Зміст
5. Аудиторська палата України, її функції
15. Процес аудиту та його складові
29. Методичні прийоми та реалізація результатів внутрішньогосподарського контролю
Задача №8
Виходячи з нижче наведених даних необхідно оцінити загальний cтупінь ризику аудитора по окремим факторам
Оцінюючи рівень ризику на спільному підприємстві "Силует", аудитор Харченко С.В. встановила, що менеджер Велічко В.М. має незначний досвід практичної роботи, є випадки затвердження ним ризикованих проектів діяльності підприємства, які не забезпечені власними джерелами коштів. Велічко В.М. займає свою посаду з часу створення підприємства, виконує значну частку робіт в оперативному управлінні підприємством
"Силует" займається експериментальним пошиттям одягу та його реалізацією. Виробництво характеризується частими технологічними змінами, має місце значний вплив зовнішніх факторів, відсутні претензії з боку держави, клієнтів, банків, інвесторів та постачальників. Передбачається випуск акцій та їх вільний продаж. Існує вірогідність збільшення кількості філіалів фірми з 2 до
Бухгалтерський облік ведеться відособлено на головному підприємстві та його філіалах. Головний бухгалтер фірми Фімяр С.В. має значний досвід роботи на державних підприємствах, а в спільних підприємствах або в інших комерційних структурах не працювала. Інші працівники бухгалтерії не мають достатніх знань з національних стандартів бухгалтерського обліку. Всі працівники бухгалтерії отримують високу заробітну плату
Па підприємстві виникають складнощі стосовно прийняття правильних рішень з обліку господарських операцій. Бухгалтерські документи надходять із запізненням (в іншому звітному періоді) і, відповідно, із запізненням відображаються вказані в них данні в обліку. В облікових записах велика кількість зведених сум, які складно перевірити. При попередньому вибірковому перегляді облікових реєстрів аудитор встановив, що не всі суми мають підтвердження первинними документами. На спільному підприємстві "Силует" аудиторська перевірка буде проводитись вперше. Аудиторську перевірку планується провести на прохання адміністрації за 5 днів
Задача №10
На підприємстві "Вікторія" виготовляють віконне скло. Для виконання ремонтних робіт в адміністративному корпусі підприємства майстру бригади капітального ремонту Петрову С. в підзвіт виписано 35 м2 віконного скла. У первинній документації (накладній) вказано лише дані: кількість – 35 м2, ціна 1 м 2 – 70 грн., загальна сума – 2450 грн
Після здачі в бухгалтерію акту виконаних робіт, суму по ремонту вікон, яку виписано в підзвіт, віднесено на витрати, проведено бухгалтерськими проведеннями:
Дебет 372 "Розрахунки з підзвітними особами", Кредит 26 "Готова продукція"
Дебет 91 "Загальновиробничі витрати", Кредит 372 "Розрахунки з підзвітними особами". Необхідно:
а) встановити порушення, виявлені аудитором, їх наслідки,
б) вказати нормативні акти, вимоги яких порушені
в) здійснити корективи (пропозиції аудитора)
Рішення: Типові господарські операцій за розрахунками з підзвітними особами наведені у таблиці
Таблиця 4. Типові господарські операцій за розрахунками з підзвітними особами
№ oп
Зміст господарської операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет Кредит
1 2 3
1 Відображено суму авансу, виданого працівнику на відрядження або на господарські потреби 372 "Розрахунки з підзвітними особами" 30 "Каса"
2 Списано з картрахунку проведені оплати підзвітною особою, якій видано корпоративну картку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" 33 "Інші рахунки в банку в національній валюті"
Продовження таблиці
1 2 3
3 Списано витрати в межах норм, оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником, на відповідні рахунки витрат 23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
4 Використано підзвітні суми для придбання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів 10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
5 Придбано підзвітною особою виробничі запаси, МШП, товари 20 "Виробничі запаси". 22 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", 28 "Товари" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
6 Відображено податковий кредит з ПДВ за придбаними ТМЦ 64 "Розрахунки за податками й платежами" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
7 Утримано із заробітної плати працівника підзвітні суми 66 "Розрахунки з оплати праці" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
8 Відображено суми витрат, понесені підзвітною особою понад встановлені норми (на відшкодування цієї суми є згода керівника) 949 "Інші витрати операційної діяльності" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
9 Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум 30 "Каса" 372 "Розрахунки з підзвітними особами"
В даному випадку господарські операції з підзвітними коштами обліковуються наступним чином:
Таблиця
№ oп
Зміст господарської операції
Кореспондуючі рахунки
Дебет Кредит
1 2 3
1 Відображено суму авансу, виданого працівнику на господарські потреби 372
2 Списано витрати в межах норм, оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником, на відповідні рахунки витрат 91
Необхідно внести виправлення до фінансової звітності
Задача №25
Розробити моделі тестів на підтвердження та відповідність для проведення і аудиту операцій з оплати праці
Магістр