Зміст
Задача складена за даними господарської діяльності умовного підприємства Товариства з обмеженою відповідальністю “ІФ-Студ”, основний вид економічної діяльності за КВЕД – 16.23 “Виробництво інших дерев’яних будівельних конструкцій і столярних виробів”, код ЄДРПОУ – 36497125. Підприємство є платником податку на прибуток, податку на додану вартість (далі – ПДВ) на загальних підставах, здійснює нарахування та утримання єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ), а також податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО). Всі контрагенти є платниками ПДВ.
Витяг із наказу про облікову політику:
1) Амортизацію необоротних активів нараховують із застосуванням методів наведених у табл. 1.
Таблиця 1 Методи нарахування амортизації залежно від об’єкта необоротних активів
№ п/п Вид необоротних активів Метод нарахування амортизації
1 2 3
1 Будівлі та споруди
прямолінійний
2 Інструменти, прилади та інтервал
3 Нематеріальні активи
4 Машини та обладнання Прискореного зменшення залишкової вартості
5 Транспортні засоби
6 Малоцінні необоротні матеріальні активи 100 % вартості
2) Для обліку витрат підприємство використовує рахунки 9 класу.
Завдання: 1. На основі даних табл. 2 скласти журнал реєстрації господарських операцій та зробити необхідні розрахунки. Форма такого журналу наведена у табл. 3 Таблиця 3 Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “ІФ-Студ” за грудень 201__ р.
. На основі інформації про залишки за рахунками активів, капіталу і зобов’язань ТзОВ “ІФ-Студ” на 1 грудня 201__ р. (див. табл. 4) та здійснених господарських операцій за грудень звітного року, скласти оборотно-сальдову відомість (форма наведена у табл. 5).
3. На основі даних про господарські операції здійснені ТзОВ “ІФ-Студ” скласти фінансову звітність. Студенти, які виконують 1-5 варіанти комплексної (наскрізної) задачі складають Форму № 1 “Баланс (Звіт про фінансовий стан)” (див. Додаток А) та Форму № 2 “Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)” (див. Додаток Б). За необхідності потрібно додавати додаткові статті до вище наведених форм із збереженням їх назви і коду рядка з “Переліку додаткових статей фінансової звітності”, наведених у додатку В. Студенти, які виконують 6-10 варіанти завдання складають Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (форма № 1-м і № 2-м) (див. Додаток Г). Для опрацювання табличних даних доцільно використовувати прикладну програму “Microsoft Office Excel”.
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ “ІФ-Студ” за грудень 2023 р.
№ п/п Зміст
господарської операції Первинний документ Кореспонденція рахунків Сума, грн.
Дт Кт
1 2 3 4 5 6
1 Отримано готівку в касу підприємства для видачі її підзвітній особі 1 380
2 Видано кошти з каси підзвітній особі на придбання запасних частин 1 380
3 Оприбутковано запасні частини, придбані підзвітною особою 1 150
4 Відображено ПДВ за попередньою господарською операцією
1150*0,2 = 230 230
5 Отримано МШП як внесок до зареєстрованого капіталу 3 890
6 Отримано право на торгову марку як внесок до зареєстрованого капіталу -
7 Отримано малоцінний необоротний матеріальний актив (для збутових цілей) від постачальника 650
8 Відображено суму ПДВ за попередньою господарською операцією
650*0,2 = 130 130
9 Введено у експлуатацію малоцінний необоротний матеріальний актив 650
10 Із розрахункового рахунку перераховано кошти постачальнику
малоцінного необоротного матеріального активу 780
11 Безоплатно отримано комп’ютерну програму 4 500
12 Перераховано аванс постачальнику за пиломатеріал 5760
13 Відображено податковий кредит з ПДВ за попередньою господарською операцією
5760/6= 960 960
14 Отримано пиломатеріал від постачальника
5760-960= 4800 4800
15 Відображено податковий кредит 960
16 Проведено взаємозалік заборгованостей із постачальником пиломатеріалів 5760
17 Нараховано амортизацію необоротних активів1:
- будівля адміністративного призначення;
- будівля цеху;
- обладнання для виготовлення продукції;
- комп’ютер;
- автомобіль адміністративного призначення;
- комп’ютерна програма;
- малоцінний необоротний матеріальний актив
1297,92
720,17
5070
76,04
1642,06
-
650
650
18 Із розрахункового рахунку перераховано заборгованість по ЄСВ 4850
19 Нараховано відсотки за користування кредитом 4340
20 Перераховано відсотки за користування кредитом 4340
21 Відображено витрати на рекламу -
22 Перераховано кошти за рекламу -
23 Списано на виробництво:
- сировину та матеріали;
- МШП 3250
841
24 Нараховано заробітну плату та відпускні (резерв відпусток не створений)2:
- адміністративному персоналу;
- робітникам;
- начальнику цеха*;
- менеджеру по збуту.
* сума відпускних
4600
3150
1700
1650
302
25 Нараховано лікарняні за 2 дні непрацездатності директора2 350
26 Нараховано ЄСВ на фонд оплати праці2:
- адміністративного персоналу;
- начальнику цеха;
- менеджеру по збуту;
- робітникам
1089
440,44
363
693
27 Утримано із заробітної плати працівників:
- військовий збір;
- ПДФО
176,28
473,76
28 Із заробітної плати гол. бухгалтера утримано аліменти за рішенням суду (у % від нарахованої заробітної плати) 2 63
29 Утримано за виготовлену браковану продукцію -
30 Перераховано заборгованість по ЄСВ (див. 26 господарську операцію) 2585,44
31 Перераховано ПДФО до бюджету (див. 27 господарську операцію ) 473,76
32 Перераховано заробітну плату на банківську платіжну картку -
33 Одержано передоплату від покупця за продукцію 44718
34 Нараховано податкові зобов’язання з
ПДВ за попередньою господарською операцією
44718/6 = 7453 7453
35 Відображено дохід при
відвантаженні продукції покупцю 44718
36 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ за попередньою господарською операцією 7453
37 Відображено дохід при відвантаженні продукції покупцю -
38 Закрито рахунок податкових зобов’язань -
39 Відображено собівартість реалізованої продукції 23587
40 Відображено взаємозалік заборгованостей по реалізованій продукції 44718
41 Оприбутковано з виробництва готову продукцію
5070+3250+ 841+ 3150+ 693 + 2375,12 = 15379,12 15379,12
42 Віднесено загальновиробничі витрати до3:
- собівартості реалізованої продукції;
- виробничих витрат.
720,17+1700+302+ 440,44 = 3162,61
3162,61*0,751 = 2375,12
3162,61*0,249= 787,49 2375,12
787,49
43 Списано на фінансові результати дохід від реалізації готової продукції
44718-7453 = 37265 37265
44 Списано на фінансові результати:
- собівартість реалізованої продукції;
23587+787,49 = 24374,49
- адміністративні витрати;
1297,92+76,04+1642,06+ 4600+ 350+ 1089 = 9055,02
- витрати на збут;
650+1650+363 = 2663
- відсотки за кредит
4340 24374,49
9055,02
2663
4340
45 Нараховано податок на прибуток підприємства
37265- 24374,49- 9055,02- 2663- 4340 = - 3167,51 податок не нараховується -
46 Списано на фінансові результати витрати з нарахування податку на прибуток -
47 Визначено кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) 3167,51
Магістр