Зміст
Завдання: передбачає ведення діяльності трьома підприємствами – Бджілка, Сніжок, Перлинка.
Для кожного підприємства за кожен період необхідно:
– скласти журнали реєстрації господарських засобів
– нараховувати амортизацію/знос необоротних активів прямолінійним методом (сума зносу за місяць = ((первісна вартість – ліквідаційна вартість) / термін експлуатації) / 12 місяців;
– провести нарахування на заробітні плати та утримання із заробітних плат, виплатити заробітні плати з рахунку в банку (але якщо немає у періоді процесу виробництва заробітна плата працівникам виробництва не нараховується);
– визначати фінансовий результат діяльності (з урахуванням фінансового результату попереднього періоду);
– сплатити у бюджет та фонди податки, збори та платежі;
– скласти оборотно-сальдову відомість;
– за необхідності при нестачі коштів для оплати оформляти короткострокові позики банку на більші суми (для наступних періодів).
І період
Створено підприємство Бджілка – статутний капітал зареєстровано 1311400 грн. при його поділі між засновниками:
А – 32 % вніс основні засоби – будівлю 1.1 вартістю 450000 грн.;
Б – 26 % вніс кошти на рахунок в банку;
В – вніс основні засоби – будівлю 1.2 вартістю 590000 грн.
У підприємства працює керівник і бухгалтер – їхні заробітні плати нараховуються 18140 грн. і 17140 грн. відповідно.
Створено підприємство Сніжок – статутний капітал зареєстровано 931000 грн. при його поділі між засновниками:
Г – 52 % вніс основні засоби – будівлю 2.1 вартістю 341400 грн., решта кошти на рахунок в банку;
Д – вніс основні засоби – будівлю 2.2 вартістю 211400 грн., обладнання вартістю 163100, решта виробничі запаси. У підприємства працює один працівник керівник, заробітна плата якого 22140 грн. і послуги бухгалтера у місяць оплачуються 18000 грн. згідно договору.
Сформовано підприємство Перлинка – статутний капітал зареєстровано 714310 грн. при його поділі між засновниками:
Е – 61 % вніс кошти на рахунок в банку;
Є – вніс виробничі запаси.
У підприємства працює один працівник, який є керівником і бухгалтером – його нарахована заробітна плата 19140 грн.
ІІ період
Підприємство Бджілка
Зараховано перевищення фактичних вкладів засновників над визначеними у збільшення їх часток в статутному капіталі.
Для нарахування зносу визначено:
– будівля 1.1 – ліквідаційна вартість 51140 грн., термін експлуатації 23 роки, адміністративного призначення;
– будівля 1.2 – ліквідаційна вартість 41400 грн., термін експлуатації 26 років, збутового призначення.
Підприємство Сніжок
Для нарахування зносу визначено:
– будівля 2.1 – ліквідаційна вартість 21400 грн., термін експлуатації 30 років, загальновиробничого призначення;
– будівля 2.2 – ліквідаційна вартість 17140 грн., термін експлуатації 24 роки, загальновиробничого призначення;
– обладнання (ліквідаційна вартість 11140 грн., термін експлуатації 9 років, загальновиробничого призначення.
Підприємство Перлинка
Реалізовано виробничі запаси:
– підприємству Бджілка вартістю 131400 грн. з ПДВ (собівартість 71000 грн.) на умовах післяоплати, оплачено у цьому періоді;
– підприємству Сніжок на умовах попередньої оплати вартістю 60310 грн. без ПДВ (собівартість 44140 грн.).
ІІІ період
Підприємство Бджілка
Будівлю 1.1 передано в операційну оренду підприємству Перлинка (підприємство Перлинка використовує її для обслуговування виробництва) – сума орендної плати за місяць згідно договору 41400 грн. з ПДВ, яку оплачують у кінці кожного періоду.
У іншого суб’єкта придбано обладнання для виробництва продукції вартістю 173100 грн. з ПДВ, оплату за яких проведено оформленням кредиту банку на 10 місяців під 16% річних (відсотки нараховуються і сплачуються кожного періоду). За транспортування обладнання перевізнику сплачено 1300 грн. без ПДВ і списано на монтаж виробничі запаси 900 грн. Після завершення монтажу обладнання введено в експлуатацію.
Призначення будівлі 1.2 змінено на загальновиробниче (це змінює рахунок нарахування зносу). Списано на виробництво продукції виробничі запаси (половину з наявних). На виробництві працює один працівник, заробітна плата якого 16000 грн. Комунальні послуги щодо виробництва продукції оплачено 13800 грн. Отримано з виробництва готову продукцію (залишку незавершеного виробництва немає) у кількості 150 шт., яка залишилась на складі.
Підприємство Сніжок
Списано на виробництво продукції на 71400 грн. виробничі запаси На виробництві працює один працівник, заробітна плата якого 11400 грн. При оприбуткуванні продукції виявлено брак на 3400 грн., який передано у виробництво для виправлення – на виправлення списано виробничі запаси на 230 грн. і донараховано працівнику виробництва заробітну плату 214 грн. Комунальні послуги щодо виробництва продукції оплачено 7200 грн. Та готову продукцію цього звітного періоду не оприбутковано на склад – обліковано залишок незавершеного виробництва.
Підприємство Перлинка
Придбано устаткування вартістю 141400 грн. у іншого суб’єкта для виробництва, транспортування за яке оплачено постачальнику 900 грн. без ПДВ, яке зараховано до складу основних засобів.
ІV період
Підприємство Бджілка
Для нарахування зносу визначено:
– обладнання – ліквідаційна вартість 13140 грн., термін експлуатації 8 років, виробничого призначення.
Реалізовано 80 шт. готової продукції з націнкою 35 % (яка для покупців є МШП): підприємству Сніжок 15 шт. оплату за які отримано наступного періоду; підприємству Перлинка 12 шт. оплату за які отримано оплату цього періоду; 20 шт. іншим суб’єктам, за які отримано оплату цього періоду.
Підприємство Сніжок
Будівлю 2.2 передано в фінансову оренду на 8 років підприємству Перлинка (підприємство Перлинка використовує її для адміністративних цілей) – сума орендної плати (відсотків за користування) за місяць згідно договору 13100 грн., сума викупу будівлі щомісяця 2100 грн. яку оплачують у кінці кожного періоду.
Всі наявні на складі виробничі запаси списано на виробництво продукції, нарахована заробітна плата працівнику виробництва 23100 грн. На обслуговування виробництва списано МШП 6 шт. Комунальні послуги щодо виробництва продукції оплачено 11140 грн. Отримано з виробництва готову продукцію із врахуванням початкового залишку незавершеного виробництва, половину якої реалізовано з націнкою 41 % іншим суб’єктам на умовах попередньої оплати.
Підприємство Перлинка
Для нарахування зносу визначено:
– устаткування – ліквідаційна вартість 8140 грн., термін експлуатації 9 років, загальновиробничого призначення.
Списано наявні виробничі запаси на виробництво:
– продукції І половину, заробітна плата працівника, що виробляє продукцію І 15140 грн.;
– продукції ІІ третину, заробітна плата працівника, що виробляє продукцію ІІ 13140 грн.;
– продукції ІІІ решта, заробітна плата працівника, що виробляє продукцію ІІІ 8140 грн.
Витрати на комунальні послуги для виробництва всієї продукції нараховані та оплачені в сумі 36140 грн. з ПДВ. На загальновиробничі витрати списано 5 шт. МШП. Отримано кожного виду готову продукцію на склад. Реалізовано половину продукції І та всю готову продукцію ІІ іншим суб’єктам з націнкою відповідно 31 % і 26 %, та за них отримано кошти.
За умови, що кінцевим результатом діяльності цього 4 періоду з урахуванням сум прибутку/збитку всіх попередніх періодів у кожного окремо підприємства є нерозподілений прибуток (К-т 441), то підприємство нараховує учасникам дивіденди на всю суму прибутку, пропорційно часткам в капіталі.
