Зміст
Практична робота на тему «Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками, з покупцями і замовниками, з підзвітними особами»
На підставі залишків по рахунках станом на 31.03.2000 р. та журналу реєстрації господарських операцій:
а) проставити кореспонденцію рахунків та визначити відсутні відповідні суми
б) скласти фінансову звітність (Ф№1-2) за звітний період
Залишки по рахунках на 31.03.2000 р.
Назва рахунку Сума, грн.
Основні засоби: будівлі та споруди 50000
Основні засоби: машини та обладнання 10800
Знос основних засобів 2000
Виробничі запаси: сировина і матеріали 1770
Виробничі запаси: запасні частини 520
Малоцінні та швидкозношувальні предмети 100
Каса в національній валюті 110
Поточний рахунок в банку в національній валюті України 33000
Інша дебіторська заборгованість 1000
Статутний капітал 57700
Додатковий капітал 20000
Довгострокові кредити банків у національній валюті 15000
Розрахунки за податками та платежами: податкові зобов’язання 1450
Розрахунки з оплати праці 1150
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ «Челсі» за ІІ квартал 2000 р.
№ оп Дата Первинний документ Зміст господарської операції Дт Кт Сума, грн..
1 03.04 Перераховано аванс з поточного рахунку під поставку сировини (цукор) Лановецькому цукроварному заводу
1000/6 = 166,67 1000
166,67
2 04.04 Оприбутковано на склад матеріали (цукор) від Лановецького цукроварного заводу 600
3 04.04 Видані з каси кошти у підзвіт технологу Кравченко К.О. на витрати по відрядженню до м.Рівне 250
4 04.04 Відображений податковий кредит по ПДВ
600*0,2 = 120 120
5 05.04 Отримана готівка з банку на господарські потреби 1550
6 06.04 Зарахована частка раніше виданого авансу в погашення заборгованості перед Лановецьким цукроварним заводом
600+120 = 720 720
7 07.04 Видана з каси начальнику цеху Клименко К.О. безпроцентна позика на індивідуальне житлове будівництво 1000
8 13.04 Повернена на поточний рахунок частка раніше виданого авансу Лановецькому цукровому заводу
1000-720 = 280
166,67-120 = 46,67 280
46,67
9 17.04 З поточного рахунку відкрито акредитив для розрахунку з ВАТ «Прогрес» 270
10 20.04 Оприбутковано паливо для виробничих цілей від ВАТ «Прогрес» 225
11 20.04 Відображено податковий кредит з ПДВ
225*0,2 = 45 45
12 23.04 Затверджений авансовий звіт по відрядженню технолога Кравченко К.О. 250
13 29.04 Погашена заборгованість перед ВАТ «Прогрес» з акредитиву 270
14 07.05 Виставлена претензія банку по помилково списаних з поточного рахунку коштах 50
15 07.05 Оприбутковано вантажний автомобіль КрАЗ від ВАТ «Кременчуцький автозавод» 10000
16 07.05 Відображено податковий кредит по ПДВ
10000*0,2 = 2000 2000
17 10.05 Погашена заборгованість перед ВАТ «Кременчуцький автозавод» за рахунок короткострокової позики банку
10000+2000 = 12000 12000
18 11.05 Відображено витрати за транспортування вантажного автомобіля КрАЗ (АТП - 11823) 250
19 11.05 Відображено податковий кредит по ПДВ по транспортуванню
250*0,2 = 50 50
20 12.05 З поточного рахунку в касу надійшла готівка на господарські потреби 210
21 13.05 Видані кошти в підзвіт комірнику Сидоренко С.О. на господарські потреби 210
22 15.05 За рахунок підзвітних сум Сидоренком С.О. придбані офісні стільці 150
23 15.05 Відображений податковий кредит з ПДВ
150*0,2 = 30 30
24 16.05 Повернуто в касу залишки невикористаних підзвітних сум
210-150-30 = 30 30
25 16.05 Відображено введення в експлуатацію вантажного автомобіля КрАЗ
10000+250 = 10250 10250
26 16.05 Отримано грошові кошти в погашення претензії по помилково списаних з поточного рахунку коштах 50
27 16.05 Оприбуткована на склад сировина (борошно) від ВАТ «Сотжер» 1200
28 16.05 Відображений податковий кредит з ПДВ
1200*0,2 = 240 240
29 05.06 З поточного рахунку погашена заборгованість перед ВАТ «Сотжер»
1200+240 = 1440 1440
30 07.06 Оприбуткована сировина (меланж) від ТзОВ «Троянда» 250
31 07.06 Відображено податковий кредит по ПДВ
250*0,2 = 50 50
32 08.06 Пред’явлена претензія ТзОВ «Троянда» по недостачах, встановлених при одержанні сировини (меланжу) 180
33 11.06 Оприбуткована на склад сировина (меланж) від ТзОВ «Троянда» в погашення претензії 150
34 11.06 Відображена сума податкового кредиту по ПДВ 30
35 11.06 Сплачено з поточного рахунку комісійні банку за обслуговування 10
36 14.06 Відпущено зі складу виробничі запаси на виробництво:
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія»
1330
1200
37 15.06 Виданий короткостроковий вексель АТП – 11823 в погашення заборгованості за транспортування вантажного автомобіля
250+50 = 300 300
38 15.06 Акцептовано рахунок Житомиртеплокомуненерго за електроенергію, використану для виробництва печива 10
39 15.06 Відображена сума податкового кредиту по ПДВ
10*0,2 = 2 2
40 15.06 На поточний рахунок повернуті надлишково сплачені ВАТ «Сотжер» кошти 130
41 15.06 Нараховано зарплату робітникам, що зайняті виготовленням:
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія»
240
200
42 15.06 Згідно з чинним законодавством здійснено відрахування на соціальні заходи робітників, що зайняті виготовленням:
- печива «Лагідне»
240*0,22 = 52,8
- печива «Мрія»
200*0,22 = 44 52,8
44
43 15.06 Здійснено обов’язкові утримання із заробітної плати:
- податок з доходів фізичних осіб
(240+200)*0,18 = 79,2
- військовий збір
(240+200)*0,05 = 22 79,2
22
44 17.06 Перераховано з поточного рахунку аванс ВАТ «Оболонь» під поставку товарів для подальшого продажу 870
45 19.06 Нараховано знос основних засобів, що використовуються у виробництві:
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія» 150
100
46 19.06 Оприбутковано від ВАТ «Оболонь» газована вода для подальшого продажу 725
47 19.06 Відображена сума податкового кредиту по ПДВ 145
48 19.06 Зараховано раніше виданий аванс в погашення заборгованості перед ВАТ «Оболонь» 870
49 19.06 Розподілено та списано загальновиробничі витрати на собівартість:
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія»
250+10 = 260
Розподіляємо пропорційно заробітній платі
260*240/(240+200) = 141,82
260*200/(240+200) = 118,18 141,82
118,18
50 19.06 Нараховано зарплату адміністративному персоналу 280
51 19.06 Згідно з чинним законодавством здійснено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати адміністративного персоналу
280*0,22 = 61,6 61,6
52 19.06 Здійснено обов’язкові утримання із заробітної плати адміністративного персоналу:
- ПДФО
280*0,18 = 50,4
- військовий збір
280*0,05 = 14 50,4
14
53 19.06 Виготовлено на передано на склад готову продукцію
- печива «Лагідне»
1330+240+52,8+150+141,82 = 1914,62
- печиво «Мрія»
1200+200+44+100+118,18 = 1662,18 1914,62
1662,18
54 19.06 На поточний рахунок надійшла виручка від реалізації
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія» 6000
4200
55 19.06 Нараховано ПДВ на виручку від реалізації продукції
6000/6 = 1000
4200/6 = 700 1000
700
5000
3500
56 19.06 Списано собівартість реалізованої продукції
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія»
1914,62
1662,18
57 19.06 Відображено собівартість реалізованої продукції
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія» 1914,62
1662,18
58 29.06 Розподілено та списано адміністративні витрати пропорційно до собівартості реалізованої продукції
- печива «Лагідне»
- печива «Мрія»
10+280+61,6 = 351,6
351,6*240/(240+200) = 191,78
351,6*200/(240+200) = 159,82 191,78
159,82
59 29.06 Визначено результат від реалізації продукції
- печива «Лагідне»
6000-1000-1914,62-191,78 = 2893,6
- печива «Мрія»
4200-700-1662,18-159,82 = 1678 -
60 30.06 Нараховано податок на прибуток
2893,6*0,18 = 520,85
1678*0,18 = 302,04
520,85+302,04 = 822,89 822,89
822,89
61 30.06 Визначено фінансовий результат від реалізації
2893,6-520,85 = 2372,75
1678-302,04 = 1375,96 2372,75
1375,96
62 30.06 Зменшено податкові зобов’язання по ПДВ на суму податкового кредиту
-166,67+46,67-45-2000-50 – 30- 240-50-30-2-145+ 1000 + 700 = -1012 -
63 30.06 Отримана готівка з банку для виплати заробітної плати працівникам підприємства 691,95
64 30.06 Виплачена заробітна плата працівникам підприємства 691,95
65 30.06 Погашено заборгованість перед бюджетом з:
- ПДВ (1450-1012 = 438)
- ПДФО (79,2+50,4)
- податку на прибуток
- ЄСВ (52,8+44+61,6)
- військового збору (22+14)
438
129,6
822,89
158,4
36
66 30.06 З поточного рахунку погашена короткострокова позика банку 12000
67 30.06 Погашено вексель, виданий АТП – 11823 за рахунок коштів на поточний рахунок 300
