Зміст
Індивідуальне практичне завдання сприяє поглибленому вивченню основних методичних питань бухгалтерського обліку та набуттю практичних навиків у відображенні господарських операцій залежно від їх економічного змісту на рахунках бухгалтерського обліку.
Умова індивідуального практичного завдання дається в десяти варіантах. Вибір варіанта проводиться за останньою цифрою журналу відвідувань.
При цьому всі вихідні дані, позначені зірочкою, збільшуються на число, яке складається з останньої цифри журналу відвідувань, помноженої на 100. Так коригуються залишки на 1 січня за рахунками 10,40,60,31
(Наприклад, студент, який має номер в журналі відвідувань 16, виконує шостий варіант задачі, при цьому залишок за рах.10 складає 100400 + 6*100 = 101000, а за рах.40 складає 188900+600 = 189500 і т.д.)
Рекомендується така послідовність виконання індивідуального практичного завдання:
1.Скласти ф.№1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 1 січня поточного року
2.Скласти журнал хронологічної реєстрації господарських операцій. Форма такого журналу наведена в табл.1.
3.Відкрити синтетичні рахунки і аналітичні рахунки, вказані в умові завдання, а в ході розв’язку відкрити й інші необхідні рахунки.
4.Скласти оборотні відомості по синтетичних і аналітичних рахунках
5.Скласти сальдовий баланс
Зміст операцій вносять у вищенаведений журнал з умови задачі. Зазначаючи кореспондуючі рахунки за господарськими операціями, слід вказати номери шифрів та їхнє повне найменування згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств й організацій України.
За даними табл.2, 3, 4, 5 необхідно:
1. Скласти ф.№1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 1 січня поточного року
2. Відкрити синтетичні рахунки й записати в них сальдо (залишки) на 1 січня поточного року
3. Зробити проводки за місяць
4. Зробити розноску за рахунками і скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за той же період
5. Скласти сальдовий баланс на 31 січня поточного року
6. Відкрити аналітичні рахунки за рахунком 201 «Сировина і матеріали» і за рахунком 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а також записати в них сальдо (залишки) на початок місяця
7. Зробити розноску і скласти оборотні відомості за тими ж аналітичними рахунками
8. Оборотні відомості за аналітичними рахунками звірити з оборотною відомістю по синтетичних рахунках, а також з балансом на початок і кінець місяця
Таблиця 1 – Сальдо за рахунками бухгалтерського обліку на 1 січня поточного року, грн.
Шифр рахунків Назва рахунків Варіант 9
10 Основні засоби 49100
23 Виробництво 3000
40 Зареєстрований капітал 91500
26 Готова продукція -
201 Сировина і матеріали 65320
131 Знос основних засобів 5060
47 Забезпечення майбутніх витрат і платежів 2000
22 Малоцінні та швидкозношувальні предмети 9378
50 Довгострокові позики -
63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 7390
301 Готівка в національній валюті 32
372 Розрахунки з підзвітними особами (сальдо дебетове) -
44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (сальдо кредитове) 12300
65 Розрахунки за страхуванням 4240
69 Доходи майбутніх періодів 6630
31 Рахунки в банках 19100
203 Паливо 370
60 Короткострокові позики 9300
661 Розрахунки за виплатами працівникам 6120
37 Розрахунки з різними дебіторами -1760
Таблиця 2 – Журнал хронологічної реєстрації господарських операцій
№ п/п Зміст господарських операцій Шифр і найменування кореспондуючих рахунків Сума, грн.
По дебету По кредиту Част-кова Зага-льна
шифр Найменування рахунку шифр Найменування рахунку
1 Зарахована на розрахунковий рахунок довгострокова позика в національній валюті, грн. 500000 500000
2 Перерахована з розрахункового рахунку в банку заборгованість за попередній місяць:
а) ПАТ «Промпостач», грн.
б) ТОВ «ІФтехмаш», грн.
3000
4390 7390
3 Придбані в постачальників і введені в експлуатацію основні засоби, грн. 8000
8000 8000
8000
4 Отримано як подарунок від засновників ноутбук і введено його в експлуатацію 6100 6100
5 Оприбутковано виявлений в результаті інвентаризації неврахований раніше об’єкт основних засобів - -
6 Безкоштовно передано комп’ютер дитячому будинку:
а) на залишкову вартість, грн.
б) на знос, грн.
6000
4000 10000
7 Оприбутковано безоплатно отриману тару, грн. 1145 1145
8 Прийнято сировину та матеріали:
а) від ПАТ «Прокат» по 1000 грн. за т, кількість 86 т
86*1000 = 86000
б) від ТОВ «ІФтехмаш» матеріали допоміжні по 200 грн. за 1 т, кількість 91 т 86000
18200 104200
9 Оприбутковані матеріали, отримані від ліквідації основних засобів, по 20 грн. за 1 м3, кількість - - -
10 Відпущено в переробку:
а) сировину по 1000 грн.за т, кількість 132 т
б) допоміжні матеріали по 200 грн.за 1 т, кількість 89 т
132000
17800 149800
11 Зарахована на розрахунковий рахунок короткострокова позика в національній валюті, грн. 52000 52000
12 Видано з каси підзвіт для витрат на господарські потреби, грн. - -
13 З поточного рахунку частково погашено раніше отриману короткострокову позику, грн. 4000 4000
14 Нараховано заробітну плату працівникам і службовцям:
а) основного виробництва, грн.
б) допоміжного виробництва, грн.
в) адмінапарату цеху, грн.
г) адміністрації підприємства, грн.
д) працівникам відділу збуту, грн..
42000
8000
2000
7000
16600 75600
15 Згідно з чинним законодавством зроблено нарахування на заробітну плату, грн.
42000*0,22 = 9240
8000*0,22 = 1760
2000*0,22 = 440
7000*0,22 = 1540
16600*0,22 = 3652
9240
1760
440
1540
3652 16632
16 Списано сировину на потреби допоміжного виробництва по 1000 грн. за т, кількість 4,8 т 4800 4800
17 Нарахована амортизація основних засобів, в т.ч. використовуваних:
а) в основному виробництві, грн.
б) в допоміжному виробництві, грн..
в) в управлінні підприємством, грн.
г) на загальногосподарські потреби, грн.
3000
700
1100
1200 6000
18 Списані на основне виробництво:
Затрати допоміжного виробництва, грн.
8000+1760+4800+700 = 15260
Цехові витрати, грн.
2000+440+1200 = 3640
Списані адміністративні витрати, грн.
7000+1540+1100 = 9640
(суми визначити, враховуючи, що залишків незавершеного виробництва в допоміжному виробництві немає)
15260
3640
9640
18900
9640
19 Оприбуткована з виробництва готова продукція, грн.
3000+132000+ 17800+ 42000+ 9240+ 3000+ 15260+ 3640 = 225940 225940 225940
20 Відвантажено готову продукцію покупцям, грн. 118000
118000 118000
118000
21 Внесені в касу невикористані залишки підзвітних сум, грн. - -
22 Надійшло на розрахунковий рахунок:
а) за реалізовану продукцію, грн.
ю) заборгованість різних дебіторів, грн.
118000
- 118000
23 Перераховано в бюджет всі зобов’язання по податках і зборах, грн. 4000 4000
24 Із розрахункового рахунку в банку:
а) передано в касу, грн.
б) оплачено заборгованість постачальникам, грн.
в т.ч. ПАТ «Промпостач»
ТОВ «ІФтехмаш»
г) різним кредиторам, грн.
48000
84000
15000
1760 148760
25 Виплачена зарплата робочим і службовцям, грн. 47800 47800
26 Внесена в банк депонована зарплата, грн. - -
27 Списана собівартість реалізованої продукції, грн. 225940
225940 225940
225940
28 Закрити рахунки бухгалтерського обліку та відобразити фінансові результати від реалізації продукції
16600+ 3652 = 20252
118000-225940- 9640 -6000 + 1145 -20252 = -142687 6000
1145
20252
142687 6000
1145
20252
142687
Таблиця 3 – Розшифровка залишків по рахунку бухгалтерського обліку №201 «Сировина і матеріали» на 1 січня поточного року
Варіанти Назва Всього, грн.
Основна сировина Допоміжні матеріали
кількість сума кількість сума
Ціна за 1 т, грн. 1000 200
9 61,72 61720 18 3600 65320
Таблиця 4 – Розшифровка залишків по рахунку №631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 1 січня 20_р.
Варіант Постачальник
ПАТ «Промпостач», грн. ТОВ «ІФтехмаш», грн. Всього, грн.
9 3000 4390 7390
Магістр