Зміст
Карпатський національний університет імені Василя Стефаника
Спеціальність “Облік і оподаткування”
Дисципліна “Фінансовий облік ІІ”
Контрольна робота № 1 (частина 1)
Загальні пояснення до виконання контрольної роботи
(Контрольна робота 2 частина 1 і частина 2 виконуються в одному оформленні до захисту)
Замість @@ студент проставляє номер своєї групи – 31 або 32.
Замість ** студент проставляє свій порядковий номер. (від 1 до 9 – відповідно 01, 02, 03… а від 10 та решту 10, 11, 12, 13 і т.д.).
Критерії оцінювання: будуть подані у частині 2 контрольної роботи 2.
На оцінку впливає правильність виконання завдань та захист контрольної роботи (захищають всі студенти)
Контрольна робота оформляється:
Контрольна робота № 1 з Фінансового обліку ІІ
студента (студентки) групи ____
Прізвище ім’я по батькові
Порядковий номер ___
Завдання для групи ОО-31
Завдання 1
Умова: за кожен період скласти журнали реєстрації господарських операцій та визначити залишок нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) у кінці кожного періоду.
1 період
Статутний капітал товариства “Ластівка” становить 7801400 грн.
Внески засновників розподілено: А (фізична особа) – 55%, Б (фізична особа) – 5%, В (юридична особа – не є платником ПДВ) – решту. Кожен із них вніс свої частки коштами.
В кінці року товариство “Ластівка” отримано прибуток 91140 грн., 40% якого використано для нарахування дивідендів, 7% для формування резервного капіталу.
Засновник В використав дивіденди для збільшення частки в статутному капіталі, решту засновників отримали коштами.
В кінці звітного періоду прийнято рішення про збільшення статутного капіталу за рахунок внесків нових засновників: Г (юридична особа – платник ПДВ) – 201400 грн., Д (фізична особа) – 71400 грн., Е (юридична особа – платник ПДВ) – 161400 грн. і подано документи на перереєстрацію статутного капіталу.
До моменту перереєстрації засновник Д оплатив свою частку коштами.
2 період
Перереєстровано статутний капітал. Засновник Г вніс основні засоби вартістю 230000 грн., засновник Е – нематеріальні активи вартістю 171140 грн. Перевищення часток засновників зараховано до збільшення їх часток в статутному капіталі. У кінці звітного періоду товариство “Ластівка” отримало збиток 32140 грн.
3 період
Прийнято рішення про збільшення статутного капіталу за рахунок додаткових внесків засновника В на 114000 грн. (вніс основні засоби вартістю 110000 грн.) та засновника Б на 60140 грн. (вніс виробничі запаси вартістю 62000 грн.). Внески здійснено після перереєстрації розміру статутного капіталу. У кінці звітного періоду товариство “Ластівка” отримало прибуток 211400 грн., 7% якого використано для формування резервного капіталу, 85% для нарахування дивідендів, 4 % для збільшення статутного капіталу.
Засновник А за рахунок дивідендів збільшив свою частку в капіталі. Решта засновників дивіденди отримали коштами.
4 період
Прийнято рішення про перезарахування перевищення внесених часток засновників В і Б до їх часток у статутному капіталі. У кінці звітного періоду товариство “Ластівка” отримало прибуток 171400 грн. Якого 7 % використано для формування резервного капіталу, 50 % для нарахування дивідендів – всім засновникам дивіденди виплачено коштами.
Засновник Е прийняв рішення про вихід із товариства і з ним повністю проведено розрахунок.
Завдання 2.
Умова: за кожен період скласти журнали реєстрації господарських операцій, сальдово-оборотну відомість та кінцевий баланс.
1 період
Товариством оголошено підписку на акції власної емісії 5000 акцій вартістю 3140 грн. кожна. Їх реалізовано: 1500 акцій по 3500 грн., 1000 акцій по 3800 грн., 500 шт. по 3140 грн., решту акцій по 4200 грн. Викуплено акції 614 шт. по 2800 грн., з яких 214 шт. анульовано, 150 шт. повторно реалізовано по 3500 грн., 70 акцій повторно реалізовано по 2750 грн.
2 період
Товариством оголошено додаткову підписку на акції власної емісії 2140 акцій, які реалізовано: 1300 акцій по 3800 грн., решта по 4000 грн.
Викуплено акції 400 шт. по 3000 грн., з яких 100 шт. анульовано, 70 шт. повторно реалізовано по 2900 грн., 120 акцій повторно реалізовано по 3950 грн.
3 період
Товариством оголошено додаткову підписку на акції власної емісії 2140 акцій, які реалізовано: 1300 акцій по 3800 грн., решта по 4000 грн.
Викуплено акції 350 шт. по 3140 грн., з яких 65 шт. анульовано, 120 шт. повторно реалізовано по 3360 грн., 40 акцій повторно реалізовано по 3100 грн.
4 період
Всі викуплені раніше акції анульовано.
Завдання 3.
Умова: скласти журнал реєстрації господарських операцій та визначити необхідні коефіцієнти, суми і фінансовий результат діяльності.
Підприємство випускає пральні машини та сушильні машини для одягу. У договорах із покупцями підприємство бере на себе зобов'язання протягом одного року безплатно здійснювати гарантійні ремонти або заміну обладнання у випадку виявлення виробничого дефекту.
Експертиза проводиться фахівцями сервісного центру й оплачується підприємством-виробником у випадку, якщо поломка сталася через виробничий дефект. Вартість експертизи – 1214 грн. без ПДВ для пральної машини та 814 грн. без ПДВ для сушильної машини.
Обліковою політикою підприємства передбачено, що забезпечення формується в кінці кожного місяця шляхом множення доходу від реалізації продукції без урахування ПДВ на відсоток резервування, установлений на звітний рік (для кожного виду продукції обліковується окреме гарантійне забезпечення).
Відсоток резервування визначається на підставі інформації про обсяги реалізації продукції, суми витрат на проведення експертизи, гарантійні ремонти та заміни за останні 3 роки (див. табл. 1 та табл. 2).
Таблиця 1 Визначення відсотка резервування для пральних машин
рік Загальний обсяг реалізації (без ПДВ) Випадки проведення експертизи за рахунок підприємства Вартість ремонтів Вартість заміни*
кількість Вартість експертизи
1 2 3 4 5 6
2020 25140000 27 27*1214 = 32778 753100 101400
2021 22310000 18 18*1214 = 21852 614000 75310
2022 19214000 13 13*1214 = 15782 541400 30000
разом 66664000 70412 2008500 206710
У % до підсумку 100 х
*заміна неякісного обладнання на аналогічне
Таблиця 2
Визначення відсотка резервування для сушильних машин
рік Загальний обсяг реалізації (без ПДВ) Випадки проведення експертизи за рахунок підприємства Вартість ремонтів Вартість заміни*
кількість Вартість експертизи
1 2 3 5 6
2020 24310000 31 501400 209000
2021 22140000 22 443100 151400
2022 19814000 17 314000 95310
разом 66264000 56980 1258500 455710
У % до підсумку 100 х
*заміна неякісного обладнання на аналогічне
На виробництво однієї пральної машини здійснюються такі витрати:
– списання виробничих запасів загальною вартістю 13140 грн.
– заробітна плата 614 грн.
– знос виробничого обладнання 115 грн.
– списання МШП 70 грн.
На виробництво однієї сушильної машини здійснюються такі витрати:
– списання виробничих запасів загальною вартістю 18140 грн.
– заробітна плата 450 грн.
– знос виробничого обладнання 130 грн.
– списання МШП 75 грн.
Загалом за місяць загальновиробничі витрати, які підлягають розподілу, становлять:
– комунальні послуги 27140 грн.
– заробітна плата інженера 17140 грн.
– знос виробничого приміщення 2140 грн.
При визначенні ціни реалізації пральної машини до собівартості її виготовлення встановлюється 31% націнки + ПДВ.
При визначенні ціни реалізації сушильної машини до собівартості її виготовлення встановлюється 37% націнки + ПДВ.
Впродовж січня виготовлено 131 і реалізовано 114 пральних машин та виготовлено 152 і реалізовано 114 сушильних машин.
Щодо використання гарантійних зобов’язань: у січні було 9 звернень щодо пральних машин і 10 звернень щодо сушильних машин, для кожного з них залучались експерти.
З них відповідно відбулось 3 заміни пральних та 2 заміни сушильних машин.
Щодо гарантійного ремонту по решта зверненнях. Загалом за ремонт пральних машин нарахована заробітна плата працівникам 3000 грн., списано запасів на 51400 грн. Загалом за ремонт сушильних машин нарахована заробітна плата працівникам 4140 грн., списано запасів на 83140 грн.
