Зміст
1. На основі нижче наведених даних відкрити рахунки синтетичного обліку:
1) Основні матеріали – 19500 грн.
2) Паливо – 11400 грн.
3) Поточний рахунок у банку – 28000 грн.
4) Готівка у касі – 2900 грн.
5) Заборгованість персоналу з оплати праці – 12980 грн.
6) Заборгованість вітчизняним постачальникам – 17600 грн.
7) Основні засоби –200000 грн.
8) Знос основних засобів – 52000 грн.
9) Готова продукція на складі – 8100 грн.
10) Витрати у незавершеному виробництві – 11600 грн.
11) Статутний капітал – 24500 грн.
12) Нерозподілений прибуток поточного року – 28820 грн.
13) Малоцінні інструменти – 3000 грн.
2. Відкрити рахунки аналітичного обліку:
а) до рахунку 23 «Виробництво» (табл. 1):
- рахунок 23 А «Виробництво продукції А» – 5400 грн.
- рахунок 23 Б «Виробництво продукції Б» –6200 грн.
- б) до рахунку 26 «Готова продукція» (табл. 2):
- рахунок 26 А «Готова продукція А» – 150 од., нормативна виробнича собівартість одиниці продукції 24,0 грн.; сума 3600 грн.;
- рахунок 26 Б «Готова продукція Б» – 225 од.; нормативна виробнича собівартість одиниці продукції 20,0 грн.; сума 4500 грн.
Таблиця 1
Аналітичні рахунки до рахунку 23 «Виробництво»
№ Операції Од.виміру ціна, грн. оборот за місяць
Дт Кт
кі-ть сума кі-ть сума
23 А «Виробництво продукції А»
1 Залишок на початок грн.
2 Відпущено зі складу у виробництво основні матеріали грн.
3 Відпущено зі складу у виробництво паливо грн.
4 Відпущені із інструментальної комори малоцінні інструменти у виробництво грн.
5 Нарахована заробітна плата за звітний місяць грн.
6 Нараховано єдиний соціальний внесок грн.
7 Нарахована міськенергооб’єднанню сума оплати
за електроенергію грн.
8 Нарахована амортизація основних засобів грн.
9 Змінні загальновиробничі витрати грн.
10 Розподілені постійні загальновиробничі витрати грн.
11 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю грн.
12 списуються калькуляційні різниці грн.
13 Оборот грн.
14 Сальдо грн..
1 Залишок на початок грн.
2 Відпущено зі складу у виробництво основні матеріали грн.
3 Відпущено зі складу у виробництво паливо грн.
4 Відпущені із інструментальної комори малоцінні інструменти у виробництво грн.
5 Нарахована заробітна плата за звітний місяць грн.
6 Нараховано єдиний соціальний внесок грн.
7 Нарахована міськенергооб’єднанню сума оплати
за електроенергію грн.
8 Нарахована амортизація основних засобів грн.
9 Змінні загальновиробничі витрати грн.
10 Розподілені постійні загальновиробничі витрати грн.
11 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю грн.
12 списуються калькуляційні різниці грн.
13 Оборот грн.
14 Сальдо грн.
Таблиця 2
Аналітичні рахунки до рахунку 26 «Готова продукція»
№ Операції Од.виміру ціна, грн. оборот за місяць
Дт Кт
кі-ть сума кі-ть сума
26 А «Готова продукція А»
1 Залишок на початок шт.
2 Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю шт.
3 калькуляційні різниці грн.
4 оборот
5 Сальдо шт.
26 Б «Готова продукція Б»
3. У Журналі реєстрації господарських операцій за звітний місяць (табл. 3) вказати кореспондуючі рахунки за наведеними операціями, не використовуючи при цьому рахунки 8 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Таблиця 3
Журнал реєстрації господарських операцій з обліку процесу виробництва за звітний період 20 р.
№ з/п Документи, зміст господарських операцій Сума, грн Кореспондуючі
рахунки
дебет кредит
1 2 3 4 5
1 Лімітно-забірна картка №49
Відпущено зі складу у виробництво основні матеріали:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
Всього:
3210
3460
6670
2 Відомість витрат палива №11
Відпущено зі складу у виробництво паливо:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
на загальновиробничі потреби цехів
Всього:
2437
2890
2200
7527
3 Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів №4
Відпущені із інструментальної комори малоцінні інструменти у виробництво:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
на загальновиробничі потреби цехів
Всього:
296
484
320
1100
4 Розрахункова відомість №11
Нарахована заробітна плата за звітний місяць:
робітникам, зайнятим на виробництві продукції А
робітникам, зайнятим на виробництві продукції Б
обслуговуючому та управлінському персоналу цехів
Всього
2940
2788
1940
7668
5 Відомість розрахунків за страхуванням №11
Нараховано єдиний соціальний внесок у розмірі 37,17% (нараховуємо по актуальній ставці 22%) від нарахованої заробітної плати за звітний місяць:
робітникам, зайнятим на виробництві продукції А
2940*0,22 = 646,8
робітникам, зайнятим на виробництві продукції Б
2788*0,22 = 613,36
обслуговуючому і управлінському персоналу цехів
1940*0,22 = 426,8
Всього (суми визначити): 1686,96
646,8
613,36
426,8
1686,96
6 Розрахункова відомість №11
З нарахованої заробітної плати утримується податок на доходи фізичних осіб для сплати у бюджет 1170
7 Прибутковий касовий ордер №171
Отримана з поточного рахунку в банку і оприбуткована у касу готівка для виплати заробітної плати 6498
8 Виписка банку
Перераховано з поточного рахунку для погашення заборгованості:
пенсійному фонду бюджету
Всього (див. суми операцій 5, 6):
1686,96
1170
2856,96
9 Рахунок-фактура. Відомість розподілу витрат з електроенергії №6
Нарахована міськенергооб’єднанню сума оплати
за електроенергію розподіляється за напрямками її використання:
на виробництво продукції А
на виробництво продукції Б
на освітлення приміщень цехів та ділянок
всього
6140
5860
4600
16600
10 Відомість нарахування амортизації за основними засобами №11
Нарахована амортизація основних засобів:
які використовуються у виробництві продукції А
які використовуються у виробництві продукції Б
загальновиробничого призначення
Всього
1860
2140
960
4960
11 Відомість розподілу загальновиробничих витрат №11*
Змінні загальновиробничі витрати включаються:
до витрат на виробництво продукції А
до витрат на виробництво продукції Б
Всього:
3574,67
3389,86
6964,53
12 Розподілені постійні загальновиробничі витрати включаються:
до витрат на виробництво продукції А
до витрат на виробництво продукції Б
Всього:
1787,65
1695,22
3482,87
13 Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до собівартості реалізованої готової продукції
Всього:
(суми визначити використовуючи дані рахунків «Виробництво», «Загальновиробничі витрати» та інформацію табл. 6.7) 871,17
14 Накладна №22
Оприбуткована на склад випущена з виробництва за плановою собівартістю:
готова продукція А – 800 од.
готова продукція Б – 900 од.
Всього:
19200
18000
37200
15 Довідка бухгалтерії №13 Визначається фактична собівартість отриманої з виробництва готової продукції (табл. 6.8) і списуються калькуляційні різниці на відповідні рахунки:
готової продукції А
готової продукції Б
Разом:
1092,12
2020,44
3112,56
*Примітка: При розподілі загальновиробничих витрат необхідно врахувати, що за нормальною потужністю загальновиробничі витрати (умовно) поділяються на:
- змінні (2/3),
- постійні (1/3).
Постійні витрати в свою чергу поділяються на:
- постійні розподілені (3/4),
Таблиця 4
Розподіл загально виробничих витрат
Показники всього Продукція А Продукція Б
База розподілу
(нарахована заробітна плата)
Загальновиробничі витрати за період:
- змінні загально виробничі витрати
- постійні загально виробничі витрати
- постійні розподілені
- постійні нерозподілені
4. Відобразити проведені підприємством у звітному періоді господарські операції на рахунках синтетичного та аналітичного обліку, підрахувати за всіма рахунками обороти за період і визначити залишки на кінець періоду.
Таблиця 5
Розрахунок фактичної виробничої собівартості готової продукції, випущеної у звітному періоді, та відхилень фактичної собівартості від нормативної, грн.
Об’єкти калькулювання виробничої собівартості (види продукції) витрати у незавершеному виробництві на початок періоду фактичні витрати на виробництво у звітному періоді витрати у незавершеному виробництві на кінець місяця фактична виробнича собівартість усієї готової продукції фактична виробнича собівартість одиниці продукції нормативна виробнича собівартість готової продукції відхилення (+-) фактичної собівартості від нормативної
продукція А 5400 8000 19200
продукція Б 6200 9500 18000
Всього 11600 17500 37200
Магістр