Зміст
2.1. Задача
1. Скласти оборотно-сальдову відомість на початок року станом на 1 вересня поточного року і вступний баланс із застосуванням початкових даних, наведених у таблицях;
2. Скласти Журнал реєстрації господарських операцій на основі вихідних даних. У графі 6 необхідно вказати назву первинних документів, на підставі яких складається Журнал господарських операцій. У графі 3 проставляються суми, вказані в завданні або визначені студентами самостійно. При цьому кількість операцій в Журналі реєстрацій може не співпадати з їх кількістю у вихідних даних для його складання, оскільки ряд показників студенти розраховують самостійно. У графі 4 і 5 слід вказати коди рахунків, які кореспондують за господарськими операціями. Закінчити журнал господарських операцій необхідно списанням суми витрат (доходів) в кінці звітного місяця.
3. За наведеними операціями скласти первинні документи. На кожному первинному документі, який заповнено, у правому верхньому кутку повинно бути зазначено, до якої господарської операції в Журналі реєстрації господарських операцій (ЖРГО) він складений (вказати порядковий номер операції у ЖРГО, який склав студент). Реквізити щодо назви підприємства, адреси, прізвищ посадових осіб (директора, головного бухгалтера), номер поточного рахунку, тощо студент прописує самостійно.
4. На основі даних Журналу реєстрації скласти макети рахунків та оборотно-сальдову відомість.
5. На підставі сформованої оборотної – сальдової відомості скласти баланс станом на 30 вересня поточного року.
Вихідні дані операцій з нарахування заробітної плати та інших виплат (12-ту господарську операцію) слід коригувати наступним чином: до вихідних даних додати порядковий номер студента по списку за журналом відвідування, помножений на 10. Наприклад: Студент, порядковий номер якого 20, нараховує заробітну плату Богачук Д.І. 9940 (9740+200)
Таблиця 2.1
Залишки на рахунках на початок звітного періоду
Назва синтетичного рахунку (субрахунку) сума
10
Основні засоби 3741000
Знос основних засобів 1120000
Сировина і матеріали 121937
Паливо 10840
Готова продукція 9100
Готівка 100
Поточний рахунок у національній валюті 920000
Розрахунки з підзвітними особами 30
Зареєстрований капітал 3452507
Розрахунки за страхуванням 30240
Розрахунки за заробітною платою 84500
Розрахунки з постачальниками та підрядниками 115760
Таблиця 2.2
Аналітичні дані по рахунку 10 «Основні засоби»
Назва Кількість, шт. Строк корисної експлуатації, років Первісна вартість, грн.
10
Виробниче приміщення 1 25 1572890
Офісне приміщення 1 25 1380000
Меблі офісні 6 5 6760
Автомобіль легковий 1 8 105000
Виробниче обладнання (верстати) 10 10 444050
Комп’ютер 3 5 10500
Принтер 2 5 7800
Перфоратор 1 4000
Вантажний автомобіль 2 10 210000
Всього 3741000
Примітки: для всіх об’єктів основних засобів метод нарахування амортизації прямолінійній, ліквідаційна вартість дорівнює 0 грн.
Таблиця 2.3
Аналітичні дані по субрахунку 131 «Знос основних засобів»
Назва Кількість, шт. Знос основних засобів за варіантами, грн.
10
Виробниче приміщення 1 470900
Офісне приміщення 1 413152
Меблі офісні 6 2024
Автомобіль легковий 1 31435
Виробниче обладнання (верстати) 10 132942
Комп’ютер 3 4341
Принтер 2 2335
Перфоратор 1 1000
Вантажний автомобіль 2 61871
Всього 1120000
Таблиця 2.4
Аналітичні дані по субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
Назва Вид заборгованість
10
Богачук Д.І. дебіторська заборгованість 35
Демчук С.М. кредиторська заборгованість 5
Всього 30
Таблиця 2.5
Аналітичні дані по субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою»
№ ПІП Посада Сума заборгованості за варіантами, грн.
1 Богачук Д.І. механік 7000
2 Григоренко В.Т. бухгалтер 8000
3 Демчук С.М. керівник 9000
4 Дубовий К.О. менеджер по збуту 4500
5 Коломієць В.В. робітник 9300
6 Пасічник В.Г. робітник 4700
7 Подільський П.А. робітник 2500
8 Пшеничний С.А. робітник 5100
9 Тарасенко М.М. робітник 6450
10 Токар М.У. економіст 7950
11 Шевченко С.В. робітник 9470
12 Яблуневий І.А. робітник 10530
Всього 84500
Таблиця 2.6
Аналітичні дані по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
№ Назва 10
1 ТОВ «Мрія» 35000
2 ТОВ «Авеста» 74000
3 СТОВ «Поділля» 6760
Всього 115760
Спрощена оборотно – сальдова відомість
№ рахунку сальдо початкове
Дт Кт
10 3741000
131 1120000
201 121937
203 10840
26 9100
301 100
311 920000
372 30
40 3452507
631 115760
651 30240
661 84500
разом 4803007 4803007
Спрощений баланс, тис.грн.
назва рядка Баланс
актив пасив
основні засоби (первісна вартість) 3741
Знос основних засобів (1120)
основні засоби (залишкова вартість) 2621
Разом за розділом 1 2621
Запаси 141,9
Грошові кошти 920,1
Разом за розділом 2 1062
Зареєстрований капітал 3452,5
Разом за розділом 1 3452,5
Поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги 115,8
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками зі страхування 30,2
Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з оплати праці 84,5
Разом за розділом 3 230,5
разом 3683 3683
Журнал реєстрації господарських операцій
за вересень місяць поточного року
№ п/п Зміст господарської операції Сума, грн.
1 В касу оприбутковано невикористані кошти від підзвітної особи Богачук Д.І. (Скласти прибутковий касовий ордер) 35
2 Реалізовано покупцю готову продукцію зі складу у повному обсязі, в т.ч. ПДВ (Скласти видаткову накладну) 180000
3 Відображено собівартість реалізованої готової продукції (Скласти накладну внутрігосподарського призначення) 9100
4 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ (Скласти податкову накладну)
180000/6= 30000 30000
5 Віднесено на фінансовий результат:
• дохід від реалізації
180000-30000= 150000 150000
• собівартість реалізації 9100
6 На поточний рахунок надійшла виручка від реалізації готової продукції 180000
7 Списано 10% палива на витрати виробництва
10840*10/100=1084 1084
8 Списано 25% палива на адміністративні витрати
10840*25/100=2710 2710
9 Списано на витрати виробництва сировину 25000
10 Списано на витрати виробництва матеріали 32500
11 Нарахувати амортизацію основних засобів за прямолінійним методом за звітний місяць (Скласти розрахунок нарахування амортизації)
• Виробниче приміщення
1572890/25/12= 5242,97 5242,97
• Офісне приміщення
1380000/25/12= 4600 4600
• Автомобіль легковий
105000/8/12= 1093,75 1093,75
• Виробниче обладнання (верстати)
444050/10/12 = 3700,42 3700,42
• Комп’ютер
10500/5/12 = 175 175
• Принтер
7800/5/12=130 130
• Вантажний автомобіль
210000/10/12= 1750 1750
12 Нарахована заробітна плата працівникам: (Скласти розрахунково-платіжну відомість)
• Богачук Д.І. 5600
• Григоренко В.Т. 7100
• Демчук С.М. 9840
• Дубовий К.О. 6600
• Коломієць В.В. 5100
• Пасічник В.Г. 5600
• Подільський П.А. 4600
• Пшеничний С.А. 4600
• Тарасенко М.М. 5700
• Токар М.У. 7100
• Шевченко С.В. 4100
• Яблуневий І.А. 3900
• Яблуневий І.А. нараховані лікарняні (хворів з 02 по 05 вересня поточного року). У розрахунковому періоді працівник отримав такі виплати : зарплату 66000 грн.; лікарняні – (7 календарних днів з 09.02 по 15.02, сума - 950 грн. Страховий стаж 5 років і 4 місяці). (Скласти бухгалтерську довідку по нарахуванню лікарняних)
66000/(365-7)*70/100 *4 = 516,2 516,2
13 Утримано із заробітної плати ПДФО
5600+7100+9840+6600+5100+ 5600+4600+4600+5700+7100+ 4100+3900= 69840
69840*0,18= 12571,2
516,2*0,18= 92,92 12571,2
92,92
14 Утримано із заробітної плати військовий збір
69840*1,5/100= 1047,6
516,2*1,5/100= 7,74 1047,6
7,74
15 Нарахований на заробітну плату ЄСВ :
• на загальновиробничі витрати
5600*0,22 =1232 1232
• на адміністративні витрати
(7100+9840+7100)*0,22 = 5288,8 5288,8
• на витрати збуту
6600*0,22=1452 1452
• на витрати виробництва
(5100+5600+4600+4600+5700+ 4100+3900)*0,22 = 7392
516,2*0,22 = 113,56 7392
113,56
16 В касу отримано кошти для погашення заборгованості по заробітній платі
69840-12571,2-1047,6= 56221,2
516,2-92,92-7,74 = 415,54 56221,2
415,54
17 Виплачено з каси заборгованість по заробітній платі (Скласти платіжну відомість та видатковий касовий ордер) 56221,2
415,54
18 З поточного рахунку оплачено ПДФО (Скласти платіжне доручення)
12571,2+92,92 = 12664,12 12664,12
19 З поточного рахунку оплачено ЄСВ(Скласти платіжне доручення)
1232+5288,8+1452+7392+113,56 = 15478,36 15478,36
20 З поточного рахунку оплачено військовий збір(Скласти платіжне доручення)
1047,6+7,74 = 1055,34 1055,34
21 Списано загальновиробничі витрати на витрати виробництва
5600+1232 = 6832 6832
22 З виробництва оприбутковано продукцію 120000
23 Відображено реалізацію меблів офісних. Перекваліфікація меблів офісних в утримувані для продажу:
• списано знос об'єкта 2024
• відображено залишкову вартість об'єкта
6760-2024 = 4736 4736
Списано балансову вартість об'єкта 4736
Відображено дохід від реалізації 12000
Відображено податкове зобов'язання з ПДВ
12000/6 = 2000 2000
24 Витрати керівника Демчук С.М. на відрядження для підписання договору становили: квитки 1100 грн., квитанція готелю -500 грн., добові за три доби (Скласти звіт про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт)
372,3*3 + 500+ 1100 = 2716,9 2716,9
25 Придбано у ТОВ «Систем» програмне забезпечення для комп’ютера за 6000 грн., в т.ч. ПДВ
6000/6*5 = 5000 5000
Відображено податковий кредит з ПДВ
6000/6 = 1000 1000
Введено в експлуатацію програмне забезпечення 5000
26 Підприємство отримало короткостроковий кредит банку на 6 місяців під 24 % річних 50000
Нараховані відсотки за звітний місяць за користування кредитом
50000*0,24/12 = 1000 1000
Віднесено відсотки по кредиту на фінансовий результат 1000
27 Списано знос перфоратора 1000
Списано залишкову вартість перфоратора
4000-1000 = 3000 3000
Визнана сума збитку винуватцем (начальник цеху визнав свою провину та погодився відшкодувати збиток) 3600
Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з балансової (залишкової) вартості перфоратора на початок звітного періоду
3000*0,2= 600 600
Винна особо відшкодувала збиток в касу підприємства 3600
28 З поточного рахунку перераховано аванс постачальнику ТОВ «Альянс» (Скласти платіжне доручення) 4000
29 З поточного рахунку погашено 50% заборгованості перед постачальником ТОВ «Авеста» (Скласти платіжне доручення)
74000*50/100 = 37000 37000
30 Віднесено на фінансовий результат доходи від реалізації
12000-2000 = 10000 10000
31 Списано на фінансовий результат адміністративні витрати
2710+4600+ 1093,75+ 175+ 130+ 7100+9840+7100+ 5288,8+ 2716,9= 40754,45 40754,45
32 Списано на фінансовий результат витрати на збут
1750+6600+1452=9802 9802
33 Списано на фінансовий результат інші витрати операційної діяльності
949: 516,2+113,56= 629,76
943: 4736 629,76
4736
34 Списано на фінансовий результат інші витрати
976: 3000+600=3600 3600
35 Списано на фінансовий результат інші доходи операційної діяльності -
36 Списано на фінансовий результат інші доходи 3600
37 Одержано фінансовий результат прибуток (збиток)
150000-9100-1000+10000-40754,45-9802-629,76-4736-3600+ 3600 = 93977,79
94172,99-16916= 77061,79 77061,79
38 Нарахований податок на прибуток (якщо отримано прибуток)
93977,79*0,18 = 16916 16916
39 Частину прибутку (30%) нараховані дивіденди засновнику
77061,79*0,3 = 23118,54 23118,54
40 Утримано з дивідендів ПДФО
23118,54*5/100 = 1155,93 1155,93
41 Перераховані дивіденди засновнику
23118,54- 1155,93= 21962,61 21962,61
42 Частину прибутку (10%) направлено на збільшення зареєстрованого капіталу (якщо отримано прибуток)
77061,79*10/100 = 7706,18 7706,18
43 Перерахований до бюджету податок на прибуток 16916
44 Віднесено на фінансові результати витрати з податку на прибуток 16916
Магістр