Зміст
Завдання 8.4
ТОВ «Шок» вносить до статутного капіталу ТОВ «Бриз» товари за узгодженою справедливою вартістю 12000 грн., первісна (облікова) вартість товарів у бухгалтерському обліку складає 9000 грн.
Завдання: скласти журнал господарських операцій.
Журнал реєстрації господарських операцій за _______________ 20__р.
№ Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
У ТОВ «Шок»
1 Відображено вартість інвестиції в ТОВ «Бриз» 12000
2 Передано товари ТОВ «Бриз» 12000
3 Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ
12000/6 = 2000 2000
4 Списано собівартість товару 9000
5 Проведено взаємозалік заборгованостей за інвестицію 12000
6 Відображено фінансовий результат від продажу товарів 12000-2000 = 10000 10000
У ТОВ «Бриз»
1 Відображено збільшення статутного капіталу на суму інвестицій 12000
2 Отримано товари як внесок до статутного капіталу 12000
3 Відображено ПДВ
відповідно до п. 11 П(С)БО 9 первісною вартістю запасів, унесених до статутного капіталу підприємства, визнається погоджена засновниками (учасниками) підприємства їх справедлива вартість. Причому в цьому випадку до складу первісної вартості потрапляє також сума ПДВ, що включена до вартості товарів та не відшкодовується підприємству -
Завдання 8.5
Загальними зборами акціонерів ВАТ „Лелека” було прийнято рішення про грошову виплату дивідендів за підсумками 2007 р. В обігу знаходилися всі випущені товариством акції (2 млн. шт.), з яких 500 000 акцій – привілейовані з фіксованим дивідендом 0,7 грн. за одну акцію; 1 млн. 500 тис. акцій – прості. Нерозподілений прибуток товариства після сплати податків на дату оголошення дивідендів становив 50 000 грн.:
1. нарахування фіксованих дивідендів по привілейованих акціях за рахунок нерозподіленого прибутку;
2. нарахування оголошених дивідендів по привілейованих акціях за рахунок резервного капіталу;
3. нарахування податку на дивіденди (25 %);
4. сплата дивідендів грошовими коштами безготівковим розрахунком.
Завдання: Зробити записи в бухгалтерському обліку підприємства.
Завдання 8.6
За наведеними господарськими операціями визначити кореспонденцію рахунків та скласти журнал реєстрації.
Журнал реєстрації господарських операцій за І півріччя п.р.
№ Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
1 Підприємство-засновник, що раніше внесло до статутного капіталу ТОВ „Лотос” гроші у розмірі 30000 грн., вирішило вийти зі складу засновників. Засновнику, який виходить, розраховано частку в активах, що підлягає виплаті - 30000грн. (вилучений капітал).
У результаті виходу засновника розмір статутного капіталу ТОВ „Лотос” не змінюється, оскільки входить новий засновник, до якого переходять корпоративні права вибулого власника (розподілено частку вибулого засновника на користь нового) 30000
30000
30000
2 Один із засновників ПАТ „Аладін” вирішив продати належні йому акції товариству. З ним була укладена угода про викуп належних йому акцій за ціною викупу 1,5 номінальної вартості зі сплатою грошовими коштами:
- передача акцій засновником у власність акціонерного товариства;
- здійснення розрахунку за викуплені товариством акції власного випуску грошовими коштами безготівковим розрахунком
9000
7900
1100
3 Змінено метод оцінки при вибутті матеріалів з методу середньозваженої собівартості на метод ФІФО. Внаслідок зміни залишок матеріалів на звітну дату необхідно збільшити 6500
4 Помилково було списано на витрати матеріали, що призвело до заниження прибутку. Виправити помилку шляхом коригування (проводку можна використати, якщо звітність ще не подана) 11 200
5 Чистий прибуток ПАТ „АВК” використано на:
- дивіденди по акціях (нараховані);
- збільшення статутного капіталу;
- відрахування до резервного капіталу
500 000 100 000
25 000
6 Прибуток ПАТ „Глорія”, використаний у звітному періоді, списано на нерозподілений прибуток 38 000
Завдання 9.2
ТОВ «Промінь» має повністю оплачений статутний капітал у розмірі 80000 грн., у складі якого частка учасника №1 становить - 20%, учасника №2 - 30%, учасника №3 - 40%, учасника №4 – 10%.
На зборах засновників прийнято рішення про вихід учасників №1, 2 та 4 із товариства., при цьому частку учасника №1 буде передано товариству безоплатно (статутний капітал буде зменшено). А частки учасників №2 (фізичної особи) та №4 (юридичної особи) будуть передані новим учасникам. Власний капітал товариства складається із суми статутного капіталу і суми нерозподіленого прибутку у розмірі 20000 грн.
Завдання: скласти журнал господарських операцій.
№ Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
1 Оголошено зареєстрований капітал 80000
2 Внесено частку учасника 1
80000*0,2 = 16000 16000
3 Внесено частку учасника 2
80000*0,3 = 24000 24000
4 Внесено частку учасника 3
80000*0,4 = 32000 32000
5 Внесено частку учасника 4
80000*0,1= 8000 8000
6 Відображено вихід із товариства першого учасника
16000+20000*0,2 = 20000 20000
16000
4000
20000
7 Відображено вихід із товариства другого учасника
24000+20000*0,3 = 30000 30000
6000
30000
24000
8 Відображено вихід із товариства четвертого учасника
8000+20000*0,1 = 10000 10000
2000
10000
8000
Завдання 9.3
З ТОВ виходить учасник, доля якого в статутному капіталі становить 20%. Його доля викуповується іншим учасником. Зареєстрований і сплачений статутний капітал у розмірі 100 тис. грн. Резервний капітал на початок звітного року 25 тис. грн., нерозподілений прибуток минулих років – 60 тис. грн.
Зробити бухгалтерські проведення, вказати на первинні документи, які необхідні для відображення господарських операцій.
ТЕМА 10. Фінансова звітність підприємства
Завдання 10.1
Скласти бухгалтерські проведення по господарських операціях наведених у таблиці.
№ п/п Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
1 Одержано в касу для виплати заробітної плати i витрат на відрядження 10760,0
2 Видано з каси під звіт 465,0
3 Внесено в касу нестачу матеріально-відповідальною особою 230,0
4 Повернено до каси залишок підзвітних сум 125,0
5 Виплачено з каси заробітну плату 10000,0
6 Виплачено з каси депоновану заробітну плату 360,0
7 Повернуто невикористані грошові кошти з каси на поточний рахунок 300,0
8 Одержано на поточний рахунок від покупців 3400,0
9 Сплачено рахунки постачальників з поточного рахунка 2660,0
10 Перераховані :
- єдиний соціальний внесок 611,2
- податок з доходів фізичних осіб 370,0
- профспілковій організації профвнески 360,0
- аліменти 226,7
11 Зараховано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку 24000,0
12 Перераховано з поточного рахунка на відкриття акредитива 3500,0
13 Перераховано з поточного рахунка в бюджет податок на додану вартість 1500,0
14 Перераховано з поточного рахунка в бюджет податок на прибуток 4130,0
15 Одержано на поточний рахунок дебіторську заборгованість інших дебіторів 13050,0
16 Сплачено рахунки постачальників з акредитива 2160,0
17 Відображено податковий кредит з ПДВ 360,0
18 Затверджено авансові звіти на відрядження управлінського персоналу 2570,7
19 Придбано підзвітними особами матеріали 2400,0
20 Нараховано:
- основна зарплата управлінського персоналу 3210,8
- основна зарплата робітникам 2900,0
- премії управлінського персоналу 1060,9
- премії робітникам; 945,0
- допомога у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності за рахунок коштів фонду соціального страхування 418,2
21 Утримано:
- ПДФО 606,2
- військовий збір; 215,2
- профспілкові внески; 90,2
- аліменти 226,7
22 Нараховано єдиний соціальний внесок:
- від зарплати управлінського персоналу
(3210,8+1060,9)*0,22 = 939,77 939,77
- від зарплати робітників
(2900+945)*0,22 = 769 769
23 Оприбутковано матеріали, які надійшли від постачальників 720,0
24 Відображено податковий кредит з ПДВ
720*0,2 = 144 144
25 Списані матеріали на виробництво продукції 720,0
26 Нараховано амортизацію виробничого обладнання 60,3
27 Передано на склад готову продукцію за фактичною виробничою собівартістю (Сальдо кінцеве рахунка 23 - 30,5 тис. грн.)
2900+945+769+720+60,3 – 30,5 = 5363,8 5363,8
28 Списано собівартість реалізованої продукції (Сальдо кінцеве рахунка 26 - 30,4 тис. грн.)
5363,8 – 30,4 = 5333,4 5333,4
29 Відображено реалізацію готової продукції 3784,0
30 Відображено податкове зобов'язання з ПДВ
3784/6 = 630,67 630,67
31 Списано собівартість реалізованої продукції на фінансово-результатний рахунок 5333,4
32 Списано дохід від реалізації продукції
3784-630,67 = 3153,33 3153,33
33 Списано адміністративні витрати
2570,7+3210,8+1060,9+939,77 = 7782,17 7782,17
34 Нараховано податок на прибуток (податок на прибуток згідно Декларації з оподаткування прибутку - 228 тис. грн.) 228
35 Списано податок на прибуток на рахунок фінансових результатів 228
36 Визначено нерозподілений прибуток
3153,33- 5333,4- 7782,17- 228 = -10190,24 10190,24
1. Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках за поточний piк.
2. Скласти Баланс ф. № 1 на кінець IV кварталу поточного року.
3. Скласти Звіт про фінансові результати (ф. №2), Звіт про грошові кошти (ф. № 3), Звіт про власний капітал (ф. № 4).
Магістр