Зміст
Для формування навичок по складанню бухгалтерських поводок, основних форм фінансової звітності треба виконати наступні дії:
1. Скласти початковий бухгалтерський баланс згідно з даними Головної книги.
2. Відкрити за даними Головної книги рахунки бухгалтерського обліку і занести суми початкового сальдо.
3. Заповнити журнал господарських операцій, вказавши кореспонденцію рахунків за кожною господарською операцією.
4. Рознести господарські операції по бухгалтерських рахунках, вказавши номер господарської операції, та кореспондуючий рахунок.
5. Підрахувати обороти по Д-ту і К-ту за кожним бухгалтерським рахунком і вивести кінцеве сальдо.
6. За даними початкового та кінцевого сальдо по бухгалтерських рахунках та оборотах по них скласти Головну книгу.
7.За даними головної книги скласти заключний баланс на кінець звітного періоду за формою 1 та звіт про фінансові результати за формою 2.
8. За даними форми 1 та форми 2 провести аналіз фінансового стану підприємства, його рентабельності, ділової активності та прийняти відповідні управлінські рішення.
Таблиця 1.
Залишки по бухгалтерських рахунках за даними головної книги станом на 01.01.2013 р. ТОВ «Рута»
№ рах. Назва рахунку Варіант№1
301 Каса в національній валюті 15
302 Каса в іноземній валюті тис. $ США
(суму перевести по курсу в гривні) 4
311 Рахунки в національній валюті 450
312 Поточні рахунки в іноземній валюті тис. $ США
(суму перевести по курсу в гривні) 20
204 Тара і тарні матеріали 15
151 Капітальне будівництво 5
103 Будинки і споруди 120
105 Транспортні засоби 80
104 Машини і механізми 125
131 Знос основних засобів 100
121 Права користування природними ресурсами 20
122 Права користування майном 30
133 Знос нематеріальних активів 4
26 Готова продукція 180
23 Виробництво 40
25 Напівфабрикати 15
281 Товари на складі 90
282 Товари в торгівлі 100
285 Торгова націнка 10
34 Короткострокові векселі одержані 30
361 Розрахунки з вітчизняними покупцями 180
371 Розрахунки за виданими авансом 10
372 Розрахунки з підзвітними особами
38 Резерв сумнівних боргів 20
201 Сировина і матеріали 125
207 Запасні частини 16
203 Паливо 3
17 Відстрочені податкові активи 5
352 Інші поточні фінансові інвестиції 29
40 Статутний капітал 400
422 Інший вкладний капітал 10
441 Нерозподілені прибутки 150
424 Безоплатно одержані необоротні активи 15
46 Неоплачений капітал 30
47 Забезпечення майбутніх витрат 20
48 Цільове фінансування 10
50 Довгострокові позики 200
511 Довгострокові векселі видані в національній валюті 10
601 Короткострокові позики в національній валюті 15
602 Короткострокові позики в іноземній валюті тис. $ США
(суму перевести по курсу в гривні) 1
631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 179
632 Розрахунки з іноземними Постачальниками тис. $ США
(суму перевести по курсу в гривні) 2/
?
6415 Розрахунки за податками (ПДВ) 260
651 Розрахунки за єдиним соціальним внеском 80
661 Розрахунки за заробітною платою 150
6811 Розрахунки за авансами одержаними 160
684 Розрахунки за нарахованими відсотками 9
69 Доходи майбутніх періодів 20
Курс $ США станом на 01.01.2013р. складав - 8 грн.
Курс $ США станом на кінець звітного періоду складав - 8,5 грн.
Таблиця 2
Хронологічний журнал господарських операцій за звітний період (січень 2013р) ТОВ «Рута»
Тис.грн.
№ п/п Зміст господарських операцій Варіант
№ 1
1 Надійшли кошти від покупців на поточний рахунок в погашення заборгованості за реалізовану продукцію в минулому періоді 60
2 Отримано гроші в касу з поточного рахунку для виплати зарплати 80
3 Видана працівникам з каси заробітна плата 77
4 Внесено на розрахунковий рахунок від засновників в погашення неоплаченого капіталу 25
5 Нараховані дивіденди акціонерам за рахунок нерозподіленого прибутку 70
6 Виправлена помилка в нарахуванні зносу основних виробничих засобів за попередній рік ( в сторону зменшення) 10
7 Видана готівка з каси під звіт директору підприємства 2
8 Затверджено звіт директора підприємства сума витрат на відрядження склала 3
9 Відвантажена готова продукція покупцям.
Продажна вартість
пдв
Всього
150
30
180
10 Отримано гроші на поточний рахунок від покупців за відвантажену продукцію 150
11 Списано пакувальні матеріали по реалізованій продукції 10
12 Сплачено з поточного рахунку залізничний тариф за відвантаження продукції покупцям 5
13 Сплачено з поточного рахунку відсотки банку за короткострокову позику 6
14 Погашена короткострокова позика банку (в грн.) 10
15 Погашена позика банку в іноземній валюті (курс за1$США-8 грн.) 1
16 Отримано на поточний рахунок аванс від покупців 100
17 Отримано від постачальника сировина за ціною без пдв
пдв
Ціна продажу 110
22
132
18 Сплачено постачальнику з поточного рахунку за отриману сировину 132
19 Передоплата постачальнику за матеріали 20
20 Нараховане:
знос по обладнанню та устаткуванню основного
виробництва 10
21 Нарахована з/п. робітникам основного виробництва 30
21а
Нараховане єдиний соціальний внесок по ставці 40% від з/плати
(див. операцію 21) ?
22 Нарахована з/п працівникам заводоуправліня 10
22а Нараховане єдиний соціальний внесок по ставці 40% від з/плати
(див. операцію 22) ?
23 Нараховані амортизаційні відрахування по нематеріальних активах 1
24 Списана собівартість реалізованої продукції зі складу 100
25 Оприбутковано обладнання для основного виробництва, що надійшло від постачальника (без пдв) 30
26 Сплачено з поточного рахунку постачальнику за отримані ОЗ 25
27 Списано на виробництво сировину і матеріали 120
28 Згідно з рахунками постачальників відображено витрати виробництва по спожитих- електроенергії, води, пального
Відпускна вартість
пдв
Всього заборгованість постачальнику
40
8
48
29а
29б Нараховане дивіденди
засновникам
за рахунок нерозподіленого прибутку
3 поточного рахунку сплачено дивіденди 50
50
30 Оприбуткована на склад готова продукція за собівартістю виробництва 160
31 На розрахунковий рахунок надійшли кошти від покупців в погашення короткострокових векселів одержаних 20
32 Викуплені у акціонерів акції власної емісії з оплатою через поточний рах. 10
33 Перераховано з поточного рахунку в погашення
заборгованості іншим кредиторам 5
34 На поточний рахунок надійшов авансовий платіж за продаж устаткування 180
35 Відвантажено устаткування покупцю
Продажна вартість
пдв
Всього заборгованість покупця
100
20
120
36 Списано устаткування, що відвантажено покупцю
Первісна вартість
Знос
Залишков. вартість?
120
60
?
37а
37б Нараховано суму дивідендів від ВАТ Промінь"
Отримано на поточний рахунок суму нарахованих дивідендів від ВАТ "Промінь" 130
130
38 3 поточного рах. сплачено до бюджету
податок на прибуток
ПДВ
ПДФО
10
10
5
39 На частину нерозподіленого прибутку збільшено номінал акцій підприємства 50
40 Проведено перекурсовку монетарних статей на кінець звітного періоду (за курсом НБУ 8,5 грн. за 1$ США) ?
41 Списано на рахунок фінансових результатів всі суми доходів та витрат за звітний період ?
42 Нарахований податок на прибуток за звітний період згідно з декларацією на прибуток 30
43 Визначено чистий прибуток (збиток) за звітний період і віднесено на бух. рах. 44 Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) ?
Магістр