200
Первісна вартість
3600-230 3370
Знос 230 230
9 Списано з поточного рахунку в національній валюті:
1) кошти до каси
2) аванси постачальникам за товари «Трикутник»
3) платежі постачальникам за отримані товари «Квадрат»
4) кошти на погашення короткострокового кредиту
5) різним кредиторам за отримані послуги
6) відсотки банку за користування кредитом
7) податки до бюджету
8) кошти, повернені покупцю у зв’язку зі зменшенням суми компенсації проданих товарів «Трикутник»
9) за послуги банку
10) платежі постачальникам за придбані необоротні активи: комп’ютер
3900
264000
193656
430000
88560
4300
5200
300
530
15500
10 Списуються на витрати втрати від псування товарів «Квадрат 1200
11 Робітнику підприємства видана позичка, отримана підприємством у банку, у сумі та на строк згідно з варіантом 1220
1220
12 У грудні поточного року бухгалтером підприємства виявлена недоїмка з податку на прибуток за минулий рік, сума недоїмки 380
13 Оприбутковані основні засоби – комп’ютер. У цьому ж місяці він введений в експлуатацію. Строк корисного використання комп’ютера 5 років. Вартість комп’ютера визначається згідно з варіантом з ПДВ. Нарахувати знос за грудень поточного року.
15500/6*5 = 12916,67
15500/6= 2583,33
12916,67/5/12 = 215,28 12916,67
2583,33
12916,67
215,28
14 Нараховано різним кредиторам за отримані послуги, пов’язані з:
а) управлінням підприємства (комунальні, послуги зв’язку )
б)зі збутом товарів (транспортні).
ПДВ
58000
15800
14760
15 На балансі підприємства знаходиться об’єкт основних засобів первинною вартістю відповідно до варіанту. Підприємство прийняло рішення про переоцінку первинної вартості до справедливої згідно з варіантом.
Знос 75%
25000*0,75 = 18750
залишкова вартість = 6250
Індекс переоцінки становить 4,8 (30000/ 6250).
Первинна вартість
25000*4,8-25000 = 95000 95000
Знос
6250*4,8-6250= 23750 23750
16 Підприємству надані транспортні послуги по перевезенню товаров. На банківський рахунок АТП перерахована оплата у сумі за варіантом з ПДВ. Послуги виконані, одержано акт виконаних робіт
3000*5/6= 2500
3000/6= 500 3000
2500
500
17 Підприємство реалізувало акції невласної емісії, собівартість реалізованих акцій: 170000
137750
18 У грудні ліквідований об’єкт основних засобів первісною вартістю 30000грн., знос 10000грн. У результаті ліквідації були оприбутковані на склад деталі на суму 14000,00 20000
10000
14000
19 У статутний фонд засновниками зроблений внесок у вигляді активів по справедливій вартості з ПДВ відповідно до варіантів
ТМЦ 8000
Основні засоби 55000
20 Підприємство реалізувало верстат за 18000грн. за гроші. Балансова вартість верстата і його знос визначаються згідно з варіантом 18000
3000
Залишкова вартість 11770
11770
Знос 5750
21 Відображається уцінка товарів до чистої вартості реалізації у сумі відповідно до варіантів «Трикутник» 450
22 До статутного фонду дочірнього підприємства зроблена довгострокова інвестиція у вигляді грошей 140000
23 Нарахована заробітна платня управлінському персоналу 35000
24 Нарахована заробітна платня працівникам, що забезпечують збут товарів 37000
25 Відображаються нарахування відповідно до чинного законодавства страхових внесків
35000*0,22= 7700
37000*0,22= 8140
35000*0,18 = 6300
37000*0,18 = 6660
35000*0,015 = 525
37000*0,015 = 555 7700
8140
6300
6660
525
555
26 Нараховано податок на землю 370
27 Списана кредиторська заборгованість постачальнику після закінчення терміну позовної давності 1700
28 Нарахована амортизація основних засобів 45060
29 Нараховано до резерву сумнівних боргів 1230
30 Закриття рахунків доходів і витрат на рахунок фінансових результатів
702: 364000-60666,67+342300-57050
703: 130000-21666,67
717: 1700
741: 170000
742: 7200-1200+18000-3000
746: 14000
902: 182000
903: 62000
92: 530+215,28+58000+35000+7700+ 370+ 45060
93: 15800+2500+37000+8140
943: 11770
944: 1230
946: 450
947: 1030+1200
95: 4300
971: 137750
976: 20000+3370 588583,33
108333,33
1700
170000
21000
14000
182000
62000
146875,28
63440
11770
1230
450
2230
4300
137750
23370
31 Нараховано податок на прибуток (за методологією податкового обліку)- визначити згідно зроблених розрахунків
588583,33+108333,33+ 1700+ 170000+ 21000+ 14000- 182000- 62000- 146875,28- 63440- 11770- 1230- 450- 5600- 4300- 137750- 20000 = 268201,38
268201,38*0,18= 48276,25 48276,25
48276,25
32 Визначається і відображається в обліку фінансовий результат діяльності – визначити згідно зроблених розрахунків
268201,38-48276,25 = 219925,13 219925,13
33 Здійснені відрахування до резервного капіталу у розмірі 5% чистого прибутку – визначити згідно зроблених розрахунків
219925,13*0,05= 10996,26 10996,26
34 Відображається розподіл чистого прибутку між учасниками у розмірі 50% суми, що залишилася після відрахувань до резервного капіталу - визначити згідно зроблених розрахунків
(219925,13-10996,26)*0,5= 104464,44 104464,44
35 Списується прибуток, використаний у звітному році - визначити згідно зроблених розрахунків
10996,26+ 104464,44 = 115460,7 115460,7
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Магістр