Зміст
1. Мета: навчитись заповнювати форми фінансової звітності на основі відомої кореспонденції рахунків
2. Завдання: визначити зміст господарської операції, заповнити баланс підприємства та просту оборотну відомість
3. Прикладні задачі: на основі наведених вихідних даних сформувати зміст господарських операцій та внести зміни до відповідних форм фінансової звітності
4. Терміни, що використовуються:
- оборотна відомість – це документ, що узагальнює дані поточного бухгалтерського обліку та являє собою таблицю, де показані дані про стан та зміну кожного виду засобів та/або джерел їх утворення, а також обсяг господарських процесів;
- сальдо – залишок по рахунку на початок або кінець періоду, в більшості випадків кінцеве сальдо по рахунках визначають у кінці кожного місяця;
- обороти – зміни за дебетом і кредитом рахунків у результаті господарських операцій;
- бухгалтерські рахунки – це спосіб узагальнення за економічно однорідними групами і поточного обліку активів, капіталу, зобов’язань, витрат та доходів підприємства;
- активні рахунки – рахунки для обліку наявності та руху активів та витрат підприємства, в основному, вони відкриваються для статей активу балансу, збільшення активів відображується за дебетом рахунку, зменшення – за кредитом, сальдо дебетове;
- пасивні рахунки – рахунки для обліку капіталу, зобов’язань та доходів підприємства, відкриваються головним чином, для статей пасиву балансу, збільшення відображується за кредитом, зменшення – за дебетом рахунку, сальдо кредитове;
- активно – пасивні рахунки – це рахунки, на яких може бути і дебетове, і кредитове сальдо (головним чином, це рахунки розрахунків і фінансових результатів);
- кореспонденція рахунків – це взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку при відображенні господарських операцій методом подвійного запису;
- дебет – ліва сторона рахунка бухгалтерського обліку, яку використовують для відображення господарських операцій;
- кредит – найменування правої сторони рахунка бухгалтерського обліку.
5. Правила складання фінансової звітності.
Оборотна відомість будується у вигляді багатогранної таблиці за конкорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за звітний період за дебетом або кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки
6. Порядок проведення розрахунків
Відновити зміст господарських операцій на основі кореспонденції рахунків. Завдання виконати у таблиці запропонованої форми. На основі даних, отриманих з вищезгаданих таблиць заповнити баланс та просту оборотну відомість підприємства.
Таблиця – Кореспонденція рахунків господарських операцій за грудень 201_р.
№ з/п Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків Сума
Д-т К-т
1 Отримано короткострокову позику на поточний рахунок
2 Списано виробничі запаси на виробництво
3 Сплачено постачальникам заборгованість з поточного рахунку
4 Отримана готова продукція з виробництва на склад
5 Збільшено статутний капітал за рахунок нерозподіленого прибутку
6 Отримано нематеріальні активи від постачальників
7 Нараховано знос адміністративних необоротних активів
8 Видано вексель в рахунок заборгованості постачальнику
9 Отримано короткостроковий вексель від покупців
10 Нараховано відпускні за рахунок забезпечень
Закрито рахунки витрат
Для визначення змісту господарської операції дивимось, активні чи пасивні рахунки відображено, збільшуються чи зменшуються дані рахунки, і на основі цих даних формулюємо господарську операцію.
Баланс формується відповідно до П(С)БО «Загальні вимоги до фінансових звітів» та Методики заповнення Балансу (Звіту про фінансовий стан). В активі відображаються необоротні і оборотні активи, в Пасиві – власний капітал та зобов’язання.
Магістр