Зміст
4.1 Аналіз випуску та реалізації продукції
На основі вихідних даних (додаток Б табл. Б 1.1) провести аналіз реалізованої продукції. Аналіз провести з використанням аналітичної таблиці 4.1.
Таблиця 4.1 - Аналіз реалізованої продукції
Показники позн Базовий рік Звітний рік Відхилення, ∆, від Темп росту, %,до
план звіт плану бази плану бази
Реалізована продукція в планових оптових цінах, тис. грн. РП 8400 8020 7590
Товарна продукція в планових оптових цінах, тис. грн. ТП 8540 8490 8440
Залишки нереалізованої (готової) продукції в планових оптових цінах
- на початок року;
- на кінець року.
Зміни залишків ∆О = Оп - Ок Оп 810 1530 830
Ок 950 2000 1680
∆
Подальший аналіз потребує вивчення виконання плану за асортиментом і структурою продукції.
Вихідні дані для аналізу представлені в Додатку Б, табл. Б 1.2.
Таблиця 4.2 –Аналіз виконання плану за асортиментом і структурою продукції
Найменування виробу План Звіт Виконання плану, % Зараховано у виконання плану за асортиментом Вироблено продукції за плановою структурою, стовб.2 ∙ Iтп Зараховано у виконання плану за структурою
1 2 3
Вироб А
Вироб Б
Вироб В
Вироб Г 2200 2230
2120 2089
2351 2321
1819 1800
Загальна товарна продукція, тис. грн. 8490 8440
Вихідні дані для розрахунку коефіцієнту ритмічності, варіації, аритмічності і для визначення втрачених можливостей підприємства по виробництву продукції в зв’язку з неритмічною роботою.
Періоди Варіант 9
план Факт
1 квартал 2500 2590
2 квартал 2600 2850
3 квартал 3000 2650
4 квартал 3400 3350
4.2Аналіз стану та ефективності використання основних засобів.
Аналіз ефективності використання основних засобів проводиться за напрямками: оцінка складу, структури і динаміки основних засобів; оцінка ефективності використання основних засобів на основі факторного аналізу фондовіддачі. Вихідні дані наведені в додатку (додаток Б, табл. Б.2).
Аналіз динаміки основних засобів, а також розрахунок основних показників ефективності використання основних засобів рекомендується оформити у вигляді таблиці (таблиця 4.3)
За отриманими результатами, необхідно зробити висновок щодо забезпеченості підприємства основними засобами. Подальший аналіз потребує проведення:
– розрахунку впливу використання основних засобів на обсяг випуску продукції;
– факторного аналізу фондовіддачі.
Завдання для визначення впливу основних засобів на обсяг випуску продукції представлене в табл. 4.3.
Таблиця 4.3–Аналіз динаміки основних засобів та розрахунок основних показників ефективності їх використання
Найменування позн Період Зміна
план звіт абс. %
1. Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
2.Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн
– на початок року;
– на кінець року ОЗ
ОЗп
ОЗк
22508
21505
20257
18954
3. Середньорічна вартість машин і обладнання, тис грн МО 9518,5 9509,5
4. Середньооблікова чисельність персоналу:
– працівників, осіб.;
– робітників, осіб Ч
ЧР
866
720
848
704
розрахункові показники
5. Фондовіддача (р.1 : (р.2 поч.р + р.2 кін.р.)/2) fв
6. Фондомісткість (1/р.5) fм
7. Частка машин та обладнання у складі основних засобів (р.3 : (р.2 поч.р + р.2 кін.р)/2) ПВмо
8. Коефіцієнт оновлення основних засобів (введені машини і обл./вартість машин і обл. на кінець року) Кон
9. Коефіцієнт вибуття основних засобів (виведені машини і обл./вартість машин і обл. на поч..року) Квиб
10. Загальна фондоозброєність праці (р.2 поч.р. + р.2 кін.р.)/2 : р.4 чисельність праців. fо
11. Технічна фондоозброєність праці (р.3: р.4 чисельність робіт.) fот
Модель аналізу виражається формулою:
ТП = ОЗ ∙ fв.
Таблиця 4.4 – Вплив використання основних засобів на обсяг продукції
Показники Позн Період Відхилення I, % Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
План звіт абсол.
відн,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
Середньорічні основні засоби, тис. грн. ОС 22006,5 19605,5
Фондовіддача, грн./грн.
0,3858 0,4305
Для більш глибокого аналізу слід розглянути вплив факторів на зміну фондовіддачі, для чого використовується факторна модель:
,
де fв – фондовіддача основних засобів;
fвА – фондовіддача активної частини основних засобів;
ПВА – питома вага активної частини основних засобів.
4.3 Аналіз матеріальних ресурсів та ефективності їх використання
Здійснюючи аналіз матеріальних ресурсів, визначають резерви підвищення ефективності їх використання на підприємстві. Основними завданнями аналізу є вивчення забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами та оцінка ступеня їх використання у виробництві.
Аналізуються загальні показники використання матеріальних ресурсів: матеріаломісткість, матеріаловіддача, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції. Визначається вплив використання матеріальних ресурсів на приріст товарної продукції Вихідні дані для аналізу представлені у додатку (додаток Б табл. Б.3). Аналітична таблиця для аналізу матеріальних витрат підприємства надана в табл. 4.5.
Таблиця 4.5 – Т Аналітична таблиця для аналізу матеріальних витрат підприємства
Показники позн . Період Відхилення Темп росту, , %
Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
план звіт абс.,
від.,
%
Товарна продукція, тис. грн. ТП 8490 8440
Матеріальні витрати, тис. грн. М 5081,95 5401,35
Матеріаловіддача (товарна продукція / матеріальні витрати) мв 1,671 1,563
Наступним етапом аналізу є розрахунок впливу ефективності використання матеріальних ресурсів на величину матеріальних витрат (вихідні дані в додатку Б, табл. Б.3). Для аналізу використовують наступну факторну модель отриману прийомом розширення:
(4.29)
де Мм – матеріаломісткість матеріальних витрат;
М – матеріальні витрати;
Мпр – прямі матеріальні витрати;
Ммпр – матеріаломісткість прямих матеріальних витрат;
Кмв – коефіцієнт співвідношення загальних та прямих витрат.
При проведенні аналізу вихідні та розрахункові показники оформити у вигляді таблиці (табл. 4.6).
Таблиця 4.6 – Аналіз матеріаломісткості за прямими витратами
Показники позн . Період Відхилення Темп росту, , %
план звіт абс.,
відн.,
%
Товарна продукція, тис. грн. ТП 8490 8440
Матеріальні витрати, тис. грн. М 5081,95 5401,35
Прямі матеріальні витрати Мпр 2021,9 2285,9
Матеріаломісткість за прямими витратами (прямі матеріальні витрати/ товарна продукція) Ммпр 0,2382 0,2708
Коефіцієнт співвідношення загальних і прямих витрат (матеріальні витрати / прямі матеріальні витрати) Кмв 2,513 2,363
4.4 Аналіз використання трудових ресурсів
Складовими аналізу використання трудових ресурсів виступають чисельність працівників, рівень забезпеченості ними підприємства, їх склад і структура, показники руху робочої сили, продуктивності праці, використання робочого часу тощо.
Мета аналізу використання трудових ресурсів полягає в необхідності обґрунтування напрямку ефективності використання трудових ресурсів на підприємстві, завдяки вивченню питань ефективного управління персоналом, оскільки вони є невичерпним резервом підвищення ефективності діяльності підприємства, важливим стратегічним потенціалом, а також впливають на його конкурентоспроможність та визначають напрямки подальшого розвитку
Загальна оцінка виконання плану продуктивності праці визначається порівнянням фактичної вироблення (продуктивності) одного працюючого з плановою в абсолютному і відносному вираженні. Для аналізу впливу продуктивності праці і чисельності працюючих на приріст товарної продукції використовується типова задача (табл. 4.7). Вихідні дані у Додатку Б, табл. Б.4.
Модель аналізу:
ТП = Ч ∙ В,
де Ч – середньооблікова чисельність працюючих, осіб;
В – продуктивність праці середньорічна одного працюючого, тис. грн;
ТП – товарна продукція, тис. грн.
Таблиця 4.7 – Аналіз впливу факторів на приріст товарної продукції
Показники Позн За планом Фактично Відхилення Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
абс.,
відн.,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
Середньооблікова чисельність працюючих, осіб Ч 866 848
Виробіток продукції на одного працюючого, тис. грн./чол. за рік (товарна продукція / середньооблікова чисельність) В 9,804 9,953
Наступним етапом аналізу є факторний аналіз продуктивності праці одного робітника (Додаток Б, табл. Б.4).
Розрахунок основних показників, які є факторами оформляється у вигляді таблиці (табл. 4.8).
Таблиця 4.8 – Розрахунок даних для аналізу продуктивності праці
Показники Позн База Звіт Відхилення Відсоток виконання плану, I, % Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
абс.,
від.,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
Чисельність працюючих, осіб ПВП 866 848
Чисельність робочих, осіб ЧР 720 704
Загальна кількість відпрацьованих усіма працівниками:
А) людино-днів
Б) людино-годин
162000
1278000
147840
1244600
Розрахункові показники
Кількість відпрацьованих днів одним робітником, дн (загальна кількість відпрацьованих усіма працівниками людино – днів / чисельність робітників) Д
Тривалість зміни, годин (загальна кількість відпрацьованих людино – годин / загальна кількість відпрацьованих людино - днів) t
Питома вага робітників у складі ПВП (чисельність робітників / чисельність працівників) ПВ
Середньогодинна продуктивність праці (виробіток), грн (товарна продукція * 1000 / кількість відпрацьованих людино - годин) ГВ
4.5 Аналіз собівартості продукції
Повна собівартість відображає сукупні витрати виробничих ресурсів, питома - ефективність використання ресурсів. Узагальнюючим показником собівартості є витрати на 1 гривню товарної продукції, які визначаються формулою:
,
де С – собівартість товарної продукції, тис. грн.;
ТП – товарна продукція в оптових цінах.
Дані для укрупненого факторного аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції представлені у табл. 4.9 (додаток Б табл. Б.5).
Показник Об.
Період
план звіт
Вироби, тис.од.
А
Б
В Qобщ
Q1
Q2
Q3 526
152
178
196 554
168
170
216
Змінні витрати, грн 70 70
Постійні витрати, тис. грн 7296 9268
Ціна, грн:
А
Б
В
Ц1
Ц2
Ц3
145
138
130
159
148
140
Розрахункові показники
Собівартість од., грн:
А
Б
В
С1
С2
С3
84,68
83,96
83,16
87,95
86,7
85,8
Товарна продукція в оптових цінах, тис. грн ТП 72084 82112
Таблиця 4.9 - Аналіз витрат на 1 гривню товарної продукції
Показники Познач. План План, перерахований на фактичний випуск товарної продукції Фактично випущено продукції за фактичної собівартості
Товарна продукція в оптових цінах, тис. грн. ТП
Собівартість товарної продукції, тис. грн. С
Витрати на 1 грн. товарної продукції, коп В
4.6 Аналіз прибутку
Прибуток є якісним показником, оскільки його величина відображає зміну доходів підприємства, обсяг витрат, рівень використання ресурсів, пов'язаних з його діяльністю. Таким чином, прибуток синтезує всі аспекти діяльності підприємства й відображає її ефективність.. З метою підвищення ефективності управління прибутковістю підприємству необхідно систематично здійснювати аналіз формування, розподілу й використання прибутку.
Прибуток – основний результативний показник діяльності підприємства, тому важливо виявити його залежність від різноманітних факторів та оцінити їх вплив на прибуток. На величину прибутку від реалізації продукції (валовий прибуток) впливають основні фактори:
– обсяг продажів виробів;
– структура продукції;
– собівартість виробів (Сі);
– ціни на продукцію (Ці).
Аналіз виконання плану по прибутку на підприємстві представлено в табл. 4.10 (Додаток Б, табл. Б.6).
Показник Об.
період
план звіт
Вироби, тис. шт:
А
Б
В Qобщ
Q1
Q2
Q3 526
152
178
196 554
168
170
216
Ціна, грн:
А
Б
В
Ц1
Ц2
Ц3
145
138
130
159
148
140
Собівартість одиниці, грн:
А
Б
В
С1
С2
С3
118
111
107,2
125
124
113
Таблиця 4.10 - Факторний аналіз виконання плану по прибутку
Показники Позн План План, перерахований на фактичний випуск продукції Фактично випущено продукції за фактичної собівартості
1 Виручка (дохід) від реалізації продукції, тис. грн. РП
2 Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. С
3 Валовий прибуток від реалізації, тис. грн. П
4.7 Аналіз рентабельності
Оцінку інтенсивності та ефективності діяльності підприємства проводять не лише за показником прибутку, але й за показниками рентабельності. Рентабельність – це відносний показник, що характеризує рівень ефективності (доходності) діяльності підприємства або її окремої складової. Показники рентабельності повніше, аніж прибуток, характеризують кінцеві результати роботи підприємства, оскільки їх величина показує співвідношення прибутку з наявними або використаними ресурсами.
Завданнями аналізу показників рентабельності є: o оцінка показників рентабельності у динаміці та вивчення тенденцій їх поведінки; o визначення впливу факторів на зміну величини рентабельності; o виявлення резервів підвищення рівня показників рентабельності та, відповідно, прибутковості діяльності підприємства.
Показник Об.
Період
план факт
Реалізована продукція, тис. грн РП 9480 10333,2
Прибуток, тис. грн П 24000 40000
Вартість основних засобів в 20_ році, тис. грн:
на початок року
на кінець року
ОСн
ОСк
22508
21505
20257
18954
Оборотні засоби, тис. грн Обс 22000 23000
Модель вирішується методом ланцюгових підстановок у табличній формі (табл. 4.11).
Таблиця 4.11 – Аналіз рентабельності активів
Фактори, що впливають на рентабельність виробництва позн Вплив факторів на приріст рентабельності,
Рентабельність реалізованої продукції
Фондомісткість продукції
Коефіцієнт завантаження оборотних засобів
Загальна сума впливу факторів на зміну рентабельності
Аналіз рівня рентабельності власного капіталу представлено в табл. 4.12.
Таблиця 4.12 - Показники рентабельності власного капіталу
Показник Позн. За планом Фактично Абсолютне відхилення
1 Активи, тис. грн А 171000 200340
2 Власний капітал, тис. грн ВК 100200 110650
3 Чистий дохід, тис грн ЧД 35950 39185,5
4 Чистий прибуток, тис грн ЧП 24000 40000
5 Рентабельність чистого доходу (4/3) РЧД
6 Оборотність активів (3/1) Коб*
7 Коефіцієнт капіталізації (1/2) Кк
8 Рентабельність власного капіталу (4/2) РВК
*- розраховувати до 0,001
Факторний аналіз рентабельності власного капіталу за вихідними даними (Додаток Б, табл. Б.9) можна провести в таблиці 4.13.
Таблиця 4.13 – Факторний аналіз рентабельності власного капіталу
Фактори Рентабельність власного капіталу
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності (коефіцієнтні значення )
Рентабельність чистого доходу
Рчд = ЧД/А Оборотність активів,
Коб = ЧД/А Коефіцієнт капіталізаціїКк = А/СК
Магістр