Зміст
Розділ 1. Вихідні дані
Розділ 2. Журнал реєстрації господарських операцій
Список використаних джерел
Додаток А. Первинні документи
Додаток Б. Журнали – ордери
Додаток В. Фінансова звітність
Додаток Г. Податкова звітність
Додаток Д. Повна шахова оборотно-сальдова відомість
РОЗДІЛ 1. ВИХІДНІ ДАНІ
Таблиця 1 – Вихідні дані щодо елементів облікової політики ТОВ“Едельвейс”
Елемент облікової політики Прийнята облікова політика на ТОВ“Едельвейс”
База розподілу загальновиробничих витрат Прямі витрати на оплату праці
Метод нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів Для транспортних засобів –
кумулятивний.
Для інших об’ єктів – прямолінійний
Межа розподілу основних засобів та малоцінних необоротних активів 6000 грн
Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів 50% при введенні в
експлуатацію та 50% при списанні об’єкта
Забезпечення оплати відпусток 10% фонду оплати праці;
Використання рахунків 8 класу Не використовуються
Використання МСФЗ Ні
Таблиця 2 – Нормативи, що використані в роботі
Норматив Значення показника*
Єдиний соціальний внесок, нарахування щодо фонду оплати праці 22%
Ставки податків і зборів, значення мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму та інші показники беруться відповідно до чинного законодавства станом на 1 березня поточного року
Таблиця 3 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо необоротних активів на 1 березня поточного року**
Найменування Рахунок обліку 2
Первісна вартість, грн Накопичений знос, грн Строк корисної експлуатації, років
Основні засоби цехового призначення:
машини і обладнання цеху № 1 104 20000 6800 7
машини і обладнання цеху № 2 104 15000 8000 7
машини і обладнання цеху № 3 104 20000 16000 8
Основні засоби загальновиробничого призначення:
виробнича будівля ( цехи) 103 75000 1000 25
загальновиробниче обладнання (інструменти, перфоратори, прилади тощо) 106
10000 1000 4
Основні засоби збутового призначення:
транспортні засоби 105 40000 11429 6
будівля оптового магазину 103 50000 25927 20
будівля роздрібного магазину(операційна оренда) 01 135000 85000 20
Основні засоби адміністративного призначення:
адміністративна будівля 103 210000 98000 20
легковий автомобіль LADA Kalina (службовий для головного інженера) 105 74500 44700 5
конторське обладнання та інвентар адмінкорпусу 106 12000 6000 4
легковий автомобіль директора Ford Focus (орендований ТОВ“Едельвейс”, операційна оренда)** 01 165000 99000 5
Нематеріальні активи адміністративного призначення:
ліцензія на використання Windows 7 12 2700 400 4
ліцензія на використання програми1С Бухгалтерія 8.2 12 10000 400 4
Малоцінні необоротні активи адміністративного призначення 112 12000 6000 –
** транспортні засоби відділу збуту використовуються 2 рік. Транспортні засоби адміністративного призначення – 3 рік.
Таблиця 4 – Вихідні дані щодо виробничих запасів на складах ТОВ “Едельвейс”, грн.
Найменування Рахунок обліку Сума
1. Сировина і матеріали 201,1 10600
2. Паливо 203 5000
3. ТЗВ з доставки виробничих запасів 201.0 658
Всього: 16258
Таблиця 5 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо товарів на складі
Найменування Рахунок
обліку Первісна
собівартість
1 шт., грн Кількість,
штук Продажна
вартість, грн
Товар № 1 28 25 150 240
Таблиця 6 – Вихідні дані до формування початкового баланс ТОВ “Едельвейс” щодо грошових коштів та їх еквівалентів
Найменування рахунок обліку сума
1.Залишок коштів на поточному рахунку, грн 311 27000
2. Залишок валюти на рахунку, долари (курс
НБУ на дату балансу 25,76 грн. / 1 дол) 312 3000
3. Депозит у банку строком на 10 місяців, грн 313 18000
4. Депозит в банку строком на 1 місяць, грн 313 18000
Таблиця 7 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо власного капіталу та розрахунків з контрагентами
Найменування рахунок обліку сума
1. Заборгованість ТОВ "Едельвейс" за придбану ним у минулому місяці у ТОВ "Колосок" сировину 631 15000
2.Заборгованість ТОВ "Колосок" за придбану ним у минулому місяці у ТОВ "Едельвейс" продукцію 361 18000
3.Заборгованість підприємства бюджету з податку на прибуток 641.3 1200
4.Заборгованість підприємства бюджету з ПДВ 641.1 500
5.Заборгованість підприємства АТ "Укртелеком" 631 1100
6.Внески засновників 40 250000
7.Резервний капітал 43 118040
8.Додатковий капітал 42 30000
9.Нерозподілений прибуток 441 56823
10. Заборгованість постачальнику, сплачена векселем 621 36025
11. Забезпечення виплат відпусток 471 4744
12. Оплата за орендні послуги, сплачена наперед, які отримує ТОВ “Едельвейс” 39 9600
Таблиця 8 – Дані щодо кількості працівників за підрозділами та їх посадові оклади
Підрозділ Кількість працівників Розмір посадового окладу одного працівника Розмір доплати за напруженість та виконання плану, %
Робітники:
Цех № 1** 6 4339,92 10
Цех № 2*** 6 4339,92 8
Цех № 3 7 4339,92 7
Керівний та обслуговуючий персонал цехів:
Начальник виробництва 1 10015,2 20
Завідуючий складом запасів
Сидоров П.К. 1 5174,52 0
Прибиральник (налагоджувач) 1 4173 0
Персонал по збуту:
Менеджер зі збуту**** 1 5842,2 50
Адміністрація:
головний інженер Шевченко С.К. 1 14188,2 80
головний бухгалтер 1 14188,2 50
директор 1 16858,92 100
всього: 26 х
** один із робітників має одну дитину віком до 18 років;
*** один із робітників має двох дітей віком до 18 років;
**** має трьох дітей віком до 18 років;
Таблиця 9 – Вихідні дані про суми виплат по працівникам за березень-лютий 2018 / 19 рр., грн..
№ Місяць робітники керівний та обслуговуючий персонал цехів менеджер зі збуту головний інженер головний бухгалтер директор МЗП за відповідний місяць
начальник виробництва завідуючий складом виробництва прибира-льник (налагод-жувач)
2018 р., минулий рік
1 березень 3723 7446 4467,6 3723 5584,5 11169 11169 16753,5 3723
2 квітень 3723 7446 4467,6 3723 5584,5 11169 11169 16753,5 3723
3 травень 3723 7446 4467,6 3723 5584,5 11169 11169 16753,5 3723
4 червень 3723 7446 4467,6 3723 5584,5 11169 11169 24571,8 3723
5 липень 3723 7446 4467,6 3723 7446 11169 11169 24571,8 3723
6 серпень 3723 7446 4467,6 3723 7446 11169 11169 24571,8 3723
7 вересень 3723 7446 4467,6 3723 7632,15 11169 11169 24571,8 3723
8 жовтень 3909,15 7818,3 4467,6 3723 7632,15 11169 11169 21332,79 3723
9 листопад 3909,15 7818,3 4467,6 4095,3 7818,3 11169 11169 21332,79 3723
10 грудень 3909,15 7818,3 4467,6 4095,3 8004,45 10424,4 11169 21332,79 3723
2019 р., поточний рік
11 січень 4590,3 9180,6 5007,6 5007,6 9389,25 13562,25 13562,25 23911,29 4173
12 лютий 4590,3 9180,6 5007,6 5007,6 8763,3 13562,25 13562,25 23911,29 4173
всього 46969,05 93938,1 54691,2 47989,8 86469,6 138069,9 138814,5 260368,65 х
** у тому числі були нараховані лікарняні 350 грн, Шевченко С.К. перебував на лікарняному 5 робочих днів; на підприємстві встановлено 5-денний робочий тиждень; тривалість робочого дня 8 год;
РОЗДІЛ 2.ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
Таблиця 10 – Господарські операції та інші події господарського життя
ТОВ“Едельвейс” за березень 2019 р.
Зміст господарської операції Сума
1. ТОВ“Едельвейс” перерахована попередня оплата за сировину ТОВ "Суперцентр", ціна придбання включає ПДВ, грн.
7004/6= 1167,33 7004
1167,33
2. Оприбуткована сировина, отримана від ТОВ
“Суперцентр”, ціна придбання включає ПДВ, грн; проведений взаємозалік заборгованостей
7004*5/6= 5836,67 5836,67
1167,33
7004
3. Відображені транспортно-заготівельні витрати
відповідно до ПСБО 9 та оплачений рахунок за транспортні послуги, надані підприємству СПД Петренком О.О. (неплатник ПДВ) за надані послуги з перевезення закупленої у підприємства"Суперцентр" сировини, а також оплата даних послуг, грн 304
304
4. Виписана зі складу сировина для виробництва, грн:
продукту № 1 1504
продукту № 2 604
продукту № 3 2404
5. Списані транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з закупівлею сировини (згідно розрахунку, дивись таблицю 11) на собівартість, грн:
продукту № 1 88,03
продукту № 2 35,35
продукту № 3 140,71
6. Списані малоцінні необоротні активи у зв'язку з їх непридатністю до подальшої експлуатації, первісна вартість, 1504 грн. 1504*0,5 = 752 752
752
7. Одержано готівку в банку для видачі під звіт
завідуючому складом Сидорову П.К., грн 5004
8. Завідувачу складом Сидорову П.К. видано кошти під звіт для закупівлі будівельних матеріалів, грн 5004
9. Закуплено будівельні матеріали Сидоровим П.К. За готівку та здано на склад, вартість придбання включає ПДВ, грн.
3604*5/6 = 3003,33
3604/6= 600,67 3003,33
600,67
10. Сидоров П.К. повернув невитрачені кошти в касу, грн.
5004 – 3604 = 1400 1400
11. Виплачений аванс щодо заробітної плати за першу половину місяця (на карткові рахунки працівників) і сплачений ПДФО та ЄСВ за першу половину місяця, грн.
155802,4/2 = 77901,2
34385,31/2= 17192,66
2894,32/2= 1447,16
192950,58*0,22/2= 21224,56 77901,2
17192,66
1447,16
21224,56
12. Оплачено рахунок АТ"Укртелеком" за попередній місяць, грн 1100
13. Нараховані витрати за телефонні розмови та
користування Internet за поточний місяць, АТ
"Укртелеком", у т.ч. ПДВ, грн..
584*5/6= 486,67
584-486,67 = 97,33 486,67
97,33
14. Нараховані витрати на мобільний зв'язок за поточний місяць, ТС, у т. ч. ПДВ, грн.
1204*5/6= 1003,33
1204/6= 200,67 1003,33
200,67
15. Нараховано зобов'язання щодо орендного платежу за використання директором легкового автомобіля Ford Focus. Орендодавець– неплатник ПДВ 804
16. Списано перфоратор(електродриль)
загальновиробничого призначення у зв'язку непридатністю до подальшого використання
первісна вартість, грн. -2804
залишкова вартість, грн. – 2804 – 1704 = 1100 1100
знос, грн - 1704 1704
17. Списано паливо на обігрів цехів, грн 2254
18. Відряджено директора в м. Київ строком на 3 дні у березні
отримані кошти з банку для видачі під звіт 3504
видана під звіт сума 3504
по поверненню списані добові відповідно до діючих
норм Податкового кодексу
417,3*3= 1251,9 1251,9
по поверненню списано рахунок по готелю (250
грн/доба, 2 доби) 500
по поверненню списані витрати на проїзд 1554
по поверненню внесено залишок в касу
3504- 1251,9- 500 – 1554 = 198,1 198,1
19. Залишок готівки з каси передано в обслуговуючий банк. Кошти були зараховані на поточний рахунок 198,1
20. Нарахована заробітна плата робітникам по цехам та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 9), грн.
28151,64 – 1326,81 = 26824,83 26824,83
28122,66
32505,97
нарахований ЄСВ
26824,83*0,22 = 5901,46
28122,66*0,22 = 6186,99
32505,97*0,22 = 7151,31 5901,46
6186,99
7151,31
утриманий ПДФО
5067,28+4716,3+5851,09 = 15634,67 15634,67
утриманий військовий збір
422,28+421,86+487,62 = 1331,76 1331,76
21. Нарахована заробітна плата керівному та
обслуговуючому персоналу цехів та здійснено інші нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 9), грн.
нарахована заробітня плата 21365,76
нарахований ЄСВ
21365,76*0,22 = 4700,47 4700,47
утриманий ПДФО 3845,83
утриманий військовий збір 320,49
22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 9), грн.
нарахована заробітня плата
74041,25-3231,4 = 70809,85 70809,85
нарахований ЄСВ
70809,85*0,22 = 15578,17 15578,17
утриманий ПДФО 13327,42
утриманий військовий збір 1110,62
23. Нарахована заробітна плата збутовому персоналу та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 9), грн.
нарахована заробітня плата 8763,3
нарахований ЄСВ
8763,3*0,22 = 1927,93 1927,93
утриманий ПДФО 1577,39
утриманий військовий збір 131,45
24. Нараховані відпускні робітнику цеху 1 Сердюку А.М. (дані щодо заробітної плати за попередні місяці в таблиці 10) та здійснено інші нарахування та утримання пов'язані з ними(бере відпустку на 10 календарних днів підряд, всі дні у березні), грн.
Нарахування відпускних за рахунок резерву 1326,81
Нараховано ЄСВ на відпускні за рахунок резерву
1326,81*0,22 = 291,9 291,9
25. Нараховано забезпечення відпусток (10% ФОП)
робітників цеху № 1 2682,48
робітників цеху № 2 2812,27
робітників цеху № 3 3250,6
загальновиробничого персоналу 2136,58
збутового персоналу 876,33
адміністративного персоналу 7404,13
26. Нарахована допомога з тимчасової втрати працездатності(лікарняні) головному інженеру Шевченку С.К.(перебував на лікарняному з 01 березня по 12 березня, страховий стаж 7 років), грн
Нараховані ТНВ за перші 5 днів 1346,42
Нарахований ТНВ більше 5 днів 1884,98
Отримано гроші з фонду 1884,98
Нараховано ЄСВ на лікарняні
3231,4*0,22 = 710,91 710,91
27. Нарахована амортизація основних засобів, зайнятих у цехах, грн
нарахована амортизація основних засобів цеху №1 238,1
нарахована амортизація основних засобів цеху №2 178,57
нарахована амортизація основних засобів цеху №3 208,33
28. Нарахована амортизація загальновиробничих основних засобів, грн. 458,33
29. Нарахована амортизація адміністративних основних засобів, грн.. 2366,67
30. Нарахована амортизація основних засобів, зайнятих у збуті, грн 1001,98
31. Нарахована амортизація нематеріальних активів 264,58
32. Розподілені загальновиробничі витрати (таблиця 12)
по цеху№1 9482,68
по цеху №2 9941,47
по цеху №3 11490,99
33. Оприбуткована на склад готова продукція(згідно розрахунку по виробничій собівартості – таблиця 13):
продукт № 1 46721,58
продукт № 2 47881,31
продукт № 3 57151,91
34. На поточний рахунок зараховано кошти з поточного депозитного рахунку(строк 1 місяць) 18000
35. Нараховані банком відсотки за депозитним рахунком та зараховані на поточний рахунок, грн 154
36. Реалізована готова продукція ТОВ "Колосок" (вартість продажу = повна собівартість + рентабельність + ПДВ), рентабельність реалізації (таблиця 14), реалізація відбулася у повному обсязі % :
продукт №1 12% 110521,72
продукт №2 6% 107197,34
продукт №3 3% 124331,2
відображене податкове зобов’язання з ПДВ 57008,38
списано собівартість продукту № 1 46721,58
списано собівартість продукту № 2 47881,31
списано собівартість продукту № 3 57151,91
37. Надійшло оплата за реалізовану готову продукцію на поточний рахунок, грн 342050,26
38. Виплачена заробітна плата (на карткові рахунки працівників), оплачені відпускні та лікарняні, грн. 77769,75
сплачений ЄСВ 21224,58
сплачений ПДФО 17192,65
сплачений військовий збір 1447,16
39. Перерахована заборгованість на рахунок ДКУ на початок періоду по податку на прибуток, грн 1200
40. Перерахована заборгованість на початок періоду бюджету по ПДВ на рахунок ДКУ, грн 500
41. Перерахована заборгованість постачальникам
сировини (ТОВ “Колосок”), грн 15000
42. СПД Федоренко С.П.(неплатник ПДВ) надав послуги з налаштування бухгалтерської програми 1С та отримав оплату 1204
оплата 1204
43. Визнаний дохід/збиток від курсової різниці:
курс долара на останній день звітного періоду, грн/$ -29,32
(29,32-25,76)*3000 = 10680 10680
44. Одержаний рахунок – фактура від ТОВ «Штайн» щодо оплати придбання товарів для їх подальшого перепродажу. Рахунок відхилено, оплата не здійснювалась. Продавець – неплатник ПДВ 18000
45. Отримана на давальницьких умовах сировина від ПАТ «Ладсервіс» 4500
46. ТОВ «Едельвейс» надіслало ПАТ «Авалон» рахунок – фактуру на реалізацію товару №1 зі складу в повному обсязі. Оплата по рахунку не здійснювалась 110521,72
47. Списані доходи за поточний період на фінансовий результат
701: 110521,72+ 107197,34+ 124331,2- 57008,38
714: 10680
732: 154 285041,88
10680
154
48. Списані витрати за поточний період на фінансовий результат
90: 46721,58+47881,31+ 57151,91
92: 752+ 486,67+ 1003,33+ 804+ 1251,9+ 500+ 1554+ 70809,85+15578,17+ 7404,13+ 2366,67+ 264,58+ 1204
93: 8763,3+ 1927,93+ 876,33+ 1001,98
949: 1346,42
976: 1100+ 710,91 151754,8
103979,3
12569,54
1346,42
1810,91
49. Нараховано податок на прибуток за діючою ставкою відповідно до норм Податкового кодексу, списані відповідні витрати на фінансовий результат
285041,88+ 10680+ 154 – 151754,8 – 103979,3 – 12569,54 – 1346,42 – 1810,91 = 24414,91
24414,91*0,18 = 4394,68 4394,68
4394,68
50. Визначено фінансовий результат періоду
(прибуток/збиток)
24414,91 – 4394,68 = 20020,23 20020,23
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Магістр