Зміст
Метою виконання завдання є: з'ясування значення бухгалтерського балансу як способу економічного угрупування ресурсів підприємства та джерел їх утворення (в грошовому вираженні, на певну дату), а також набуття навичок щодо складання кінцевого балансу підприємства.
Для вирішення цієї мети необхідно навчитись:
- складати початковий баланс підприємства на відповідну дату в грошовому вираженні;
- групувати види активів, капіталу і зобов’язань, що їх має підприємство, на відповідних рахунках синтетичного та аналітичного обліку з визначенням початкових залишків по них;
- записувати господарські операції за допомогою бухгалтерських записів (проведень);
- визначати кінцеві залишки по рахунках;
- складати перевірочний (сальдову оборотну відомість) і кінцевий баланси підприємства (на відповідну дату в грошовому вираженні).
Умовне підприємство ПАТ “Прогрес” є підприємством, що входить до складу машинобудівної галузі економіки України. Основна продукція, що виготовляє це підприємство, – сіялки, віялки, тракторна техніка тощо.
Звітним періодом вважатимемо 2020 р. Період, що йому передує, – 2019 р. Завдання потрібно виконувати за своїм варіантом.
Рекомендації з виконання задачі
Етап 1. Групування даних по статтях балансу.
Таблиця 1 містить дані про склад усіх активів, капіталу і зобов'язань ПАТ “Прогрес”, станом на 31.12. 2019 р., в розрізі окремих їх видів.
Необхідно згрупувати наведені дані за рахунками бухгалтерського обліку.
10 «Основні засоби»
Назва Сума, грн
верстати токарні 72000
адміністративна будівля ВАТ «Прогрес» 144000
будівлі цехів основного та допоміжного виробництва 1008000
вантажні автомобілі 88800
будівля складу виробничих запасів 180840
зварювальні апарати, що використовуються підприємством 8880
виробниче устаткування, що перебуває в експлуатації 63240
Разом 1565760
12 «Нематеріальні активи»
Назва Сума, грн
програмне забезпечення для персональних комп’ютерів 9600
Разом 9600
15 «Капітальні інвестиції»
Назва Сума, грн
будівля нового цеху ВАТ «Прогрес», будівництво якої ще не закінчене цим підприємством 540000
Разом 540000
18 «Довгострокова дебіторська заборгованість»
Назва Сума, грн
Дебіторська заборгованість підприємства, строк погашення якої перевищує 1 календарний рік 120000
Разом 120000
20 «Виробничі запаси»
Назва Сума, грн
комплектуючі вироби та покупні напівфабрикати 29520
будівельні матеріали (цегла, пісок, дошки, брус) 50160
різні матеріали, що використовуються при виробництві продукції 14400
лаки й фарби, що використовуються для обробки продукції 10260
зварювальні електроди 6000
сталь листова та металовироби на складі 48000
запасні частини до вантажівок, фрезерних і токарних верстатів 26400
спеціальний одяг 8400
скло віконне на складі підприємства 4440
дверні та віконні блоки на складі 11340
Разом 208920
23 «Незавершене виробництво»
Назва Сума, грн
продукція підприємства, виготовлення якої ще триває 1464000
Разом 1464000
26 «Готова продукція»
Назва Сума, грн
готова продукція 1008240
Разом 1008240
30 «Готівка»
Назва Сума, грн
каса 960
Разом 960
31 «Поточні рахунки в банку»
Назва Сума, грн
поточний рахунок у національній валюті 2556000
Разом 2556000
36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Назва Сума, грн
заборгованість покупців і замовників 364800
Разом 364800
39 «Витрати майбутніх періодів»
Назва Сума, грн
Витрати майбутніх періодів 2880
Разом 2880
40 «Зареєстрований капітал»
Назва Сума, грн
статутний капітал 2100960
Разом 2100960
43 «Резервний капітал»
Назва Сума, грн
резервний капітал підприємства 216000
Разом 216000
44 «Нерозподілений прибуток»
Назва Сума, грн
нерозподілений прибуток 1200240
Разом 1200240
47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів»
Назва Сума, грн
забезпечення виплат персоналу з оплати праці 25560
Разом 25560
48 «Цільові надходження і фінансування»
Назва Сума, грн
цільове фінансування 2520000
Разом 2520000
50 «Довгострокові кредити банку»
Назва Сума, грн
довгостроковий кредит банку АКБ «Мегабанк» 888000
Разом 888000
60 «Короткострокові кредити банків»
Назва Сума, грн
короткостроковий кредит банку АКБ «Меркурій» 106800
кредит банку «Аваль», строк погашення якого триває до 12 місяців 66000
Разом 172800
63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
Назва Сума, грн
заборгованість за придбані вироби з пластмаси перед підприємством ВАТ «Хімпром» 16800
заборгованість перед фірмою ТОВ «Будматеріали» за придбану цеглу 45600
Разом 62400
64 «Розрахунки за податками»
Назва Сума, грн
заборгованість за податками (перед бюджетом) 69600
Разом 69600
65 «Розрахунки за страхуванням»
Назва Сума, грн
заборгованість за розрахунками з органами державного соціального страхування 81600
Разом 81600
66 «Розрахунки з оплати праці»
Назва Сума, грн
заборгованість перед працівниками підприємства з оплати праці 504000
Разом 504000
Етап 2. Визначення сум проміжних і кінцевих підсумків балансу.
Далі треба визначити суми підсумків по розділах балансу і підрахувати загальні підсумки його активної та пасивної частин.
Етап 3. Використовуючи дані початкового Балансу з попередньої задачі, відкрити до його статей необхідні бухгалтерські рахунки синтетичного та аналітичного обліку, у “Т”-вигляді.
Етап 6. Аналіз характеру господарської операції та визначення її впливу на зміни у балансі.
Аналіз характеру господарських операцій ВАТ “Прогрес”
№ госп. операції тип змін в балансі процес, якому відповідає операція № госп. операції тип змін в балансі процес, якому відповідає операція
Етап 7. Складання бухгалтерських записів (проведень) до господарських операцій.
У Журналі реєстрації господарських операцій (табл.) визначити кореспонденцію рахунків, окремо по кожній операції.
Журнал реєстрації господарських операцій ВАТ «Прогрес» за 2021 р.
№ п/п Зміст господарської операції Сума, грн.
1 Оприбутковано на склад від фірми ТОВ «Будматеріали» за тією ж ціною, що і раніше
(суму визначити самостійно):
а) цегла – 50 тис. шт.;
б) брус –10 000 м. п.
50*500+10000*2,54=50400 50400
2 На розрахунковий рахунок надійшло від покупців за реалізовану продукцію 50000
3 Одержана готівка в касу з розрахункового рахунку на виплату заробітної плати 120000
4 Виплачена робітникам заробітна плата 100000
5 Повернута на розрахунковий рахунок сума своєчасно не виданої заробітної плати
(суму визначити самостійно)
120000-100000= 20000 20000
6 Надійшли різні матеріали, що використовуються для виробництва продукції 45000
7 Перерахована сума фірмі ТОВ «Будматеріали» в рахунок погашення заборгованості
перед нею 9000
8 Видана з каси під звіт Петрову П. П. сума на відрядження 300
9 Перерахована сума ВАТ «Хімпром» в рахунок погашення заборгованості перед ним за вироби із пластмаси 3800
10 Перераховано в рахунок погашення заборгованості за короткостроковою позикою банку ПАТ «Аваль» 15200
11 Списано зі складу на основне виробництво:
а) дошки – у кількості 300 м. п.;
б) брус – 1000 м. п.
(суму визначити самостійно)
300*3+ 1000*2,54 = 3440 3440
12 Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва 200000
13 Із виробництва передана на склад готова продукція 70000
14 Утримано з нарахованої працівникам основного виробництва заробітної плати прибутковий податок 30000
15 Перерахована в рахунок погашення заборгованості Пенсійному фонду України 20000
16 Отримані підприємством лаки та фарби для обробних робіт 5000
Етап 8. Визначення залишків по рахунках бухгалтерського обліку.
Скласти Оборотну відомість (пробний баланс) та кінцевий бухгалтерський баланс підприємства ВАТ “Прогрес” (за звітний період).
Етап 10. Складання кінцевого балансу підприємства
Магістр