Зміст
ПРАКТИЧНА РОБОТА №3
Тема: Прибуткове оподаткування підприємств і організацій.
Мета: Засвоїти методику та набути практичних навичок ведення обліку доходів і витрат для визначення об’єкта оподаткування та складання податкової звітності з податку на прибуток підприємств.
Завдання:
1. Відкрити журнал реєстрації господарських операцій за І квартал 20__ року.
2. Зареєструвати всі господарські операції.
3. Визначити доходи і витрати для розрахунку об’єкта оподаткування.
4. Скласти декларацію про прибуток підприємства за звітній квартал.
Умова:
ТзОВ “Фортуна”, яке займається виробничо-господарською діяльністю розташоване за адресою: м. Надвірна, вул. І.Франка, 7; індивідуальний податковий номер – 193943304065; номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ – 12631404; ідентифікаційний код – 19394330.
Господарські операції ТзОВ “Фортуна” за І квартал 20__ року
№ п/п Зміст господарської операції Сума Для визначення об’єкта оподатування
Доходи Витрати
1 На підставі накладних одержана сировина від вітчизняного постачальника згідно з договорами купівлі продажу з наступною оплатою (без ПДВ):
- вартість сировини;
- ПДВ;
625000*0,2 = 125000
- до оплати
625000+125000 = 750000
625000,00
125000
750000
2 На підставі розрахункової відомості нарахована оплата праці:
- виробничого персоналу;
- апарату управління цехами;
- апарату управління підприємством;
- персоналу, що забезпечує збут готової продукції
92500,00
24000,00
56000,00
47400,00
3 На підставі розрахунку бухгалтера нараховано зобов’язання за ЄСВ виходячи з витрат на оплату праці
92500*0,22 = 20350
24000*0,22 = 5280
56000*0,22 = 12320
47400*0,22 = 10428
20350
5280
12320
10428
4 На підставі розрахункової відомості проведено утримання з доходів персоналу:
- податку на доходи фізичних осіб;
39582,00
5 Нарахована амортизація з розрахунком бухгалтера:
- основних засобів виробничого призначення
група 3
група 4
група 6
- основних засобів загальновиробничого призначення
група 9
група 11
- офісного обладнання
група 4
група 11
- основних засобів, що забезпечують збут
група 3
група 4
група5
25000,00
33200,00
1125,00
3400,00
2800,00
6350,00
1760,00
7500,00
8420,00
3650,00
6 Нараховано поточне зобов’язання за договором операційної оренди офісного приміщення:
- вартість оренди без ПДВ;
- ПДВ;
7400*0,2 = 1480
- до сплати
7400+1480 = 8880
7400,00
1480
8880
7 Нараховано поточні зобов'язання згідно з актами надання послуг з утримання основних засобів (опалення, освітлення, водопостачання, охорона):
- виробничого призначення
вартість послуг без ПДВ 47200*0,2 = 9440
до сплати 47200+9440 = 56640
- основних засобів, що забезпечують збут
вартість послуг без ПДВ
ПДВ 4900*0,2 = 980
до сплати 4900+ 980 = 5880
47200,00
9440
56640
4900,00
980
5880
8 Нараховано поточні зобов’язання згідно з актами наданих послуг з транспортування готової продукції
вартість послуг без ПДВ
ПДВ 2000*0,2 = 400
до сплати 2000+400 = 2400
2000,00
400
2400
9 На підставі акта приймання-передачі визнано активом безоплатно отримані офісні меблі (безоплатно отримані основні засоби і малоцінні необоротні активи збільшують додатковий капітал, доходи виникають з нарахуванням амортизації) 3800,00
10 На підставі накладних визнано дохід від реалізації готової продукції з наступною оплатою:
- вартість реалізації готової продукції без ПДВ
- ПДВ
- до сплати
825000,00
165000,00
990000,00
11 На підставі податкових накладних нараховано податкові зобов’язання з ПДВ за операціями постачання товарів
185000,00
12 На підставі розрахунку бухгалтера відображається собівартість реалізованої готової продукції 430000,00
13 На підставі виписок з поточного рахунку в національній валюті зараховано:
- платежі покупців за реалізовану продукцію;
- кошти від довірителя для виконання договору доручення;
- аванси покупців;
- дивіденди від резидента;
- відсотки за облігаціями;
- безповоротна фінансова допомога;
- кошти за рішенням суду, у т.ч. компенсація прямих збитків, завданих непогашенням дебіторської заборгованості покупцем – 44000,00 грн., мито, попередньо сплачене позивачем – 800,00 грн., штрафні санкції – 6000,00 грн.
Платіж покупців за реалізовану продукцію не є доходом (він утворився в момент передачі продукції), кошти від довірителя також не є доходом (він утвориться в момент виконання договору), аванси покупців не є доходом. Дивіденди, відсотки, безповоротна фінансова допомога, компенсації і штрафи за рішенням суду також відносяться до доходів. Судові витрати (державне мито) також є доходом, якщо його сплата попередньо була відображена в обліку як витрати
860000,00
545000,00
120000,00
950000,00
18900,00
50000,00
50800,00
14 Нараховано податок на прибуток підприємств
(1894700 - 598128)*0,18 = 233382,96 234039,96
Всього
Документи, необхідні для виконання практичної роботи:
1. Декларація з податку на прибуток підприємства - 1 шт.
5. Зробити висновок.
