Методика та організація контролю якості міжнародних аудиторських фірм та окремих аудиторських перевірок (ID:349579)

За результатами перевірки якості оформлення робочої документації та організації системи контролю якості аудиторської фірми можуть бути виявлені недоліки різного рівня суттєвості: від формальних до фундаментальних. Прикладами фундаментальних недоліків системи контролю якості можна назвати: • відсутність незалежної особи, яка б здійснювала моніторинг якості робочих документів аудитора; • виконання аудиту підприємств, щодо яких недотримується принцип незалежності через відносини власності, управління чи фінансової залежності однієї зі сторін, а також через надання клієнту послуг, пов’язаних зі складанням його фінансової звітності; • видача аудиторського звіту із висловленням думки незалежного аудитора без отримання достатніх та прийнятних аудиторських доказів. Менш значущими недоліками є ті, виправлення яких потребує менше часу та зусиль, зокрема: відсутність індексації та перехресних посилань на окремих робочих документах; недостатній опис бізнесу клієнта та формальний аналіз результатів його діяльності на етапі планування; нечіткий зв’язок між виявленими на етапі планування ризиками та наступними аудиторськими процедурами; технічні помилки при проведенні вибірок на перевірку фінансово-господарської документації, чи на підтвердження сальдо по рахункам активів і зобов’язань та інші. Зазначені переліки не є вичерпними, і в різних ситуаціях, залежно від професійного судження ревізора та рівня підготовки уповноважених осіб аудиторської фірми, кількості порушень, незначущі на перший погляд порушення можуть мати дуже великі негативні наслідки для аудиторської фірми. Або ж навпаки, належне професійне обґрунтування власної позиції в окремих випадках може врятувати компанію у завідомо програшній позиції щодо форми аудиторського висновку.