Зміст
Індивідуальне практичне завдання сприяє поглибленому вивченню основних методичних питань бухгалтерського обліку та набуттю практичних навиків у відображенні господарських операцій залежно від їх економічного змісту на рахунках бухгалтерського обліку.
Умова індивідуального практичного завдання дається в десяти варіантах. Вибір варіанта проводиться за останньою цифрою журналу відвідувань.
При цьому всі вихідні дані, позначені зірочкою, збільшуються на число, яке складається з останньої цифри журналу відвідувань, помноженої на 100. Так коригуються залишки на 1 січня за рахунками 10,40,60,31
(Наприклад, студент, який має номер в журналі відвідувань 16, виконує шостий варіант задачі, при цьому залишок за рах.10 складає 100400 + 6*100 = 101000, а за рах.40 складає 188900+600 = 189500 і т.д.)
Рекомендується така послідовність виконання індивідуального практичного завдання:
1.Скласти ф.№1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 1 січня поточного року
2.Скласти журнал хронологічної реєстрації господарських операцій. Форма такого журналу наведена в табл.1.
3.Відкрити синтетичні рахунки і аналітичні рахунки, вказані в умові завдання, а в ході розв’язку відкрити й інші необхідні рахунки.
4.Скласти оборотні відомості по синтетичних і аналітичних рахунках
5.Скласти сальдовий баланс
Зміст операцій вносять у вищенаведений журнал з умови задачі. Зазначаючи кореспондуючі рахунки за господарськими операціями, слід вказати номери шифрів та їхнє повне найменування згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств й організацій України.
За даними табл.2, 3, 4, 5 необхідно:
1. Скласти ф.№1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) на 1 січня поточного року
2. Відкрити синтетичні рахунки й записати в них сальдо (залишки) на 1 січня поточного року
3. Зробити проводки за місяць
4. Зробити розноску за рахунками і скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за той же період
5. Скласти сальдовий баланс на 31 січня поточного року
6. Відкрити аналітичні рахунки за рахунком 201 «Сировина і матеріали» і за рахунком 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а також записати в них сальдо (залишки) на початок місяця
7. Зробити розноску і скласти оборотні відомості за тими ж аналітичними рахунками
8. Оборотні відомості за аналітичними рахунками звірити з оборотною відомістю по синтетичних рахунках, а також з балансом на початок і кінець місяця
Підприємство не є платником податку на додану вартість.
Таблиця 1 – Сальдо за рахунками бухгалтерського обліку на 1 січня поточного року, грн.
Шифр рахунків Назва рахунків Варіант 3
10 Основні засоби 40800
23 Виробництво 5000
40 Зареєстрований капітал 91300
26 Готова продукція х
201 Сировина і матеріали 58970
131 Знос основних засобів 1150
47 Забезпечення майбутніх витрат і платежів 3000
22 Малоцінні та швидкозношувальні предмети 2135
50 Довгострокові позики х
63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 4835
301 Готівка в національній валюті 20
44 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (сальдо кредитове) 9400
65 Розрахунки за страхуванням 3100
69 Доходи майбутніх періодів 345
31 Рахунки в банках 14900
203 Паливо 410
60 Короткострокові позики 4600
661 Розрахунки за виплатами працівникам 5230
372 Розрахунки з підзвітними особами +725
Таблиця 2 – Журнал хронологічної реєстрації господарських операцій
№ п/п Зміст господарських операцій Шифр і найменування кореспондуючих рахунків Сума, грн.
По дебету По кредиту Част-кова Зага-льна
шифр Найменування рахунку шифр Найменування рахунку
1 Зарахована на розрахунковий рахунок довгострокова позика в національній валюті, грн. 400150 400150
2 Перерахована з розрахункового рахунку в банку заборгованість за попередній період:
а) ПАТ «Промпостач», грн.
б) ТОВ «ІФтехмаш», грн.
2000
2835 4835
3 Придбані в постачальників і введені в експлуатацію основні засоби, грн.. 6000
6000 6000
6000
4 Отримано як подарунок від засновника ноутбук і введено його в експлуатацію, грн. 6450 6450
5 Оприбутковано виявлений в результаті інвентаризації неврахований раніше об’єкт основних засобів, грн. - -
6 Безкоштовно передано комп’ютер дитячому будинку:
а) на залишкову вартість, грн.
б) на знос, грн.
3000
2000 5000
7 Оприбутковано безоплатно отриману тару, грн. 1215 1215
8 Прийнято сировину та матеріали:
а) від ПАТ «Прокат» по 1000 грн. за т, кількість 78 т
78*1000 = 78000
б) від ТОВ «ІФтехмаш» матеріали допоміжні по 200 грн. за 1 т, кількість 81 т
200*81 = 16200 78000
16200 94200
9 Оприбутковані матеріали, отримані від ліквідації основних засобів, по 20 грн. за 1 м3, кількість -
10 Відпущено в переробку:
а) сировину по 1000 грн.за т, кількість 1 т
121*1000 = 121000
б) допоміжні матеріали по 200 грн.за 1 т, кількість 80 т
200*80 = 16000
121000
16000 137000
11 Зарахована на розрахунковий рахунок короткострокова позика в національній валюті, грн. 48500 48500
12 Видано з каси підзвіт для витрат на господарські потреби, грн. 100 100
13 З поточного рахунку частково погашено раніше отриману короткострокову позику, грн.
14 Нараховано заробітну плату працівникам і службовцям:
а) основного виробництва, грн.
б) допоміжного виробництва, грн.
в) адмінапарату цеху, грн.
г) адміністрації підприємства, грн.
д) працівникам відділу збуту, грн..
41800
17000
22000
37000
15000 132800
15 Згідно з чинним законодавством зроблено нарахування єдиного соціально внеску на заробітну плату вищенаведеним категоріям працівників, грн.
41800*0,22 = 9196
17000*0,22 = 3740
22000*0,22 = 4840
37000*0,22 = 8140
15000*0,22 = 3300
9196
3740
4840
8140
3300 29216
16 Згідно чинного законодавства здійснено утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору із заробітної плати таких працівників підприємства, грн: а) працівникам основного виробництва, грн:
- робочому Коваленку О.О.
7000*0,18 = 1260
7000*0,015 = 105
- робочому Руденко С.В.
8800*0,18 = 1584
8800*0,015 = 132
- робочому Микитюку С.М.
7100*0,18 = 1278
7100*0,015 = 106,5
- робочому Фещенку В.В.
8900*0,18 = 1602
8900*0,015 = 133,5
- робочому Кирилюку Є.М.
10000*0,18 = 1800
10000*0,015 = 150
б) працівникам допоміжного виробництва, грн.
- робочому Водовозу В.В.
7000*0,18 = 1260
7000*0,015 = 105
- робочому Барладину В.О.
10000*0,18 = 1800
10000*0,015 = 150
в) адмінапарату цеху, грн.
- старшому майстру Семеніву І.М.
8000*0,18 = 1440
8000*0,015 = 120
- директору цеху Михайлюку С.І.
14000*0,18 = 2520
14000*0,015 = 210
г) адміністрації підприємства, грн.:
- бухгалтеру Старуху В.Є.
14000*0,18 = 2520
14000*0,015 = 210
- керівнику Дрозді В.Р.
23000*0,18 = 4140
23000*0,015 = 345
д) працівникам відділу збуту, грн.:
- маркетологу Злотницькій Л.М.
8000*0,18 = 1440
8000*0,015 = 120
- експедитору Іванову П.В.
7000*0,18 = 1260
7000*0,015 = 105
1260
105
1584
132
1278
106,5
1602
133,5
1800
150
1260
105
1800
150
1440
120
2520
210
2520
210
4140
345
1440
120
1260
105 25896
16 Списано сировину на потреби допоміжного виробництва по 1000 грн. за т, кількість 4,5 т
4,5*1000 = 4500 4500 4500
17 Нарахована амортизація основних засобів, в т.ч. використовуваних:
а) в основному виробництві, грн.
б) в допоміжному виробництві, грн..
в) в управлінні підприємством, грн.
г) в загально виробничих цілях, грн.
2000
500
720
830 4050
19 Оприбуткована з виробництва готова продукція, грн.
5000+ 121000+ 16000+ 41800+ 17000+ 9196+ 3740+ 4500+2000+ 500 +27670 = 248406 248406 248406
20 Відвантажено готову продукцію покупцям, грн. 103000 103000
21 Внесені в касу невикористані залишки підзвітних сум, грн. - -
22 Надійшло на розрахунковий рахунок:
а) за реалізовану продукцію, грн.
ю) заборгованість підзвітних осіб, грн.
103000
725 103725
23 Зареєстровано зміни до статуту у зв’язку з збільшенням зареєстрованого капіталу (відображено заборгованість щодо внесків), грн. 300000 300000
24 Отримано кошти на розрахунковий рахунок від засновника в погашення його заборгованості, грн. 250000 250000
25 Перераховано в бюджет всі зобов’язання по податках і зборах, грн. 2000 2000
26 Із розрахункового рахунку в банку:
а) передано в касу, грн.
б) оплачено заборгованість постачальнику
ТОВ «ІФтехмаш», грн.
42000
16000 58000
27 Частково виплачена зарплата робочим і службовцям, грн. 41200 41200
28 Списана собівартість реалізованої продукції, грн. 248406
248406 248406
248406
29 Закрити рахунки бухгалтерського обліку та відобразити фінансові результати від реалізації продукції
рахунок 91 закриваємо на рахунок 23: 22000+ 4840+ 830 = 27670
рахунок 92: 37000+ 8140+720 = 45860
рахунок 93: 15000+ 3300 = 18300
рахунок 977: 3000
рахунок 701: 103000
рахунок 718: 1215
103000+ 1215 – 248406- 45860- 18300- 3000 = -211351
27670
45860
18300
3000
103000
1215
211351
Таблиця 4 – Розшифровка залишків по рахунку бухгалтерського обліку №201 «Сировина і матеріали» на 1 січня поточного року
Варіанти Назва Всього, грн.
Основна сировина Допоміжні матеріали
кількість сума кількість сума
Ціна за 1 т, грн. 1000 200
3 56,97 56970 10 2000 58970
Таблиця 4 – Розшифровка залишків по рахунку №631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» на 1 січня 20_р.
Варіант Постачальник
ПАТ «Промпостач», грн. ТОВ «ІФтехмаш», грн. Всього, грн.
3 2000 2835 4835
Магістр