Зміст
Таблиця 1 – Вихідні дані щодо елементів облікової політики ТОВ“Едельвейс”
Елемент облікової політики Прийнята облікова політика на ТОВ“Едельвейс”
База розподілу загальновиробничих витрат Прямі витрати на оплату праці
Метод нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів Для транспортних засобів –
кумулятивний.
Для інших об’ єктів – прямолінійний
Межа розподілу основних засобів та малоцінних необоротних активів 20000 грн
Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів 50% при введенні в експлуатацію та 50% при списанні об’єкта
Забезпечення оплати відпусток 10% фонду оплати праці;
Використання рахунків 8 класу Не використовуються
Таблиця 2 – Деякі нормативи, що мають бути використані в роботі
Норматив Значення показника*
Єдиний соціальний внесок, нарахування щодо фонду оплати праці 22%
Ставки податків і зборів, значення мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму та інші показники беруться відповідно до чинного законодавства станом на 1 березня поточного року
Таблиця 3 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо необоротних активів на 1 березня поточного року**
Найменування Рахунок обліку 1
Первісна вартість, грн Накопичений знос, грн Строк корисної експлуатації, років
Основні засоби цехового призначення:
машини і обладнання цеху № 1 104 20000 6800 7
машини і обладнання цеху № 2 104 15000 8000 7
машини і обладнання цеху № 3 104 20000 16000 8
Основні засоби загальновиробничого призначення:
виробнича будівля ( цехи) 103 75000 1000 25
загальновиробниче обладнання (інструменти, перфоратори, прилади тощо) 106
10000 1000 4
Основні засоби збутового призначення:
транспортні засоби 105 40000 11429 6
будівля оптового магазину 103 50000 25927 20
будівля роздрібного магазину(операційна оренда) 01 135000 85000 20
Основні засоби адміністративного призначення:
адміністративна будівля 103 210000 98000 20
легковий автомобіль ЗАЗ Sens (службовий для головного інженера) 105 74500 44700 5
конторське обладнання та інвентар адмінкорпусу 106 12000 6000 4
легковий автомобіль директора Ford Mondeo (орендований ТОВ“Едельвейс”, операційна оренда)** 01 165000 99000 5
Нематеріальні активи адміністративного призначення:
ліцензія на використання Windows 7 12 2700 400 4
ліцензія на використання програми1С Бухгалтерія 8.2 12 10000
12000 400
6000 4
–
Малоцінні необоротні активи адміністративного призначення 112 2700 400 4
** транспортні засоби відділу збуту використовуються 2 рік. Транспортні засоби адміністративного призначення – 3 рік.
Таблиця 4 – Вихідні дані щодо виробничих запасів на складах ТОВ “Едельвейс”, грн.
Найменування Рахунок обліку Сума
1. Сировина і матеріали 201,1 10600
2. Паливо 203 5000
3. ТЗВ з доставки виробничих запасів 201.0 658
Всього: 16258
Таблиця 5 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо товарів на складі
Найменування Рахунок
обліку Первісна
собівартість
1 шт., грн Кількість,
штук Продажна
вартість, грн
Товар № 1 25 150 240 25
Таблиця 6 – Вихідні дані до формування початкового баланс ТОВ “Едельвейс” щодо грошових коштів та їх еквівалентів
Найменування рахунок обліку Сума
1.Залишок коштів на поточному рахунку, грн 311 27000
2. Залишок валюти на рахунку, долари (курс
НБУ на дату балансу 25,76 грн. / 1 дол) 312 3000
3. Депозит у банку строком на 10 місяців, грн 313 18000
4. Депозит в банку строком на 1 місяць, грн 313 18000
Таблиця 7 – Вихідні дані до формування початкового балансу ТОВ “Едельвейс” щодо власного капіталу та розрахунків з контрагентами
Найменування рахунок обліку Сума
1. Заборгованість ТОВ "Едельвейс" за придбану ним у минулому місяці у ТОВ "Колосок" сировину 631 15000
2.Заборгованість ТОВ "Колосок" за придбану ним у минулому місяці у ТОВ "Едельвейс" продукцію 361 18000
3.Заборгованість підприємства бюджету з податку на прибуток 641.3 1200
4.Заборгованість підприємства бюджету з ПДВ 641.1 500
5.Заборгованість підприємства АТ "Укртелеком" 631 1100
6.Внески засновників 40 250000
7.Резервний капітал 43 118040
8.Додатковий капітал 42 30000
9.Нерозподілений прибуток 441 56823
10. Заборгованість постачальнику, сплачена векселем 621 36025
11. Забезпечення виплат відпусток 471 4744
12. Оплата за орендні послуги, сплачена наперед, які отримує ТОВ “Едельвейс” 39 9600
Таблиця 8 – Дані щодо кількості працівників за підрозділами та їх посадові оклади
Підрозділ Кількість працівників Розмір посадового окладу одного працівника Розмір доплати за напруженість та виконання плану, %
Робітники:
Цех № 1** 6 6000 10
Цех № 2*** 6 6000 8
Цех № 3 7 6000 7
Керівний та обслуговуючий персонал цехів:
Начальник виробництва 1 12000 20
Завідуючий складом запасів
Сидоров П.К. 1 7200 0
Прибиральник (налагоджувач) 1 6000 0
Персонал по збуту:
Менеджер зі збуту**** 1 6000 50
Адміністрація:
головний інженер Шевченко С.К. 1 18000 80
головний бухгалтер 1 18000 50
директор 1 24600 100
всього: 26 Х
** один із робітників має одну дитину віком до 18 років;
*** один із робітників має двох дітей віком до 18 років;
**** має трьох дітей віком до 18 років;
Таблиця 9 – Вихідні дані про суми виплат по працівникам за березень-лютий 2020/2021 рр., грн
(перенести у вихідні дані завдання, використовуючи Microsoft Excel)
Заробітна плата працівників за попередні 12 місяців
№ Місяць Робітники Керівний та обслуговуючий персонал цехів Менеджер зі збуту Головний інженер Головний бухгалтер Директор МЗП за відповідний місяць
Начальник виробництва Завідуючий складом виробництва Прибиральник (налагоджувач)
2020 рік
1 Березень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 18778,50 4723,00
2 Квітень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 18778,50 4723,00
3 Травень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 18778,50 4723,00
4 Червень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 6259,50 12519,00 12519,00 27541,80 4723,00
5 Липень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 8346,00 12519,00 12519,00 27541,80 4723,00
6 Серпень 4723,00 8346,00 5007,60 4723,00 8346,00 12519,00 12519,00 27541,80 4723,00
7 Вересень 5000,00 8346,00 5007,60 5000,00 8554,65 12519,00 12519,00 27541,80 5000,00
8 Жовтень 5000,00 8763,30 5007,60 5000,00 8554,65 12519,00 12519,00 23911,29 5000,00
9 Листопад 5000,00 8763,30 5007,60 5000,00 8763,30 12519,00 12519,00 23911,29 5000,00
10 Грудень 5000,00 8763,30 5007,60 5000,00 8971,95 11684,40* 12519,00 23911,29 5000,00
2021 рік
11 Січень 6000,00 10390,60 6667,60 6667,60 10626,75 15349,75 15349,75 27062,79 6000,00
12 Лютий 6000,00 10390,60 6667,60 6667,60 9918,30 15349,75 15349,75 27062,79 6000,00
Всього 60338 105493 63411,2 61673,2 97119,6 143371 155890 292362 60338
*у тому числі були нараховані лікарняні 350 грн, Шевченко С.К. перебував на лікарняному 5 робочих днів; на підприємстві встановлено 5-денний робочий тиждень; тривалість робочого дня – 8 годин.
РОЗДІЛ 2.ЖУРНАЛ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ
Таблиця 10 – Господарські операції ТОВ“Едельвейс” за березень 2021 р.
Зміст господарської операції Сума Дт Кт
1. ТОВ“Едельвейс” перерахована попередня оплата за сировину ТОВ "Суперцентр", ціна придбання включає ПДВ, грн..
7110/6 = 1185 7110
1185
2. Оприбуткована сировина, отримана від ТОВ
“Суперцентр”, ціна придбання включає ПДВ, грн; проведений взаємозалік заборгованостей
7110/1,2 = 5925 5925
1185
7110
3. Відображені транспортно-заготівельні витрати
відповідно до ПСБО 9 та оплачений рахунок за транспортні послуги, надані підприємству СПД Петренком О.О. (неплатник ПДВ) за надані послуги з перевезення закупленої у підприємства"Суперцентр" сировини, а також оплата даних послуг, грн. 410
410
4. Виписана зі складу сировина для виробництва, грн:
продукту № 1 1510
продукту № 2 610
продукту № 3 2510
5. Списані транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з закупівлею сировини (згідно розрахунку, дивись таблицю 11) на собівартість, грн:
продукту № 1 97,59
продукту № 2 39,42
продукту № 3 162,22
6. Списані малоцінні необоротні активи у зв'язку з їх непридатністю до подальшої експлуатації, первісна вартість, грн.
1510*50/100 = 755 755
755
7. Одержано готівку в банку для видачі під звіт
завідуючому складом Сидорову П.К., грн 5010
8. Завідувачу складом Сидорову П.К. видано кошти під звіт для закупівлі будівельних матеріалів, грн 5010
9. Закуплено будівельні матеріали Сидоровим П.К. За готівку та здано на склад, вартість придбання включає ПДВ, грн.
3610/1,2 = 3008,33
3610/6= 601,67 3008,33
601,67
10. Сидоров П.К. повернув невитрачені кошти в касу, грн.
5010-3610 = 1400 1400
11. Виплачений аванс щодо заробітної плати за першу половину місяця (на карткові рахунки працівників) і сплачений ПДФО та ЄСВ за першу половину місяця, грн.
45288,71/2 = 22644,36
3859,18/2 = 1929,59
104065,55*0,22 = 22894,42 104065,55
22644,36
1929,59
22894,42
12. Оплачено рахунок АТ"Укртелеком" за попередній місяць, грн 1100
13. Нараховані витрати за телефонні розмови та
користування Internet за поточний місяць, АТ
"Укртелеком", у т.ч. ПДВ, грн..
590/1,2 = 491,67
590/6 = 98,33 491,67
98,33
14. Нараховані витрати на мобільний зв'язок за поточний місяць, Vodafon, у т. ч. ПДВ, грн.
1210/1,2 = 1008,33
1210/6 = 201,67 1008,33
201,67
15. Нараховано зобов'язання щодо орендного платежу за використання директором легкового автомобіля Ford Focus. Орендодавець– неплатник ПДВ 810
16. Списано перфоратор(електродриль)
загальновиробничого призначення у зв'язку непридатністю до подальшого використання
первісна вартість, грн. -2810
залишкова вартість, грн. – 2810-1010= 1800 1800
знос, грн - 1010
17. Списано паливо на обігрів цехів, грн 2360
18. Відряджено директора в м. Київ строком на 3 дні у березні
отримані кошти з банку для видачі під звіт 3510
видана під звіт сума 3510
по поверненню списані добові відповідно до діючих
норм Податкового кодексу
600*3= 1800 1800
по поверненню списано рахунок по готелю (250 грн/доба, 2 доби) 500
по поверненню списані витрати на проїзд 1660
по поверненню внесено залишок в касу
3510-1800-500-1660 = -450 450
19. Залишок готівки з каси передано в обслуговуючий банк. Кошти були зараховані на поточний рахунок -
20. Нарахована заробітна плата робітникам по цехам та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
33913,04+3391,3 = 37304,34 37304,34
38880
44940
нарахований ЄСВ
37304,34*0,22 = 8206,95
38880*0,22 = 8553,6
44940*0,22 = 9886,8 8206,95
8553,6
9886,8
утриманий ПДФО
7021,58+6589,8+8089,2 = 21700,58 21700,58
утриманий військовий збір
585,13+583,2+674,1 = 1842,43 1842,43
21. Нарахована заробітна плата керівному та
обслуговуючому персоналу цехів та здійснено інші нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
нарахована заробітня плата 27600
нарахований ЄСВ
27600*0,22 = 6072 6072
утриманий ПДФО 4968
утриманий військовий збір 414
22. Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
52773,9+ 41739,13 = 94513,03
нарахована заробітня плата 94513,03
нарахований ЄСВ
94513,03*0,22 = 20792,87 20792,87
утриманий ПДФО 17613
утриманий військовий збір 1467,75
23. Нарахована заробітна плата збутовому персоналу та здійснені нарахування та утримання пов'язані з нею (таблиця 8), грн.
нарахована заробітня плата 9000
нарахований ЄСВ
9000*0,22 = 1980 1980
утриманий ПДФО 1007,1
утриманий військовий збір 135
24. Нараховані відпускні робітнику цеху 1 Сердюку А.М. (дані щодо заробітної плати за попередні місяці в таблиці 9) та здійснено інші нарахування та утримання пов'язані з ними(бере відпустку на 10 календарних днів підряд, всі дні у березні), грн.
Нарахування відпускних за рахунок резерву 1704,46
Нараховано ЄСВ на відпускні за рахунок резерву
1704,46*0,22 = 374,98 374,98
25. Нараховано забезпечення відпусток (10% ФОП)
робітників цеху № 1 3730,43
робітників цеху № 2 3888
робітників цеху № 3 4494
загальновиробничого персоналу 2760
збутового персоналу 900
адміністративного персоналу 9451,3
26. Нарахована допомога з тимчасової втрати працездатності(лікарняні) головному інженеру Шевченку С.К.(перебував на лікарняному з 01 березня по 12 березня, страховий стаж 7 років), грн
Нараховані ТНВ за перші 5 днів 1390,48
Нарахований ТНВ більше 5 днів 1946,67
Отримано гроші з фонду 1946,67
Нараховано ЄСВ на лікарняні
1946,67*0,22 = 428,27 428,27
27. Нарахована амортизація основних засобів, зайнятих у цехах, грн
нарахована амортизація основних засобів цеху №1 238
нарахована амортизація основних засобів цеху №2 178,63
нарахована амортизація основних засобів цеху №3 208,33
28. Нарахована амортизація загальновиробничих основних засобів, грн 458,33
29. Нарахована амортизація адміністративних основних засобів, грн 2366,67
30. Нарахована амортизація основних засобів, зайнятих у збуті, грн 1001,98
31. Нарахована амортизація нематеріальних активів 264,58
32. Розподілені загальновиробничі витрати (таблиця 12)
по цеху№1 12086,61
по цеху №2 12597,12
по цеху №3 14566,6
33. Оприбуткована на склад готова продукція(згідно розрахунку по виробничій собівартості – таблиця 13):
продукт № 1 51545,64
продукт № 2 54516,32
продукт № 3 63203,33
34. На поточний рахунок зараховано кошти з поточного депозитного рахунку(строк 1 місяць) 18000
35. Нараховані банком відсотки за депозитним рахунком та зараховані на поточний рахунок, грн 160
36. Реалізована готова продукція ТОВ "Колосок" (вартість продажу = повна собівартість + рентабельність + ПДВ), рентабельність реалізації (таблиця 14), реалізація відбулася у повному обсязі % :
продукт №1 12% 128666,86
продукт №2 6% 129299,88
продукт №3 3% 147301,04
відображене податкове зобов’язання з ПДВ 67544,63
списано собівартість продукту № 1 51545,64
списано собівартість продукту № 2 54516,32
списано собівартість продукту № 3 63203,33
37. Надійшло оплата за реалізовану готову продукцію на поточний рахунок, грн 405267,78
38. Виплачена заробітна плата (на карткові рахунки працівників), оплачені відпускні та лікарняні, грн.
37304,34+38880+44940-21700,58-1842,43+ 27600-4968-414+94513,03-17613-1467,75+9000- 1007,1- 135+1704,46+ 1390,48+ 1946,67-104065,55=104065,57 104065,57
сплачений ЄСВ
8206,95+ 8553,6+ 9886,8+6072 + 20792,87+1980 +374,98+1946,67-1946,67+428,27 -22894,42 = 33401,05 33401,05
сплачений ПДФО
21700,58+4968+17613+1007,1-22644,36= 22644,32 22644,32
сплачений військовий збір
1842,43+414+1467,75+135-1929,59 = 1929,59 1929,59
39. Перерахована заборгованість на рахунок ДКУ на початок періоду по податку на прибуток, грн 1200
40. Перерахована заборгованість на початок періоду бюджету по ПДВ на рахунок ДКУ, грн 500
41. Перерахована заборгованість постачальникам сировини (ТОВ “Колосок”), грн 15000
42. СПД Федоренко С.П.(неплатник ПДВ) надав послуги з налаштування бухгалтерської програми 1С та отримав оплату 1310
оплата 1310
43. Визнаний дохід/збиток від курсової різниці:
курс долара на останній день звітного періоду, грн/$ -29,32
(29,32-25,76)* 3000 = 10680 10680
44. Одержаний рахунок-фактура від ТОВ «Штайн» щодо оплати придбання товарів для їх подальшого перепродажу. Рахунок відхилено, оплата не здійснювалась. Продавець – неплатник ПДВ. 18000
45. Отримана на давальницьких умовах сировини від ПАТ «Ладсервіс» 4500
46. ТОВ «Едельвейс» надіслало ПАТ «Авалон» рахунок-фактуру на реалізацію товару №1 зі складу в повному обсязі. Оплата по рахунку не здійснювалась.
47. Списані доходи за поточний період на фінансовий результат
701: 128666,86+ 129299,88+ 147301,04- 67544,63=337723,15
714:10680
732:18000 337723,15
160
10680
48. Списані витрати за поточний період на фінансовий результат
901: 51545,64+ 54516,32+ 63203,33 = 169265,29
92: 755+491,67+1008,33+ 810+1800+500+ 1660+94513,03+20792,87+ 9451,3+2366,67+ 264,58+1310 = 135723,45
93:9000+1980+900+1001,98=12881,98
949:1390,48+428,27 = 1818,75
976:1800 169265,29
135723,45
12881,98
1818,75
1800
49. Нараховано податок на прибуток за діючою ставкою відповідно до норм Податкового кодексу, списані відповідні витрати на фінансовий результат
337723,15+ 160+ 10680 – 169265,29- 135723,45- 12881,98- 1818,75-1800 = 27073,68
27073,68*0,18 = 4873,26 4873,26
4873,26
50. Визначено фінансовий результат періоду
(прибуток/збиток)
27073,68-4873,26 = 22200,42 22200,42
Таблиця 11 – Розрахунок розподілу транспортно-заготівельних витрат
Магістр