Зміст
Практична частина розрахункової роботи передбачає вирішення гіпотетичної задачі, вибір варіанта якої здійснюється за порядковим номером студента в списку журналу академічної групи викладача помножений на 10 та доданий до базових сум у таблицях.
На підставі вступного балансу (табл.1.1) БМУ «Атлант» та наведених господарських операцій (табл.1.2) скласти бухгалтерські проведення, визначити суму податкових зобов’язань, податкового кредиту та суму податку на прибуток, скласти Податкову декларацію з ПДВ.
Будівельно-монтажне управління (БМУ)-організація, що виконує будівельно-монтажні роботи згідно з договорами із забудовниками-замовниками.
Таблиця 1.1.
Відомість залишків по рахунках синтетичного обліку на 01.12.21р.
Шифр рах. Назва рахунку Дебет, сума грн.. Кредит, сума грн.
10 Основні засоби 59900
13 Знос необоротних активів 14850
205 Будівельні матеріали 25050
22 МШП
а) на складі
б) в експлуатації
11050
6050
23 Виробництво (об'єкт №2) 6050
301 Каса в національній валюті 110
311 Поточний рахунок 11890
63 Розрахунки з постачальниками і підрядниками 26050
36 Розрахунки з покупцями і замовниками 18050
64 Розрахунки з бюджетом 5850
65 Розрахунки з страхування 8200
661 Розрахунки з оплати праці 22050
372 Розрахунки з підзвітними особами 200
40 Статутний капітал 61350
Усього 138350 138350
Таблиця 1.2
Господарські операції за грудень 2021р.
№
пор. Зміст господарської операції Сума, грн. Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Поступили від ліспромгоспу лісоматеріали за відпускними цінами
ПДВ, 20%
12550/1,2 = 10458,33
12550/6 = 2091,67
Поступила від цегельного заводу цегла за відпускними цінами
ПДВ, 20%
7850/1,2 = 6541,67
7850/6 = 1308,33
10458,33
2091,67
6541,67
1308,33
2 Нараховано АТП за доставку будівельних матеріалів ПДВ, 20%
2050/1,2 = 1708,33
2050/6 = 341,67 1708,33
341,67
3 Нараховано одноразові витрати:
-згідно з рахунком АТП за доставку бульдозера
-ПДВ 20%
2050/1,2 = 1708,33
2050/6 = 341,67
-заробітна плата робітників, зайнятих монта¬жем
- матеріали, витрачені на монтаж механізмів
1708,33
341,67
1550
650
4 Відпущено зі складу та списано будівельні матеріали за обліковими цінами на будівництво об'єктів:
№ 1
№2
2050
3065
5 Списані матеріали, витрачені:
на обслуговування будівельних машин
на господарські потреби БМУ
2050
2050
6 Нараховано заробітну плату:
- робітникам, зайнятим на будівництві:
- об'єкта № 1
- об'єкта № 2
- робітникам, зайнятим управлінням і обслуговуванням будівельних машин і механізмів
- керівникам, спеціалістам і службовцям БМУ
6550
9250
2150
7350
7 Нараховано ЕСВ
(6550+9250)*0,22 = 3476
(2150+1550)*0,22 = 814
7350*0,22 = 1617 3476
814
1617
8 Нараховано амортизацію основних засобів:
- будівельних машин і механізмів
- господарського призначення
- складів для збереження будівельних матеріалів
1350
980
240
9 Нараховано резерв для оплати праці відпусток будівельних працівників 1810
10 Належить субпідрядним організаціям за виконані ними спеціальні роботи на об'єктах: № 1
ПДВ 20%
20050/1,2 = 16708,33
20050/6 = 3341,67
№2
ПДВ 20%
30050/1,2 = 25041,67
30050/6 = 5008,33
16708,33
3341,67
25041,67
5008,33
11 Затверджено авансові звіти:
секретаря Ластівець А.Г. за оплачені поштово-телеграфні витрати
інженера з постачання Денисенко І.Т. за витрати, пов'язані з відрядженням для заготівлі будівельних машин
100
150
12 Зараховано на поточний рахунок кошти, що надійшли від забудовників:
заводу;
управління освіти
120050
60050
13 Одержано в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати 22050
14 Виплачено із каси заробітної плати робітникам і службовцям 22050
15 Перераховано з поточного рахунку заборгованість:
-бюджету
-фондам соціального страхування
-субпідрядним організаціям
-автотранспортному підприємству
-енергозбуту за електроенергію, використану:
--будівельними машинами і механізмами
-на господарські потреби
3850
8200
6050
282
118
91
16 Віднесено на витрати, пов'язані із спорудженням:
паркану на будівельному об'єкті № 2
основна заробітна плата робітників
1450*0,22 = 319
вартість витрачених дощаних матеріалів
Списана фактична собівартість закінчених робіт зі спорудження паркану
1450+319+5250 = 7019
1450
319
5250
7019
17 Списано витрати на експлуатацію будівельних машин і механізмів
1708,33+1550+650+2050+2150+814+980+240+150 = 10292,33 10292,33
18 Списано адміністративні витрати на фінансовий результат
2050+7350+1617+100 = 11117 11117
19 Здано замовникам виконані будівельно-монтажні роботи на об'єкті № 1 за кошторисною вартістю
ПДВ 20%
300050/6 = 50008,33
300050
50008,33
20 Списано фактичні витрати виконаних робіт за об'єктом N 1
2050+6550+6550*0,22+1350+1810+16708,33+ 10292,33 = 40201,66 40201,66
40201,66
21 Надійшло на поточний рахунок від забудовника-замовника заводу (опер. 20) 300050
22 Списано суму доходу на фінансовий результат
300050-50008,33 = 250041,67 250041,67
23 Визначено фінансовий результат від здачі об'єкта № 1 замовнику-заводу
250041,67-11117-40201,66 = 198723,01
198723,01-35770,14 = 162952,87 162952,87
24 Визначено суму податку на прибуток
198723,01*0,18 = 35770,14 35770,14
35770,14
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ 2
Практична частина розрахункової роботи передбачає вирішення гіпотетичної задачі, вибір варіанта якої здійснюється за порядковим номером студента в списку журналу академічної групи викладача помножений на 10 та доданий до базових сум у таблицях.
На підставі наведених господарських операцій ТОВ «Алікон сервіс» (табл.2.1) скласти бухгалтерські проведення, визначити суму доходів, собівартості, витрат, оподатковуваного прибутку та скласти фрагмент форми 2 «Звіт про фінансові результати» («Звіт про сукупний дохід»). Використовуючи отримані дані, заповни¬ти Декларацію з податку на прибуток підприємства.
Таблиця 2.1
Господарські операції ТОВ «Алікон сервіс» за жовтень 2021 р.
№ пор. Зміст операції Сума, грн. Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Акцептовані платіжні документи за отримані за відпускними цінами:
- автомобільне паливо і мастильні матеріали
ПДВ 20%
40050*0,2 = 8010
- транспортні витрати
ПДВ 20%
2050*0,2 = 410
- запасні частини і агрегати
ПДВ 20%
25050*0,2 = 5010
- автомобільні шини
ПДВ 20%
12550*0,2 = 2510
- талони для заправки автомашин на заправочних станціях
ПДВ 20%
50050*0,2 = 10010
40050
8010
2050
410
25050
5010
12550
2510
50050
10010
2 Списано зі складу пальне і мастильні матеріали, видані для заправки автомобілів по облікових цінах 60050
3 Списано автомобільне паливо і мастильні матеріали, витрачені: на роботу вантажного автотранспорту
ремонтні роботи ремонтної майстерні
59550
550
4 Списано транспортно-заготівельні витрати, що відносяться до палива, витраченого:
- на роботу вантажного автотранспорту;
% ТЗВ = 2050/(50050+40050)*100 = 2,275
59550*0,02275 = 1354,76
ремонтні роботи ремонтної майстерні
550*0,02275 = 12,51
1354,76
12,51
5 Видано талони для заправки автомобілів 52050
6 Списано пальне, отримане за талонами і витрачене на транспортні роботи 51050
7 Сторно суми перевитрат автомобільного пального і відшкодування за рахунок водіїв 90
8 Списано запасні частини, агрегати та ремонтні матеріали, витрачені:
- на ремонтні роботи, виконані в ремонтній майстерні
- у процесі експлуатації автомобільного транспорту
8370
4230
9 Списані мастила, витрачені:
- на технічне обслуговування та ремонт, виконані в ремонтній майстерні
- транспортно-заготівельні витрати (5%)
1450*0,05=72,5
1450
72,5
10 Нарахований резерв на ремонт автомобільних шин 6000
11 Нараховано амортизацію основних засобів:
- вантажних автомобілів
- обладнання ремонтної майстерні
- приміщень споруд і інвентарю загальногосподарського призначення
20050
1050
10050
12 Нараховано резерв для оплати відпусток
- водіїв та експедиторів, зайнятих на автотранспортних роботах
- працівникам ремонтної майстерні
3450
2050
13 Нараховано основну та додаткову заробітну плату (крім відпусток):
- водіям та експедиторам за виконані транспортні і експедиційні роботи
- премії за економію автомобільних шин (понад нормативний пробіг)
- працівникам ремонтної майстерні
- працівникам за час відпустки
- керівникам, спеціалістам, службовцям
4050
1050
2050
1050
3050
14 Проведено відрахування з заробітної плати
- прибуткового податку
250
15 Нараховані ЕСВ (22%)
4050*0,22 = 891
1050*0,22 = 231
2050*0,22 = 451
1050*0,22 = 231
3050*0,22 = 671 891
231
451
231
671
16 Списані шини, що видані водіям для заміни зношених 6550
17 Акцептовані рахунки авторемонтних підприємств за ремонт, відновлення автомобільних шин 1550
18 Нараховано заборгованість постачальникам за електроенергію, використану:
- для обслуговування автомобілів
- для ремонтної майстерні
- на загальногосподарських потреб
за воду за відпускними цінами, використану:
- для миття автомобілів
- у ремонтній майстерні
- для загальногосподарських потреб
- ПДВ 20%
(1050+1050+6050+1050+800+1050)*0,2 = 2210
1050
1050
6050
1050
800
1050
2210
19 Списано в кінці місяця загальногосподарські витрати і віднесені на:
- собівартість перевезень транспортно-експедиційні роботи, виконані вантажним автотранспортом
- собівартість ремонтних робіт, виконаних майстернею для сторонніх замовників
6000+10050+6550+1550+6050+1050+800+1050 = 33100
33100-20050 = 13050
13050
20050
20 Нараховано замовникам:
- за транспортні, транспортно-експедиційні та інші роботи, виконані вантажним автотранспортом
ПДВ 20%
2500050*0,2 = 500010
2500050+500010 = 3000060
- ремонтні та інші роботи, виконані ремонтною майстернею
- ПДВ 20%
100050*0,2 = 20010
100050+20010 = 120060
3000060
500010
120060
20010
21 Визначено і списано фактичну собівартість транспортних і транспортно-експедиційних робіт, виконаних вантажним автотранспортом
59550+1354,76+51050+4230+72,5+20050+3450+ 4050+1050+891+231+1050+13050 = 160079,3
160079,3
22 Списано фактичну собівартість ремонтних та інші робіт, виконаних ремонтною майстернею:
- для сторонніх замовників
- для власних потреб
550+12,51+8370+1450+1050+2050+2050+451+ 1050+20050 = 37083,51
37083,51
23 Нараховано підприємствам і організаціям за супутнє довантаження автомобілів,
ПДВ 20%
50050*0,2 = 10010
10010+50050 = 60060
60060
10010
24 Зараховано на поточний рахунок кошти:
- що надійшли від замовників за виконані транспортні, транспортно-заготівельні і ремонтні роботи;
- штрафи за понаднормативний простій транспортних засобів під завантаженням і розвантаженням
2910050
15050
25 Визначено фінансовий результат від операційної діяльності: діяльності: від виконання транспортних і транспортно-експедиційних робіт
- від ремонтних та інших робіт, виконаних ремонтною майстерню
703: 3000060-500010 +120060-20010
719: 60060
903:160079,3+37083,51
92: 3050+671
2600100+60060-197162,81-3721 = 2853601,81
2853601,81-513648,33 = 2339953,48 2600100
60060
197162,81
3721
2339953,48
26 Визначено податок на прибуток
2853601,81*0,18 = 513648,33 513648,33
513648,33
27 Перераховано з поточного рахунку:
- постачальникам за матеріальні цінності, енергетичні ресурси і послуги
- банку на погашення короткострокової позики
130050
17050
Вихідні дані: ТОВ «Алікон сервіс» перебуває на загальній системі оподаткування, податковими пільгами не користується.
Магістр