Зміст
1.Класифікація бухгалтерської звітності
2.Загальна характеристика та порядок складання звіту про фінансові результати (ф. № 2-м)
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
1. За даними балансу і господарських операцій відкрити рахунки та перенести на них залишки на початок року. Для відображення господарських операцій з нарахування доходів і витрат звітного періоду слід відкрити синтетичні та аналітичні рахунки доходів і витрат (рахунки 7-го і 9-го розділів плану рахунків), рахунки розрахунків з покупцями, постачальниками, з бюджетом (641.1 « Розрахунки з бюджетом по ПДВ за загальним режимом оподаткування», 641.2 «Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток», 641.3 «Розрахунки з бюджетом за іншими податками». Всі операції по обліку грошових коштів в національній валюті відображати умовно на рахунку 31 «Рахунки в банках».
2. Скласти кореспонденцію рахунків по наведених господарських операціях у таблиці 4 і рознести дані у відповідні рахунки синтетичного і аналітичного обліку.
3. Після відображення господарських операцій на рахунках обліку сласти нескоригований попередній баланс, дані якого є основою для складання заключних бухгалтерських проводок по закриттю операційних рахунків, визначення фінансового результату звітного періоду та розподілу прибутку. Послідовність складання фінансових звітів:
5. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) (ф. №2).
6. Баланс (звіт про фінансовий стан) (ф. №1).
7. Звіт про рух грошових коштів (ф.№3) за прямим та непрямим методами.
8. Звіт про власний капітал (ф.№4).
Вихідні дані для виконання завдання ТОВ «Золота нива» є платником єдиного податку 4 групи.
Станом на 31.12.20_ року ТОВ «Золота нива» мала наступні залишки на рахунках бухгалтерського обліку:
Таблиця Вихідні дані для виконання завдання
Станом на 31.12.200_ року ТОВ "Золота нива" мала наступні залишки на рахунках бухгалтерського обліку:
Рахунки Сума, грн.
Нематеріальні активи:
Первісна вартість 6900
Накопичена амортизація 15400
Незавершене будівництво 60000
Основні засоби:
Первісна вартість 5109000
Знос 1716000
Довгострокові біологічні активи справедлива (залишкова вартість) 194000
Інші необоротні активи 271000
Виробничі запаси 439000
Поточні біологічні активи 468000
МШП 16800
Незавершене виробництво (рослинництво) 889000
Товари 290000
Готова продукція 535000
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги 349000
Розрахунки з різними дебіторами 105000
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (ПДВ загальна декларація) 27000
Грошові кошти та їх еквіваленти 498000
Короткострокові векселі одержані 55600
Зареєстрований (пайовий) капітал 3258000
Інший додатковий капітал 7000
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 3252000
Довгострокові кредити банків 210000
Короткострокові кредити банків 300000
Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги 397000
Поточна кредиторська заборгованість за:
Розрахунками з бюджетом 13000
У т.ч. з податку на прибуток 3000
Розрахунки зі страхування 21000
Розрахунки з оплати праці 67000
Розрахунки з учасниками 119000
Журнал реєстрації господарських операцій
№ п/п Зміст господарської операції Кореспонденція Сума, грн.
Дт Кт
1 Нарахована заборгованість покупцям та відображено дохід від реалізації: 89737
2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ 14956
3 Списано собівартість реалізованої продукції 72081
4 Отримано грошові кошти від покупців за реалізовану продукцію рослинництва 395100
5 З поточного рахунку погашена заборгованість перед постачальниками 57700
6 Відображено вартість безоплатно одержаного вантажного автомобіля від засновників 65350
7 Зараховано витрати на транспортування і монтаж безоплатно одержаного вантажного автомобіля 1700
8 Відображено суми ПДВ у рахунках на транспортні та монтажні послуги 283
9 Зарахуванні витрати на транспортування і монтаж до складу первісної вартості безоплатно одержаного вантажного автомобіля 1700
10 Нараховано амортизацію на безоплатно отриманий вантажний автомобіль 3268
11 Визнано дохід від безоплатно одержаного вантажного автомобіля (в розмірі нарахованої амортизаціі за перший рік експлуатації автомобіля) 3268
12 Зареєстровано зміни статутного капіталу у зв’язку із його збільшенням 79900
13 Погашена заборгованість учасників до статутного капіталу:
а) грошовими коштами 14000
14 б) елітним насінням 65900
15 Нараховані відсотки за короткостроковим векселем до отримання 12300
16 Відсотки по векселю отримано 12300
17 СФГ "Дари ланів" погашено короткост - роковий вексель 55600
18 Здано в касу залишок невитраченої готівки, виданої авансом гол. агроному 5200
19 Повернено позику працівниками підприємства 87400
20 У зв’язку з продажем об’єкт ОЗ (трактор) переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу 244900
21 Списано знос об’єкта ОЗ (трактора) 31100
22 Визнано дохід від продажу об’єкта ОЗ (трактора) і нараховано заборгованість покупцям з ПДВ 250500
23 Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ 41750
24 Списано собівартість реалізованого об’єкта ОЗ (трактора), утримуваного для продажу 244900
25 Отримано від покупців кошти за реалізований об’єкт ОЗ (трактор) 250500
26 Нарахована оплата працівникам, у тому числі:
а) рослинництва
б)тваринництва
в) промислових виробництв
г) допоміжних виробництв
д) працівникам загальновиробничого призначення рослинництва
е) працівникам загально виробничого призначення тваринництва
є) адмінуправлінському персоналу
к) працівникам торгівлі
12781
13306
3000
2258
2708
2387
5864
1163
27 Нараховано єдиний соціальний внесок на заробітну плату:
а) працівників рослинництва
12781*0,22 = 2811,82
б) працівників тваринництва
13306*0,22 = 2927,32
в) працівників промислових виробництв
3000*0,22 = 660
г) працівників допоміжних виробництв
2258*0,22 = 496,76
д) працівників загальновиробничого призначення рослинництва
2708*0,22 = 595,76
е) працівників загальновиробничого призначення тваринництва
2387*0,22 = 525,14
є)адмінуправлінському персоналу
5864*0,22 = 1290,08
к) працівників торгівлі
1163*0,22 = 255,86
2811,82
2927,32
660
496,76
595,76
525,14
1290,08
255,86
28 Утримано із оплати праці:
а) податок з доходів фізичних осіб
б) військовий збір
12781+ 13306+ 3000+ 2258+ 2708+ 2387+ 5864+ 1163 = 43467
43467*0,18 = 7824,06
43467*0,015 = 652,01
7824,06
652,01
29 Нараховано амортизацію основних засобів:
а) рослинництва
б) тваринництва
в) промислових виробництвах
г) допоміжних виробництвах
д)загальновиробничого призначення рослинництва
е)загальновиробничого призначення тваринництва
є) адмінуправлінського призначення
к) торгівлі
20420
18666
14468
8462
16800
10258
3441
5582
30 Надійшли від постачальників:
а) добрива
б) засоби захисту рослин і тварин
в) пальне
г) будівельні матеріали
д) запасні частини
е) МШП до року
є) товари
ПДВ
2371
9456
6458
3016
1548
727
1972
5110
31 Списана вартість зерна власного виробництва для переробки на борошно у власному млину 18902
32 Нараховано Райенерго за електроенергію, яка була використана в:
а) рослинництві
б) тваринництві
в) промислових виробництвах
г) допоміжних виробництвах
д)загальновиробничого призначення рослин е)загальновиробничого призначення тварин
є) адмінуправлінські витрати
к) магазині
ПДВ
3178
5518
1228
1107
2125
2133
1250
1083
6582
33 Витрачено пальне для роботи:
а) тракторів в рослин
б) допоміжних виробництв
6847
4571
34 Списано витрати на біологічні перетворення в тваринництві:
а) власні корми
б) засоби захисту тварин
14543
5532
35 Списано витрати на біологічні перетворення в рослинництві:
а) органічні добрива власного виробництва
б) насіння і посадковий матеріал власного виробництва
25662
16532
37 Нараховано відсотки за довгостроков. Кредитом 24404
38 Перераховано з поточного рахунку:
а) ЄСВ (опер. 27)
2811,82+ 2927,32+ 660+ 496,76+ 595,76+ 525,14+ 1290,08+ 255,86 = 9562,74
в) за банківське обслуговування
г) відсотки за довгостроковий кредит
д) погашено частково довгостроковий кредит
е) постачальникам
є)видано заробітну плату
9562,74
344
24404
119920
108959
55095
39 Перераховано в бюджет:
а) ПДВ
б) податок з доходів фізичних осіб (опер. 28)
в) військовий збір (опер. 22)
9942
7824,06
652,01
40.1 Нарахована заборгованість покупцям та відображено дохід від реалізації продукції тваринництва 403200
40.2 Відображено податкове зобовязання з ПДВ 67200
41 Списано собівартість реалізованої продукції 320000
42 Розподілено і списано послуги допоміжних виробництв на:
2258+496,76+8462+1107+4571 = 16894,76
а) рослинництво 30%
16894,76*0,3 = 5068,43
б) тваринництво 20%
16894,76*0,2 = 3378,95
в)промислові виробництва 15%
16894,76*0,15 = 2534,21
г) загальновиробничі витрати рослинництва 10%
16894,76*0,1 = 1689,48
д) загальновиробничі витрати тваринництва 8%
16894,76*0,08 = 1351,58
е) адмінуправлінські витрати 17%
16894,76*0,17 = 2872,11
5068,43
3378,95
2534,21
1689,48
1351,58
2872,11
43 Оприбуткована продукцію промислових виробництв
3000+660+14468+18902+1228+2534,21 = 40792,21 40792,21
44 Списано:
а) загальновиробничі витрати рослинництва
2708+595,76+16800+2125+1689,48 = 23918,24
б) загальновиробничі витрати тваринництва
2387+525,14+10258+2133+1351,58 =16654,72
23918,24
16654,72
45 Незавершене виробництво в рослинництві на кінець року – 280158
Оприбутковано з виробництва:
а)продукцію рослин. за справедливою вартістю
б) побічну продукцію рослин. (за нормативно розрахунковими цінами)
в) молодняк тварин і приріст живої маси (за справедливою вартістю)
г) гній (за нормативно розрахунковими цінами)
860148
23448
28686
14594
46 Відображено дохід від первісного визнання продукції рослинництва
889000+3268+12781+2811,82+20420+ 3178+ 6847+25662+16532+5068,43+23918,24-860148-23448-280158 = -154267,51 154267,51
47 Відображено витрати від первісного визнання продукції тваринництва
13306+2927,32+18666+5518+14543+5532+ 3378,95+ 16654,72-28686-14594 = 37245,99 37245,99
48 Списано на фінансові результати витрати і доходи
а)собівартість реалізованої готової продукції
72081+320000 = 392081
б)адміністративні витрати
5864+1290,08+3441+1250+344+2872,11 = 15061,19
в) витрати на збут
1163+255,86+5582+1083 = 8083,86
г)інші витрати операційної діяльності
244900+37245,99 = 282145,99
д)фінансові витрати
24404
е)доходи від реалізації
89737-14956+403200-67200 = 410781
є) інші операційні доходи
250500-41750+154267,51 = 363017,51
ж)інші фінансові доходи
12300
є) інші доходи
3268
392081
15061,19
8083,86
282145,99
24404
410781
363017,51
12300
3268
49 Списано на фінансовий результат і відображено суму чистого прибутку
410781+ 363017,51+ 12300+ 3268- 392081- 15061,19- 8083,86- 282145,99- 24404=67590,47 67590,47
50 Нараховано дивіденди на паї за звітний період 10% від чистого прибутку
67590,47*0,1 = 6759,05 6759,05
51 Нараховано податок на дивіденди
6759,05*0,05 = 337,95 337,95
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Магістр