Зміст
Вступ
1. Поняття податку з доходів фізичних осіб. Платники податку. Об'єкт оподаткування. База оподаткування. Ставки податку. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
2. Зміст податку на додану вартість. Операції, що не є об'єктом оподаткування
Практичне завдання
1. Ознайомитись з вихідними даними та вимогами до вирішення задачі.
2. Скласти початковий баланс.
3. По кожній господарській операції визначити кореспонденцію рахунків (оформити у вигляді Журналу обліку господарських операції).
4. До кожної господарської операції визначити перелік первинних документів, якими ця операція буде оформлена.
5. Скласти повну оборотну шахову відомість та на її підставі – скласти баланс, звіт про фінансові результати та податкові декларації з податку на прибуток підприємства та з податку на додану вартість.
Таблиця 2.1 – Вихідні дані розрахункової роботи, грн
Господарські операції Варіант
1
1.Залишки на рахунках на початок місяця
1.Наявніcть основних засобів,
з них: будівлі і споруди 8000000,00
машини і обладнання 60000,00
транспортні засоби 600000,00
конторське обладнання та інвентар 10000,00
2. Знос основних засобів:
будівель і споруд 7980000
машин і обладнання 30000
транспортних засобів 570000
конторського обладнання та інвентарю 5000
3. Матеріали 26800
4. Малоцінні необоротні активи 3100
5. Товари 14000
6. Поточний депозит 25000
7. Зобов’язання підприємства по фінансовій оренді 1000
8. Заборгованість бюджету з податку на прибуток 14300
9. Заборгованість бюджету з ПДВ 500
10.Заборгованість працівникам з оплати праці 1050
11.Заборгованість з Єдиного соціального внеску 2850
12. Зареєстрований капітал 1116300
13. Резервний капітал 21500
16. Нерозподілений прибуток 18000
17. Довгостроковий депозит у банку 3500
18. Заборгованість постачальникам 61000
21. Резерв для забезпечення відпусток 1000
22. Довгострокові фінансові інвестиції 100
23. Кошти у касі 5000
24. Відстрочений податковий актив 5000
25. Кошти на поточному рахунку 1000000
26. Капітальні витрати на придбання малоцінних необоротних активів 10000
27. Поточна дебіторська заборгованість 60000
Журнал реєстрації господарських операцій
№
з/п Да-та Бухгалтерський документ, на підставі якого здійснений запис Зміст господарської операції Сума, грн
1 лімітно- забірна картка Виписано зі складу матеріали для виробництва
Товар А 10093
Товар Б 15093
2 акт списання МБП Виписано зі складу малоцінні необоротні активи для виробництва Товару А 893
Товар Б 1093
3 акт списання МБП 3.Списано малоцінні необоротні активи: **
Товар А 1293
1293
Товар Б 1393
1393
4 акт списання МБП Від списання малоцінних необоротних активів надійшли на склад матеріали: 293
5 накладна, податкова накладна, вексель Відпущено під вексель товар (собівартість 593 грн.) на суму, вкл. ПДВ 1893/6 = 315,5 1893
315,5
593
1893
6 накладна Закуплено матеріали для виробництва продукції Сидоровим за готівку і здано на склад на суму
213*5/6= 177,5 177,5
податкова накладна з неї ПДВ 213-177,5 = 35,5 35,5
звіт про використання коштів, нада-них на відряд-ження чи підзвіт Видано Сидорову з каси під звіт 213
7 інвентари-заційна відомість, прибутковий касовий ордер Виявлено нестачу малоцінних необоротних активів на суму (раніше списано знос 50%) і занесено за рахунок винного Іванова І.І
1093/2 = 546,5
546,5*0,2 = 109,3 546,5
546,5
109,3
546,5
546,5
546,5
Винним внесена сума в касу 546,5
8 платіжне доручення, податкова накладна Заплачено за поточний ремонт основних засобів відділу збуту 1293
в тому числі ПДВ
1293/6=215,5 215,5
9 платіжне доручення, податкова накладна Заплачено по рахунку Автокомбінату за послуги автотранспорту, включаючи ПДВ (виділити) Товар А
1093/6 = 182,17 1093
182,17
Товар Б
1293/6 = 215,5 1293
215,5
10 Табель обліку робочого часу, відомість нарахування заробітної плати Нараховано та виплачено зарплату по підрозділам
Товар А 5 людин 25093
Товар Б 3 людини 30093
Адмінперсонал 2 людини 10093
Відділ збуту 3 людини 15093
11 прибутковий касовий ордер, виписка банку Одержано готівку в банку 1293
12 Накладна, акт введення в експлуатацію Закуплено та введено в експлуатацію 31 грудня обладнання на суму
60093/6*5 = 50077,5 50077,5
50077,5
з неї ПДВ 60093/6 = 10015,5 10015,5
13 накладна, податкова накладна, акт введення в експлуатації Закуплено та введено в експлуатацію 31 грудня програму для ПЕОМ, вкл. ПДВ
8693/6*5 = 7244,17
8693-7244,17= 1448,83 7244,17
1448,83
7244,17
14 виписка банку Закуплено облігації державної позики 20093
15 виписка банку Покладено 31 січня на депозитний рахунок в банк на 1 рік під 15 % річних 10093
16 виписка банку Нараховано відсотки за депозитом
10093*0,15 = 1513,95 1513,95
17 виписка банку Перерахована заборгованість на початок періоду по податку на прибуток 14300
18 виписка банку Перерахована заборгованість на початок періоду по ПДВ 500
19 виписка банку Перераховано заборгованість постачальникам на початок періоду 61000
20 відомість нарахування амортизації Нараховано амортизацію основних засобів на
Товар А 12093
Товар Б 12093
АдмінОЗ 10093
ОЗ Відділу збуту 15093
Для цілей оподаткування сума амортизації є меншою на 8000 грн ніж бухгалтерська
21 звіт про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт Відряджено директора в м. Київ строком на 10 днів (документи на готель та проїзд представлено) 1593
22 акт списання основних засобів Списано будівлю, первісна вартість
1000093- 900093 = 100000 100000
Знос списаної будівлі 900093
Для цілей оподаткування знос становить 850000
23 накладна, податкова накладна Реалізовано транспортний засіб за суму з ПДВ
6093/6= 1015,5 6093
1015,5
Первісна вартість реалізованого транспортного засобу
80093-77093= 3000 3000
3000
Знос реалізованого транспортного засобу 77093
Для цілей оподаткування знос становить 72000
24 виписка банку Куплено державні облігації із строком погашення 6 місяців (номінальна вартість 5013 грн.) 45093
25 бухгалтерська довідка Здана продукція на склад в сумі витрат
Товар А: 10093+ 893+ 1293+ 25093+12093 = 49465 49465
Товар Б: 15093+ 1093+ 1393+ 30093+12093 = 59765 59765
26 акт наданих послуг Заплачено за поточний ремонт комп’ютера, який використовується у бухгалтерії, ремонт здійснено неплатником ПДВ, оплата – після виконання ремонту 693
27 накладна, податкова накладна Відвантажено ГП в обсязі виробництва по попередній оплаті Товар А
600 093/6 = 100 015,5 600093
100 015,5
Товар Б
200 093/6 = 33 348,83 200093
33348,83
28 бухгалтерська довідка У першому кварталі нараховано резерв сумнівних боргів 35093
29 бухгалтерська довідка За рік списано безнадійної дебіторської заборгованості 25093
30 бухгалтерська довідка В кінці року резерв сумнівних боргів було зменшено до 5093 грн.
35093-25093-5093 = 4907 4907
31 бухгалтерська довідка Протягом року було створено забезпечення на оплату відпусток 150093
32 бухгалтерська довідка Використано у звітному році забезпечення на оплату відпусток 120093
33 бухгалтерська довідка Створено забезпечення на виконання гарантійних зобов’язань 160093
34 бухгалтерська довідка Протягом року проведено гарантійних ремонтів за рахунок забезпечення 80093
35 бухгалтерська довідка На кінець року гарантійне забезпечення було зменшено на 50093 грн
160093-80093-50093 = 29907 29907
36 бухгалтерська довідка Нараховано доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств 25093
37 акт виконаних робіт Підприємство замовило рекламні послуги у нерезидента (публікації статті у закордонному виданні) на суму 1000 доларів за курсом 26,90
1000*26,9= 26900 26900
38 бухгалтерська довідка Визначення фінансового результату
701: 1893-315,5+600093-100015,5+200093-33348,83 = 668399,17
712: 6093-1015,5= 5077,5
72: 25093
732: 1513,95
746: 293+546,5= 839,5
90: 593
92: 10093+10093+1593=21779
93: 15093+15093+160093+ 26900= 217179
943: 3000
944: 35093
976: 546,5+109,3+100000=
100655,8
Прибуток до оподаткування:
668399,17+5077,5+25093+ 1513,95+839,5- 593- 21779- 217179- 3000- 35093- 100655,8 = 322623,32
322623,32*0,18= 58072,2
322623,32-58072,2 = 264551,12 668399,17
5077,5
25093
1513,95
839,5
593
21779
217179
3000
35093
100655,8
58072,2
58072,2
264551,12
Висновки
Список використаних джерел
Магістр