Зміст
Таблиця 1 – Вихідні дані щодо елементів облікової політики ТОВ“Едельвейс”
Елемент облікової політики Прийнята облікова політика на ТОВ“Едельвейс”
База розподілу загальновиробничих витрат Прямі витрати на оплату праці
Метод нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів Для транспортних засобів –
кумулятивний.
Для інших об’ єктів – прямолінійний
Межа розподілу основних засобів та малоцінних необоротних активів 20000 грн
Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів 100% при введенні в
експлуатацію
Забезпечення оплати відпусток 8% фонду оплати праці;
Використання рахунків 8 класу Не використовуються
Таблиця 2 – Деякі нормативи, що мають бути використані в роботі
Норматив Значення показника*
Єдиний соціальний внесок, нарахування щодо фонду оплати праці 22%
Ставки податків і зборів, значення мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму та інші показники беруться відповідно до чинного законодавства станом на 1 березня поточного року
Таблиця 3 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо необоротних активів на 1 березня поточного року**
Найменування Рахунок обліку 1
Первісна вартість, грн Накопичений знос, грн Строк корисної експлуатації, років
Основні засоби цехового призначення:
машини і обладнання цеху № 1 104 21000 7800 10
машини і обладнання цеху № 2 104 18000 3600 10
машини і обладнання цеху № 3 104 19000 4000 10
Основні засоби загальновиробничого призначення:
виробнича будівля ( цехи) 103 80000 12000 20
загальновиробниче обладнання (інструменти, перфоратори, прилади тощо) 106
15000 3000 4
Основні засоби збутового призначення:
транспортні засоби 105 60000 17143 6
будівля оптового магазину 103 80000 60000 20
будівля роздрібного магазину(операційна оренда) 01 125000 95000 20
Основні засоби адміністративного призначення:
адміністративна будівля 103 115040 78000 20
легковий автомобіль ЗАЗ Sens (службовий для головного інженера) 105 70290 42174 5
конторське обладнання та інвентар адмінкорпусу 106 10000 6000 4
легковий автомобіль директора Ford Mondeo (орендований ТОВ“Едельвейс”, операційна оренда)** 01 160000 96000 5
Нематеріальні активи адміністративного призначення:
ліцензія на використання Windows 7 12 2800 300 4
ліцензія на використання програми1С Бухгалтерія 8.2 12 8000
400 4
Малоцінні необоротні активи адміністративного призначення 112 11000 11000 -
** транспортні засоби відділу збуту використовуються 2 рік. Транспортні засоби адміністративного призначення – 3 рік.
Таблиця 4 – Вихідні дані щодо виробничих запасів на складах ТОВ “Едельвейс”, грн.
Найменування Рахунок обліку Сума
1. Сировина і матеріали 201,1 93000
2. Паливо 203 12000
3. ТЗВ з доставки виробничих запасів 201.0 700
Всього: 105700
Таблиця 5 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо товарів на складі
Найменування Рахунок
обліку Первісна
собівартість
1 шт., грн Кількість,
штук Продажна
вартість, грн
Товар № 1 28 135 258 180
Таблиця 6 – Вихідні дані до формування початкового баланс ТОВ “Едельвейс” щодо грошових коштів та їх еквівалентів
Найменування рахунок обліку Сума
1.Залишок коштів на поточному рахунку, грн 311 35000
2. Залишок валюти на рахунку, долари (курс
НБУ на дату балансу 25,76 грн. / 1 дол) 312 3200
3. Депозит у банку строком на 10 місяців, грн 313 65000
4. Депозит в банку строком на 1 місяць, грн 313 27580
Таблиця 7 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо власного капіталу та розрахунків з контрагентами
Найменування рахунок обліку Сума
1. Заборгованість ТОВ "Едельвейс" за придбану ним у минулому місяці у ТОВ "Колосок" сировину 631 12000
2.Заборгованість ТОВ "Колосок" за придбану ним у минулому місяці у ТОВ "Едельвейс" продукцію 361 13000
3.Заборгованість підприємства бюджету з податку на прибуток 641.3 356
4.Заборгованість підприємства бюджету з ПДВ 641.1 700
5.Заборгованість підприємства АТ "Укртелеком" 631 708
6.Внески засновників 40 300000
7.Резервний капітал 43 97532
8.Додатковий капітал 42 132000
9.Нерозподілений прибуток 441 41143
10. Заборгованість постачальнику, сплачена векселем 621 46636
11. Забезпечення виплат відпусток 471 5180
12. Оплата за орендні послуги, сплачена наперед, які отримує ТОВ “Едельвейс” 39 8000
Таблиця 8 – Дані щодо кількості працівників за підрозділами та їх посадові оклади
Підрозділ Кількість працівників Розмір посадового окладу одного працівника Розмір доплати за напруженість та виконання плану, %
Робітники:
Цех № 1** 6 6180 10
Цех № 2*** 6 6180 8
Цех № 3 7 6180 7
Керівний та обслуговуючий персонал цехів:
Начальник виробництва 1 13800 20
Завідуючий складом запасів
Сидоров П.К. 1 7380 0
Прибиральник (налагоджувач) 1 6000 0
Персонал по збуту:
Менеджер зі збуту**** 1 7800 50
Адміністрація:
головний інженер Шевченко С.К. 1 19800 80
головний бухгалтер 1 19800 50
директор 1 24180 100
всього: 26 Х
** один із робітників має одну дитину віком до 18 років;
*** один із робітників має двох дітей віком до 18 років;
**** має трьох дітей віком до 18 років;
Таблиця 9 – Вихідні дані про суми виплат по працівникам за березень-лютий 2020/2021 рр., грн
(перенести у вихідні дані завдання, використовуючи Microsoft Excel)
Заробітна плата працівників за попередні 12 місяців
№ Місяць Робітники Керівний та обслуговуючий персонал цехів Менеджер зі збуту Головний інженер Головний бухгалтер Директор МЗП за відповідний місяць
Начальник виробництва Завідуючий складом виробництва Прибиральник (налагоджувач)
2020 рік
1 Березень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 18778,50 4723,00
2 Квітень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 18778,50 4723,00
3 Травень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 18778,50 4723,00
4 Червень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 27541,80 4723,00
5 Липень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 8346,00 12519,00 12519,00 27541,80 4723,00
6 Серпень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 8346,00 12519,00 12519,00 27541,80 4723,00
7 Вересень 5000,00 8346,00 5007,60 5000,00 8554,65 12519,00 12519,00 27541,80 5000,00
8 Жовтень 5000,00 8763,30 5007,60 5000,00 8554,65 12519,00 12519,00 23911,29 5000,00
9 Листопад 5000,00 8763,30 5007,60 5000,00 8763,30 12519,00 12519,00 23911,29 5000,00
10 Грудень 5000,00 8763,30 5007,60 5000,00 8971,95 11684,40* 12519,00 23911,29 5000,00
2021 рік
11 Січень 6000,00 10390,60 6667,60 6667,60 10626,75 15349,75 15349,75 27062,79 6000,00
12 Лютий 6000,00 10390,60 6667,60 6667,60 9918,30 15349,75 15349,75 27062,79 6000,00
Всього 55615 97147,1 58403,6 56950,2 90860,1 130852 143371 273584 55615
*у тому числі були нараховані лікарняні 350 грн, Шевченко С.К. перебував на лікарняному 5 робочих днів; на підприємстві встановлено 5-денний робочий тиждень; тривалість робочого дня – 8 годин.
РОЗДІЛ 2.ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
Таблиця 10 – Господарські операції ТОВ“Едельвейс” за березень 2021 р.
Зміст господарської операції Сума Дт Кт
1. ТОВ“Едельвейс” перерахована попередня оплата за сировину ТОВ "Суперцентр", ціна придбання включає ПДВ, грн..
23503/6 = 3917,17 23503
3917,17
2. Оприбуткована сировина, отримана від ТОВ
“Суперцентр”, ціна придбання включає ПДВ, грн; проведений взаємозалік заборгованостей
23503/1,2 = 19585,33 19585,33
3917,17
23503
3. Відображені транспортно-заготівельні витрати
відповідно до ПСБО 9 та оплачений рахунок за транспортні послуги, надані підприємству СПД Петренком О.О. (неплатник ПДВ) за надані послуги з перевезення закупленої у підприємства"Суперцентр" сировини, а також оплата даних послуг, грн. 203
203
4. Виписана зі складу сировина для виробництва, грн:
продукту № 1 12003
продукту № 2 18003
продукту № 3 5003
5. Списані транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з закупівлею сировини (згідно розрахунку, дивись таблицю 11) на собівартість, грн:
продукту № 1 96,26
продукту № 2 144,38
продукту № 3 40,12
6. Списані малоцінні необоротні активи у зв'язку з їх непридатністю до подальшої експлуатації, первісна вартість, грн 2003
2003
7. Одержано готівку в банку для видачі під звіт
завідуючому складом Сидорову П.К., грн 8003
8. Завідувачу складом Сидорову П.К. видано кошти під звіт для закупівлі будівельних матеріалів, грн 8003
9. Закуплено будівельні матеріали Сидоровим П.К. За готівку та здано на склад, вартість придбання включає ПДВ, грн.
7803/1,2 = 6502,5
7803/6= 1300,5 6502,5
1300,5
10. Сидоров П.К. повернув невитрачені кошти в касу, грн.
8003-7803 = 200 200
11. Виплачений аванс щодо заробітної плати за першу половину місяця (на карткові рахунки працівників) і сплачений ПДФО та ЄСВ за першу половину місяця, грн.
47514,43/2 = 23757,22
4044,69/2 = 2022,35
269644,02*0,22/2 = 29660,84 109042,51
23757,22
2022,35
29660,84
12. Оплачено рахунок АТ"Укртелеком" за попередній місяць, грн 708
13. Нараховані витрати за телефонні розмови та
користування Internet за поточний місяць, АТ
"Укртелеком", у т.ч. ПДВ, грн..
483/1,2 = 402,5
483/6 = 80,5 402,5
80,5
14. Нараховані витрати на мобільний зв'язок за поточний місяць, Vodafon, у т. ч. ПДВ, грн.
893/1,2 = 744,17
893/6 = 148,83 744,17
148,83
15. Нараховано зобов'язання щодо орендного платежу за використання директором легкового автомобіля Ford Focus. Орендодавець– неплатник ПДВ 1503
16. Списано перфоратор(електродриль)
загальновиробничого призначення у зв'язку непридатністю до подальшого використання
первісна вартість, грн. -3003
залишкова вартість, грн. – 3003-2503 = 500 500
знос, грн - 2503
17. Списано паливо на обігрів цехів, грн 5403
18. Відряджено директора в м. Київ строком на 3 дні у березні
отримані кошти з банку для видачі під звіт 4503
видана під звіт сума 4503
по поверненню списані добові відповідно до діючих
норм Податкового кодексу
600*3= 1800 1800
по поверненню списано рахунок по готелю (250
грн/доба, 2 доби) 500
по поверненню списані витрати на проїзд 1353
по поверненню внесено залишок в касу
4503-1800-372-1353 = 978 978
19. Залишок готівки з каси передано в обслуговуючий банк. Кошти були зараховані на поточний рахунок 978
20. Нарахована заробітна плата робітникам по цехам та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
40127,93-1704,46 = 38423,47 38423,47
40046,4
46288,2
нарахований ЄСВ
38423,47*0,22 = 8453,16
40046,4*0,22 = 8810,21
46288,2*0,22 = 10183,4 8453,16
8810,21
10183,4
утриманий ПДФО
7223,03+6799,74+8331,89 = 22354,66 22354,66
утриманий військовий збір
601,92+600,72+694,33 = 1896,97 1896,97
21. Нарахована заробітна плата керівному та
обслуговуючому персоналу цехів та здійснено інші нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
нарахована заробітня плата 29940
нарахований ЄСВ
29940*0,22 = 6586,8 6586,8
утриманий ПДФО 5389,2
утриманий військовий збір 449,1
22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
нарахована заробітня плата
101249,43-3045,09 = 98204,34 98204,34
нарахований ЄСВ
98204,34*0,22 = 21604,95 21604,95
утриманий ПДФО 18277,5
утриманий військовий збір 1523,12
23. Нарахована заробітна плата збутовому персоналу та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
нарахована заробітня плата 11700
нарахований ЄСВ
11700*0,22 = 2574 2574
утриманий ПДФО 1493
утриманий військовий збір 175,5
24. Нараховані відпускні робітнику цеху 1 Сердюку А.М. (дані щодо заробітної плати за попередні місяці в таблиці 9) та здійснено інші нарахування та утримання пов'язані з ними(бере відпустку на 10 календарних днів підряд, всі дні у березні), грн.
Нарахування відпускних за рахунок резерву 1704,46
Нараховано ЄСВ на відпускні за рахунок резерву
1704,46*0,22 = 374,98 374,98
25. Нараховано забезпечення відпусток (8% ФОП)
робітників цеху № 1 38423,47*0,08 = 3073,88 3073,88
робітників цеху № 2 40046,4*0,08 = 3203,71 3203,71
робітників цеху № 3 46288,2*0,08 = 3703,06 3703,06
загальновиробничого персоналу 29940*0,08 = 2395,2 2395,2
збутового персоналу 11700*0,08 = 936 936
адміністративного персоналу 98204,34*0,08 = 7856,35 7856,35
26. Нарахована допомога з тимчасової втрати працездатності(лікарняні) головному інженеру Шевченку С.К.(перебував на лікарняному з 01 березня по 12 березня, страховий стаж 7 років), грн
Нараховані ТНВ за перші 5 днів 1390,48
Нарахований ТНВ більше 5 днів 1946,67
Отримано гроші з фонду 1946,67
Нараховано ЄСВ на лікарняні
1390,48*0,22 = 305,91 305,91
27. Нарахована амортизація основних засобів, зайнятих у цехах, грн
нарахована амортизація основних засобів цеху №1 175
нарахована амортизація основних засобів цеху №2 150
нарахована амортизація основних засобів цеху №3 158,33
28. Нарахована амортизація загальновиробничих основних засобів, грн 645,83
29. Нарахована амортизація адміністративних основних засобів, грн 1859,16
30. Нарахована амортизація основних засобів, зайнятих у збуті, грн 1523,81
31. Нарахована амортизація нематеріальних активів 225
32. Розподілені загальновиробничі витрати (таблиця 12)
по цеху№1 13850,12
по цеху №2 14435,13
по цеху №3 16685,58
33. Оприбуткована на склад готова продукція(згідно розрахунку по виробничій собівартості – таблиця 13):
продукт № 1 76074,89
продукт № 2 84792,83
продукт № 3 82061,69
34. На поточний рахунок зараховано кошти з поточного депозитного рахунку(строк 1 місяць) 27580
35. Нараховані банком відсотки за депозитним рахунком та зараховані на поточний рахунок, грн 903
36. Реалізована готова продукція ТОВ "Колосок" (вартість продажу = повна собівартість + рентабельність + ПДВ), рентабельність реалізації (таблиця 14), реалізація відбулася у повному обсязі % :
продукт №1 5% 156315,06
продукт №2 7% 178436,28
продукт №3 12% 181023,43
відображене податкове зобов’язання з ПДВ 85962,46
списано собівартість продукту № 1 76074,89
списано собівартість продукту № 2 84792,83
списано собівартість продукту № 3 82061,69
37. Надійшло оплата за реалізовану готову продукцію на поточний рахунок, грн 515774,77
38. Виплачена заробітна плата (на карткові рахунки працівників), оплачені відпускні та лікарняні, грн.
38423,47+40046,4+46288,2-22354,66-1896,97+29940 – 5389,2- 449,1+ 98204,34-18277,5- 1523,12+11700- 1493-175,5+1704,46+1390,48+1946,67-109042,51= 109042,46 109042,46
сплачений ЄСВ
8453,16+8810,21+10183,4+6586,8+21604,95+2574+ 374,98+1946,67-1946,67+305,91-29660,84 = 29232,57 29232,57
сплачений ПДФО
22330,64+5389,2+18277,5+1493-23757,22 = 23733,12 23733,12
сплачений військовий збір
1896,97+449,1+1523,12+175,5-2022,35 = 2022,34 2022,34
39. Перерахована заборгованість на рахунок ДКУ на початок періоду по податку на прибуток, грн 356
40. Перерахована заборгованість на початок періоду бюджету по ПДВ на рахунок ДКУ, грн 700
41. Перерахована заборгованість постачальникам
сировини (ТОВ “Колосок”), грн 12000
42. СПД Федоренко С.П.(неплатник ПДВ) надав послуги з налаштування бухгалтерської програми 1С та отримав оплату 1003
оплата 1003
43. Визнаний дохід/збиток від курсової різниці:
курс долара на останній день звітного періоду, грн/$ -24,8
(24,8-25,76)* 3200 = -302 302
44. Одержаний рахунок-фактура від ТОВ «Штайн» щодо оплати придбання товарів для їх подальшого перепродажу. Рахунок відхилено, оплата не здійснювалась. Продавець – неплатник ПДВ. 12500
45. Отримана на давальницьких умовах сировини від ПАТ «Ладсервіс» 25000
46. ТОВ «Едельвейс» надіслало ПАТ «Авалон» рахунок-фактуру на реалізацію товару №1 зі складу в повному обсязі. Оплата по рахунку не здійснювалась. -
47. Списані доходи за поточний період на фінансовий результат
701: 156315,06+ 178436,28+181023,43- 85962,46 = 429812,31 429812,31
903
48. Списані витрати за поточний період на фінансовий результат
901:76074,89+84792,83+82061,69=242929,41
92: 2003+402,5+744,17+ 1503+ 1800+500+ 1353+ 98204,34+21604,95+7856,35+1859,16+225+1003 = 139058,47
93:11700+2574+936+1523,81=16733,81
945:302
949:1390,48+305,91=1696,39
976: 500 242929,41
139058,47
16733,81
302
1696,39
500
49. Нараховано податок на прибуток за діючою ставкою відповідно до норм Податкового кодексу, списані відповідні витрати на фінансовий результат
429812,31+903-242929,41-139058,47-16733,81- 302- 1696,39-500=29495,23
29495,23*0,18= 5309,14 5309,14
5309,14
50. Визначено фінансовий результат періоду
(прибуток/збиток)
29495,23-5309,14= 24186,09 24186,09
Магістр