Зміст
Завдання.
1. Скласти бухгалтерські проведення за всіма господарськими операціями.
2. Скласти розрахунки сум:
- Нарахувань ЄСВ.
- Розподілу загальновиробничих витрат.
- Розподілу загальновиробничих витрат на об’єкти обліку витрат основного виробництва.
- Фактичної собівартості готової продукції.
- Сум ПДВ та податку на прибуток.
- Звітної калькуляції.
Для визначення сум використайте відповідні таблиці.
3. Заповнити Головну книгу.
4. На підставі виконаних попередніх завдань та вихідних даних скласти:
- оборотну відомість за синтетичними рахунками;
- баланс (форма № 1);
- звіт про фінансові результати (форма №2).
Методичні рекомендації.
- для зручності заповнення форм звітності рахунки в Головній книзі відкрити в межах синтетичного рахунку в порядку зростання номерів.
- для обліку витрат на виробництво окремих видів продукції відкрити субрахунки 231-книжкові шафи та 232 – книжкові полиці, а також 23 «Виробництво».
При складанні проведень та розрахунках слід врахувати, що:
- Облік витрат на виробництво готової продукції ведеться на активному калькуляційному рахунку 23 «Виробництво». За дебетом рахунку 23 відображаються як прямі виробничі витрати, так і непрямі, що обліковуються на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати». За кредитом рахунку 23 відображається фактична собівартість готової продукції.
- Загальновиробничі витрати в кінці місяця списуються як на рахунок 23 «Виробництво», так і на рахунок 90 «Собівартість реалізації». Для розподілу загальновиробничих витрат за базу розподілу необхідно прийняти обсяг виробництва.
- Загальновиробничі витрати розподіляються між об’єктами обліку витрат (книжкові шафи і книжкові полиці) пропорційно основній заробітній платі виробничих робітників.
- Втрати від браку, що списуються на собівартість готової продукції визначаються як різниця між дебетовими та кредитовими оборотами рахунку 24 «Брак у виробництві».
- Фактична собівартість готової продукції визначається так : до залишку незавершеного виробництва на початок місяця додаються фактичні витрати на виробництво і віднімаються втрати від браку, зворотні відходи та незавершене виробництво на кінець місяця.
- Адміністративні, витрати на збут та інші витрати операційної діяльності у собівартість продукції не включаються, а відносяться на фінансовий результат.
- Усі вхідні дані подані у методичних рекомендаціях з виконання практичної частини, студент множить на порядковий номер свого прізвища у списку академічної групи.
Суми за господарськими операціями є умовними
Господарські операції за січень 2021 року
№ опе-рації Зміст операції Дт Кт Сума, грн.
Часткова Загаль-на
1 Відпущено сировину і матеріали на потреби основного виробництва для виготовлення:
- книжкових шаф
- книжкових полиць
45000
37500 82500
2 Відпущено сировину і матеріли цехам основного виробництво на утримання і поточний ремонт будівель 15000 15000
3 Відпущено сировину і матеріали цехам основного виробництва на утримання і поточний ремонт будівель і інвентаря загальногосподарського призначення 12000 12000
4 Відпущено сировину і матеріали на утримання і поточний ремонт будівель і інвентаря складу готової продукції 10500 10500
5 Відпущено сировину і матеріали на утримання і поточний ремонт будівель житлово – комунального господарства 7500 7500
6 Відпущено купівельні напівфабрикати і комплектуючі вироби на потреби цехів основного виробництва на виготовлення:
- книжкових шаф
- книжкових полиць
4500
3000 7500
7 Відпущено паливо – мастильні матеріали на утримання обладнання цехів основного виробництва 7500 7500
8 Відпущені запасні частини на ремонт обладнання цехів основного виробництва 18000 18000
9 Оприбутковані зворотні відходи за цінами можливого використання здані на склад цехами основного виробництва, одержані від виготовлення:
- книжкових шаф
- книжкових полиць
6000
4500 10500
10 Спожито у виробництво електроенергію, пару, воду, газ та інші види енергії, отримані зі сторони на:
- роботу обладнання і загальновиробничі потреби
- адміністративні потреби
- збутові потреби
- потреби житлово – комунального господарства
10500
9000
7500
6750 33750
11 Нарахована основна заробітна плата:
1.Виробничим робітникам за виготовлення:
- книжкових шаф
- книжкових полиць
2.Загальновиробничому персоналу
3.Адміністративному персоналу
4.Працівникам відділу збуту
5.Працівника житлово – комунального господарства
225000
195000
135000
105000
75000
30000 765000
12 Здійснені нарахування ЄСВ на заробітну плату
1.Виробничим робітникам за виготовлення:
- книжкових шаф
- книжкових полиць
2.Загальновиробничому персоналу
3.Адміністративному персоналу
4.Працівникам житлово – комунального господарства
Примітка: суми по операції визначити
Для визначення сум використайте таблицю 1 49500
42900
29700
23100
16500
6600 168300
13 Створено забезпечення для оплати щорічних відпусток у розмірі 20% від заробітної плати:
1.Виробничих робітників за виготовлення:
- книжкових шаф
225000*0,2 = 45000
- книжкових полиць
195000*0,2 = 39000
2.Загальновиробничому персоналу
135000*0,2 = 27000
3.Адміністративному персоналу
105000*0,2 = 21000
4.Працівникам відділу збуту
75000*0,2 = 15000
5.Працівникам житлово – комунального господарства
30000*0,2 = 6000
Примітка: суми по операції визначити 45000
39000
27000
21000
15000
6000 153000
14 Подано і затверджено авансовий звіт підзвітної особи інженера цеху Гончара В.А. з витрат по службовому відрядження 6000 6000
15 Подано і затверджено авансовий звіт підзвітної суми керівника фірми Тимківа А.П. з витрат по службовому відрядженню 5250 5250
16 Подано і затверджено авансовий звіт підзвітної особи агента відділу постачання Пилипів Н.Г. з витрат по службовому відрядженню 2700 2700
17 Утримано із заробітної плати військовий збір 11475 11475
18 Утримано із заробітної плати податок на доходи фізичних осіб 137700 137700
19 Перераховано з поточного рахунку в бюджет нарахована сума податку на доходи 137700 137700
20 Перераховано з поточного рахунку суму утримання із заробітної плати ВЗ 11475 11475
21 Нарахований знос основних засобів:
- загальновиробничого призначення
- адміністративного призначення
- збутового призначення
- житлово – комунального господарства
9000
11250
6750
4500 31500
22 Нараховано амортизацію нематеріальних активів:
- загальновиробничого призначення
- адміністративного призначення
- збутового призначення
- житлово – комунального господарства
7500
6750
4500
1500 20250
23 Визначена сума фактичних загальновиробничих витрат і списана на:
1.витрати виробництва
- книжкові шафи
- книжкові полиці
2.собівартість реалізації
Примітка: для визначення сум використайте таблиці 2,3,6
15000+ 7500+ 18000+ 10500+ 135000+ 29700+ 27000+ 6000+ 9000+ 7500 = 265200
142155
121095
1950
24 Відображено в обліку фактичну собівартість кінцевого браку (книжкових шаф) 5250 5250
25 Надійшли на склад і оприбутковано зворотні відходи від забракованої продукції 1200 1200
26 Утримано із заробітної плати винуватців суму втрат від браку 750 750
27 Пред’явлена претензія постачальникам, винуватцям випуску браку 4500 4500
28 Нарахована заробітна плата робітникам за виправлення браку 3750 3750
29 Нараховано ЄСВ на заробітну плату робітників, зайнятих виправленням браку
3750*0,22 = 825 825 825
30 Списані сировина і матеріали використані на виправлення браку 1800 1800
31 Визначити суму втрат від браку і списати на собівартість книжкових шаф
5250-1200-750-4500+ 3750+ 825+ 1800 = 5175 5175 5175
32 Надійшла з виробництва на склад готова продукція і оприбуткована за фактичною виробничою собівартістю:
- книжкові шафи
- книжкові полиці
Примітка: 1) для визначення фактичної собівартості готової продукції використайте таблицю 4
2) скласти звітну калькуляцію по виробу книжкові шафи (таблиця 5) 497580
436995 934575
33 Відображено в обліку дохід від реалізації готової продукції в момент відвантаження за договірними цінами з ПДВ 720000 720000
34 Відображено ПДВ з доходу 120000 120000
35 Списано на фінансовий результат чистий дохід від реалізації готової продукції 600000 600000
36 Відображено в обліку виробничу собівартість готової продукції 338070 338070
37 Списана собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат 338070 338070
38 Списана сума нерозподілених загальновиробничих витрат з рахунку 90 на фінансовий результат.
Дивись таблицю № 2 1950 1950
39 Зараховані на поточний рахунок грошові кошти від покупців за раніше відвантажену продукцію 720000 720000
40 Зараховано на поточний рахунок дохід від операційної діяльності 690000 690000
41 Перераховано з поточного рахунку суму ЄСВ нараховану на заробітну плату 296520 296520
42 Списані на фінансовий результат витрати на збут в порядку закриття рахунку
10500+7500+75000+16500+15000+2700+6750+ 4500 = 138450 138450 138450
43 Списані на фінансовий результат адміністративні витрати в порядку закриття рахунку
12000+9000+105000+23100+21000+5250+11250+ 6750 = 193350 193350 193350
44 Списані на фінансовий результат інші операційні витрати в порядку закриття рахунку
7500+6750+30000+6600+6000+4500+ 1500 = 62850 62850 62850
45 Списані на фінансовий результат операційні доходи в порядку закриття рахунку
690000 690000 690000
46 Нарахований податок на прибуток від звичайної діяльності (за даними ф.№2)
600000-338070-1950-138450-193350-62850+ 690000 = 555330
555330*0,18 = 99959,4 99959,4 99959,4
47 Списана сума нарахованого податку на прибуток на фінансовий результат 99959,4 99959,4
48 Визначено чистий прибуток звітного періоду за даними бухгалтерського обліку
Примітка: для визначення сум по операціях 46,47 використайте форму № 2
555330 – 99959,4 = 455370,6 455370,6 455370,6
49 Перераховано в бюджет податок на прибуток від звичайної діяльності 99959,4 99959,4
50 Одержано в касу з поточного рахунку кошти на вип¬лату зарплати 651000 651000
51 Виплачена з каси заробітна плата 646500 646500
Разом: 9840133,8
