Зміст
1. На підставі наведених даних відкрити рахунки бухгалтерського обліку:
1). Запасні частини – 10260 грн.
2). Готівка у касі підприємства – 650 грн.
3). Кошти на поточному рахунку в банку – 42000 грн.
4). Готівка у підзвітних осіб – 350 грн.
5). Заборгованість постачальникам запасних частин – 3350 грн.
6). Витрати у незавершеному виробництві – 12510 грн.
7). Заборгованість різним кредиторам – 1870 грн.
2. Відкрити аналітичні рахунки до субрахунку 207 «Запасні частини» (табл. 1) і записати в них початкові залишки:
• запасні частини А – ціна 20 грн. за 1 шт.; кількість 150 шт.; сума 3000 грн.;
• запасні частини Б – ціна 12 грн. за 1 шт.; кількість 300 шт.; сума 3600 грн.;
• запасні частини В – ціна 10 грн. за 1 шт.; кількість 200 шт.; сума 2000 грн.;
• запасні частини Г – ціна 4 грн. за 1 шт.; кількість 250 шт.; сума 1000 грн.;
• транспортно-заготівельні витрати 660 грн.
3. У журналі реєстрації господарських операцій за звітний місяць (табл. 2) вказати кореспонденцію рахунків за наведеними операціями.
4. Відобразити проведені підприємством у звітному місяці господарські операції на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, підрахувати за всіма рахунками обороти за місяць та визначити залишок на кінець місяця.
Таблиця 1.
Аналітичні рахунки до субрахунку 207 «Запасні частини»
№ Операції Од.виміру ціна, грн. оборот за місяць
Дт Кт
кі-ть сума кі-ть сума
Запасні частини «А»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбутковано запчастини шт.
3 Списані на
потреби виробництва запасні частини за
купівельними цінами шт.
4 Оборот шт.
5 Залишок на кінець шт.
Запасні частини «Б»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбутковано запчастини шт.
3 Списані на
потреби виробництва запасні частини за
купівельними цінами шт.
4 Оборот шт.
5 Залишок на кінець шт.
Запасні частини «В»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбутковано запчастини шт.
3 Списані на
потреби виробництва запасні частини за
купівельними цінами шт.
4 оборот шт.
5 Залишок на кінець шт.
Запасні частини «Г»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбутковано запчастини шт.
3 Списані на
потреби виробництва запасні частини за
купівельними цінами шт.
4 оборот шт.
5 Залишок на кінець шт.
Транспортно-заготівельні витрати
1 Залишок на початок грн.
2 Нараховано
залізничній станції за зберігання запасних частин грн.
3 Нараховано автотранспортному об‘єднанню за доставку запасних частин в підприємство
4 Віднесено вартість послуг експедитора Герасименко А.М. на витрати, пов’язані з придбанням і доставкою запасних частин
5 Нарахована робітникам підприємства заробітна плата за розвантаження запасних частин
6 Включаються до витрат на виробництво транспортно-заготівельні витрати у частині, яка віднесена до відпущених у виробництво матеріалів
7 оборот
8 Залишок на кінець
Таблиця 2
Господарські операції з обліку процесу заготівлі за лютий 2024 р.
№ з/п Документи, зміст господарських операцій Сума, грн Кореспондуючі
рахунки
дебет кредит
1 Рахунок-фактура №86 Оприбутковані
на склад підприємства запасні частини
за купівельними цінами, які надійшли
від постачальника (кількість ціною за
одиницю), шт.:
«А» – 120 шт.
«Б» – 200 шт.
«В» – 150 шт.
«Г» – 150 шт.
Разом:
2400
2400
1500
600
6900
2 Податкова накладна №91 Відображений податковий кредит за податком на додану вартість за придбаними запасними частинами 1380
3 Видатковий касовий ордер №144 Видано з каси готівку експедитору Герасименко А.М. на службове відрядження, пов’язане із придбанням запасних частин 250
4 Рахунок-фактура №114 Нараховано
залізничній станції за зберігання запасних частин 120
5 Рахунок-фактура №132 Нараховано автотранспортному об‘єднанню за доставку запасних частин в підприємство 260
6 Виписка банку Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості постачальникам запасних частин 8280
7 Звіт про використання коштів №55 Віднесено вартість послуг експедитора Герасименко А.М. на витрати, пов’язані з придбанням і доставкою запасних частин 200
8 Наряд на виконану роботу Нарахована робітникам підприємства заробітна плата за розвантаження запасних частин 100
9 Виписка банку Перераховано з поточного рахунку:
залізничній дорозі за зберігання запасних частин
автотранспортному об‘єднанню за доставку запасних частин
120
260
10 Лімітно-забірна картка №26 Списані на
потреби виробництва запасні частини за
купівельними цінами
«А» – 210 шт.
«Б» – 375 шт.
«В» – 60 шт.
«Г» – 275 шт.
Разом:
4200
4500
600
1100
10400
11 Довідка бухгалтерії Включаються до витрат на виробництво транспортно-заготівельні витрати у частині, яка віднесена до відпущених у виробництво матеріалів
(суму визначити, відобразивши розрахунок у відомості розподілу транспортно-заготівельних витрат) 844,6
Таблиця 3
Відомість розподілу транспортно – заготівельних витрат
Зміст показників Вартість запасних частин, грн. транспортно – заготівельні витрати, грн. облікова вартість запасних частин, грн.
разом А Б В Г
1.Залишок на початок місяця
2.Надійшло за місяць
3.Вибуло за місяць
4.Залишок на кінець місяця
ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ
1. На основі нижче наведених даних відкрити рахунки синтетичного обліку:
1) Основні матеріали – 19500 грн.
2) Паливо – 11400 грн.
3) Поточний рахунок у банку – 28000 грн.
4) Готівка у касі – 2900 грн.
5) Заборгованість персоналу з оплати праці – 12980 грн.
6) Заборгованість вітчизняним постачальникам – 17600 грн.
7) Основні засоби –200000 грн.
8) Знос основних засобів – 52000 грн.
9) Готова продукція на складі – 8100 грн.
10) Витрати у незавершеному виробництві – 11600 грн.
11) Статутний капітал – 24500 грн.
12) Нерозподілений прибуток поточного року – 28820 грн.
13) Малоцінні інструменти – 3000 грн.
2. Відкрити рахунки аналітичного обліку:
а) до рахунку 23 «Виробництво» (табл. 1):
- рахунок 23 А «Виробництво продукції А» – 5400 грн.
- рахунок 23 Б «Виробництво продукції Б» –6200 грн.
- б) до рахунку 26 «Готова продукція» (табл. 2):
- рахунок 26 А «Готова продукція А» – 150 од., нормативна виробнича собівартість одиниці продукції 24,0 грн.; сума 3600 грн.;
- рахунок 26 Б «Готова продукція Б» – 225 од.; нормативна виробнича собівартість одиниці продукції 20,0 грн.; сума 4500 грн.
Таблиця 1
Аналітичні рахунки до рахунку 23 «Виробництво»
№ Операції Од.виміру ціна, грн. оборот за місяць
Дт Кт
кі-ть сума кі-ть сума
23 А «Виробництво продукції А»
1 Залишок на початок грн.
2 Відпущено зі складу у виробництво основні матеріали грн.
3 Відпущено зі складу у виробництво паливо грн.
4 Відпущені із інструментальної комори малоцінні інструменти у виробництво грн.
5 Нарахована заробітна плата за звітний місяць грн.
6 Нараховано єдиний соціальний внесок грн.
7 Нарахована міськенергооб’єднанню сума оплати
за електроенергію грн.
8 Нарахована амортизація основних засобів грн.
9 Змінні загальновиробничі витрати грн.
10 Розподілені постійні загальновиробничі витрати грн.
11 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю грн.
12 списуються калькуляційні різниці грн.
13 Оборот грн.
14 Сальдо грн..
23 Б «Виробництво продукції Б»
1 Залишок на початок грн.
2 Відпущено зі складу у виробництво основні матеріали грн.
3 Відпущено зі складу у виробництво паливо грн.
4 Відпущені із інструментальної комори малоцінні інструменти у виробництво грн.
5 Нарахована заробітна плата за звітний місяць грн.
6 Нараховано єдиний соціальний внесок грн.
7 Нарахована міськенергооб’єднанню сума оплати
за електроенергію грн.
8 Нарахована амортизація основних засобів грн.
9 Змінні загальновиробничі витрати грн.
10 Розподілені постійні загальновиробничі витрати грн.
11 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю грн.
12 списуються калькуляційні різниці грн.
13 Оборот грн.
14 Сальдо грн.
Таблиця 2
Аналітичні рахунки до рахунку 26 «Готова продукція»
№ Операції Од.виміру ціна, грн. оборот за місяць
Дт Кт
кі-ть сума кі-ть сума
26 А «Готова продукція А»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю шт.
3 калькуляційні різниці грн.
4 оборот
5 Сальдо шт.
26 Б «Готова продукція Б»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю шт.
3 калькуляційні різниці грн.
4 оборот
5 Сальдо
3. У Журналі реєстрації господарських операцій за звітний місяць (табл. 3) вказати кореспондуючі рахунки за наведеними операціями, не використовуючи при цьому рахунки 8 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Таблиця 3
Журнал реєстрації господарських операцій з обліку процесу виробництва за звітний період 20 р.
№ з/п Документи, зміст господарських операцій Сума, грн Кореспондуючі
рахунки
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Лімітно-забірна картка №49
Відпущено зі складу у виробництво основні матеріали:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
Всього:
3210
3460
6670
2 Відомість витрат палива №11
Відпущено зі складу у виробництво паливо:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
на загальновиробничі потреби цехів
Всього:
2437
2890
2200
7527
3 Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів №4
Відпущені із інструментальної комори малоцінні інструменти у виробництво:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
на загальновиробничі потреби цехів
Всього:
296
484
320
1100
4 Розрахункова відомість №11
Нарахована заробітна плата за звітний місяць:
робітникам, зайнятим на виробництві продукції А
робітникам, зайнятим на виробництві продукції Б
обслуговуючому та управлінському персоналу цехів
Всього
2940
2788
1940
7668
5 Відомість розрахунків за страхуванням №11
Нараховано єдиний соціальний внесок у розмірі 37,17% (нараховуємо по актуальній ставці 22%) від нарахованої заробітної плати за звітний місяць:
робітникам, зайнятим на виробництві продукції А
2940*0,22 = 646,8
робітникам, зайнятим на виробництві продукції Б
2788*0,22 = 613,36
обслуговуючому і управлінському персоналу цехів
1940*0,22 = 426,8
Всього (суми визначити): 1686,96
646,8
613,36
426,8
1686,96
6 Розрахункова відомість №11
З нарахованої заробітної плати утримується податок на доходи фізичних осіб для сплати у бюджет 1170
7 Прибутковий касовий ордер №171
Отримана з поточного рахунку в банку і оприбуткована у касу готівка для виплати заробітної плати 6498
8 Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку для погашення заборгованості:
пенсійному фонду бюджету
Всього (див. суми операцій 5, 6):
1686,96
1170
2856,96
9 Рахунок-фактура. Відомість розподілу витрат з електроенергії №6
Нарахована міськенергооб’єднанню сума оплати
за електроенергію розподіляється за напрямками її використання:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
на освітлення приміщень цехів та ділянок
всього
6140
5860
4600
16600
10 Відомість нарахування амортизації за основними засобами №11
Нарахована амортизація основних засобів:
які використовуються у виробництві продукції А
які використовуються у виробництві продукції Б
загальновиробничого призначення
Всього
1860
2140
960
4960
11 Відомість розподілу загальновиробничих витрат №11*
Змінні загальновиробничі витрати включаються:
до витрат на виробництво продукції А
до витрат на виробництво продукції Б
Всього:
3574,67
3389,86
6964,53
12 Розподілені постійні загальновиробничі витрати включаються:
до витрат на виробництво продукції А
до витрат на виробництво продукції Б
Всього:
1787,65
1695,22
3482,87
13 Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до собівартості реалізованої готової продукції
Всього:
(суми визначити використовуючи дані рахунків «Виробництво», «Загальновиробничі витрати» та інформацію табл. 6.7) 871,17
14 Накладна №22
Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю:
готова продукція А – 800 од.
готова продукція Б – 900 од.
Всього:
19200
18000
37200
15 Довідка бухгалтерії №13 Визначається фактична собівартість отриманої з виробництва готової продукції (табл. 6.8) і списуються калькуляційні різниці на відповідні рахунки:
готової продукції А
готової продукції Б
Разом:
1092,12
2020,44
3112,56
*Примітка: При розподілі загальновиробничих витрат необхідно врахувати, що за нормальною потужністю загальновиробничі витрати (умовно) поділяються на:
- змінні (2/3),
- постійні (1/3).
Постійні витрати в свою чергу поділяються на:
- постійні розподілені (3/4),
- постійні нерозподілені (1/4).
Таблиця 4
Розподіл загально виробничих витрат
Показники всього Продукція А Продукція Б
База розподілу
(нарахована заробітна плата)
Загальновиробничі витрати за період:
- змінні загально виробничі витрати
- постійні загально виробничі витрати
- постійні розподілені
- постійні нерозподілені
4. Відобразити проведені підприємством у звітному періоді господарські операції на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, підрахувати за всіма рахунками обороти за період і визначити залишки на кінець періоду.
Таблиця 5
Розрахунок фактичної виробничої собівартості готової продукції, випущеної у звітному періоді, та відхилень фактичної собівартості від нормативної, грн.
Об’єкти калькулювання виробничої собівартості (види продукції) витрати у незавершеному виробництві на початок періоду фактичні витрати на виробництво у звітному періоді витрати у незавершеному виробництві на кінець місяця фактична виробнича собівартість усієї готової продукції фактична виробнича собівартість одиниці продукції нормативна виробнича собівартість готової продукції відхилення (+-) фактичної собівартості від нормативної
продукція А
продукція Б
Всього
Магістр