Зміст
Мета завдання: засвоїти мету, склад та елементи фінансової звітності, її користувачів; дослідити процес підготовки, складання та подання фінансової звітності в Україні; розглянути критерії подання окремих статей у фінансовій звітності.
Необхідно виконати:
1. На підставі наведених господарських операцій за 2017 рік, інформації по підприємству (таблиці 1 і 2) та залишків по рахунках на 01 січня 2017 року (таблиця №3) визначити кореспонденцію рахунків (таблиця 6), обороти та залишки по рахунках.
2. Скласти:
- Оборотно-сальдову відомість за рік (таблиця 7).
- Фінансову звітність підприємства (форма №1, форма №2, форма №3, форма №4, форма №5).
І. Інформація про підприємство «Українські ласощі»
та головні аспекти його облікової політики.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Українські ласощі» (далі – підприємство) розпочало свою діяльність у 2013 році. Реквізити ТОВ «Українські ласощі» надано в таблиці 1.
Таблиця 1
Реквізити підприємства
№ з/п Найменування реквізиту Інформація реквізиту
1 Код за ЄДРПОУ 00190905
2 Юридична адреса 01044 м. Київ, вул. Васильківська, 5
3 Обслуговуючий банк АКБ «Правексбанк»
Код банку (МФО) 351005
Номер рахунку 6726000182346
4 Ставка єдиного внеску на обов’язкове державне соціальне страхування 22%
Підприємство займається виробництвом і реалізацією кондитерських виробів. Свою продукцію підприємство реалізує як в Україні, так у в країни СНД. Розрахунки з іноземними покупцями здійснюються у доларах США. Обмінний курс гривні Національного банку України до 1 долара США у 2014 році надано в таблиці 2.
Таблиця 2
Обмінний курс гривні
Дата Сума, грн.
01 січня 2017 року 27,96 грн.
10 травня 2017 року 27,97 грн.
16 серпня 2017 року 27,95 грн.
31 грудня 2017 року 27,99 грн.
Для нарахування амортизації для всіх основних засобів підприємство використовує прямолінійних метод. Ліквідаційна вартість всіх основних засобів за оцінками підприємства дорівнює 0.
Для обліку об’єктів інвестиційної нерухомості підприємство використовує модель оцінки, аналогічний оцінці інших основних засобів, тобто за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигод від її відновлення.
Вихідні та цифрові дані в завданні є умовними.
Сальдо за синтетичними рахунками підприємства «Українські ласощі» на 01 січня 2017 року наведено в таблиці 3.
Таблиця 3
Сальдо за синтетичними рахунками підприємства «Українські ласощі»
на 01 січня 2014 року
Шифр рахунку Найменування рахунку Сума, грн.
10 Основні засоби 1 506 400
103 Будівлі та споруди 1 253 000
104 Машини та устаткування 63 800
105 Транспортні засоби 182 200
109 Інші основні засоби 7 400
12 Нематеріальні активи 5 100
13.1 Знос (амортизація) необоротних активів 93 865
13.2 Знос (амортизація) нематеріальних активів 510
20 Виробничі запаси 45 440
201 Сировина і матеріали 36 540
202 Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби 2 500
207 Запасні частини 6 400
23 Виробництво 10 800
26 Готова продукція 44 660
301 Готівка 800
311 Рахунки в банках в національній валюті 2 056 842
312 Рахунки в банках в іноземній валюті 14 328
361 Розрахунки з вітчизняними покупцями 58 000
38 Резерв сумнівних боргів 6 000
39 Витрати майбутніх періодів 6 000
40 Зареєстрований капітал 2 950 630
42 Додатковий капітал 45 000
423 Дооцінка активів 45 000
43 Резервний капітал 9 000
46 Неоплачений капітал 49 370
441 Нерозподілений прибуток 36 000
50 Довгострокові кредити 150 000
501 Довгострокові кредити в національній валюті 150 000
60 Короткострокові кредити 55 000
601 Короткострокові кредити в національній валюті 55 000
61 Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням в національній валюті 50 000
611 Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням в 50 000
63 Розрахунки з постачальниками 193 620
631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками 193 620
64 Розрахунки за податками й платежами 28 060
641.1 ПДВ 13 270
641.2 Податок на прибуток 8 000
641.3 Податок на доходи фізичних осіб 6 790
651 Розрахунки за соціальним страхуванням 18 480
661 Розрахунки за заробітною платою 46 200
684 Розрахунки за нарахованими відсотками 6 465
685 Розрахунки з іншими кредиторами 108 910
ІІ. Перелік господарських операцій, які здійснювались
ТОВ «Українські ласощі» протягом 2017 року.
1. Для поліпшення організації і ведення бухгалтерського обліку у січні 2017 року підприємство придбало нову версію програми «Мастер Бухгалтерія», вартість якої складає 4 500 грн. (у т.ч. ПДВ). Для того, щоб ввести програму в експлуатацію, підприємство замовило послуги з її встановлення та налаштування, вартість яких склала 1200 грн. (у т.ч. ПДВ). Термін корисного використання даної програми становить 5 років. Нова версія була введена в експлуатацію у січні 2017 року, і підприємство прийняло рішення про нарахування амортизації на неї за термін її експлуатації. Підприємство повністю оплатило вартість програми та послуги по її встановленню та налаштування.
2. З метою оновлення виробничого устаткування у березні 2017 року підприємство придбало кондитерську піч вартістю 54 000 грн. (у т.ч. ПДВ). Вартість доставки кондитерської печі до підприємства та її монтажу склала 3 600 грн. (у т.ч. ПДВ). В наступному місяці виробниче устаткування було введено в дію та проведена оплата постачальнику за устаткування та його доставку і монтаж. Термін корисного використання даного обладнання – 10 років.
3. У червні 2017 року підприємство вирішило передати в операційну оренду одне із складських приміщень, яке на даний час не використовувалося за призначенням. Місячна орендна плата відповідно до договору складає 7 200 грн., у т.ч. ПДВ. Згідно з умовами договору орендар повинен сплачувати орендну плату авансом на один місяць наперед. Договір оренди набув чинності з 01 липня 2017 року.
Первісна вартість даного приміщення становить 264 000 грн., накопичений знос на дату передачі – 15 840 грн.
1. За 2017 рік підприємство нарахувало амортизацію основних засобів.
Інформація про призначення, термін корисного використання та нарахований за минулий рік знос основних засобів ТОВ «Українські ласощі» наведено у таблиці 4.
Таблиця 4
Найменування Термін корисного використання Призначення Нарахований знос за 2016 рік, грн.
Будівлі та споруди 25 Адміністрація – 5%
Виробництво – 65%
Збут – 30% 50 120
Машини та устаткування 10 Виробництво 6 380
Транспортні засоби (вантажний автомобіль та міні фургон) 5 Збут 36 440
Інші основні засоби 8 Адміністрація 925
Разом Х х 93 865
5. Впродовж 2017 року працівникам підприємства було нараховано заробітну плату та відрахування єдиного соціального внеску. Інформація із штатного розкладу наведена у табл. 5.
Таблиця 5
Інформація про річний фонд оплати праці ТОВ «Українські ласощі»
Назва підрозділу Фонд заробітної плати за рік, грн.
Адміністрація 122 000,00
Виробництво 243 840,00
Збут 244 000,00
Разом: 609 840,00
6. Для здійснення виробничої діяльності протягом року підприємство отримало від постачальників сировину і основні матеріали на суму 480 000 грн., у т.ч. ПДВ – 80 000 грн., покупних напівфабрикатів - на суму 141 600 грн., у т.ч. ПДВ – 23 600 грн. Підприємство погасило 80% своєї кредиторської заборгованості перед постачальниками у звітному році.
7. Впродовж року на виробництво продукції було витрачено 380 000 грн. сировини і основних матеріалів та 80 000 грн. покупних напівфабрикатів.
8. Підприємство протягом року одержало від ТОВ «Дім стиль» МШП виробничого призначення. Вартість МШП складає 2 800 грн. (без ПДВ), ПДВ – 560 грн. МШП в повному обсязі було відпущено зі складу в експлуатацію. Підприємство повністю розрахувалося за одержані МШП грошовими коштами з розрахункового рахунку.
9. Протягом року підприємство отримало послуги від сторонніх організацій на суму 60 000 грн., крім того ПДВ – 12 000 грн. Вартість послуг віднесено на загальновиробничі витрати. Підприємство працює на рівні нормальної виробничої потужності. Заборгованість за отриманими послугами погашена в розмірі 90%.
10. Начальник відділу виробництва надав звіт, у відповідності до якого у 2017 році було вироблено готову продукцію, виробнича собівартість якої склала 890 300 грн. Дана продукція була передана на склад готової продукції.
11. Протягом звітного року підприємство нараховувало забезпечення на оплату майбутніх відпусток:
- виробничому персоналу – 61 920 грн.
- адміністративному персоналу – 27 600 грн.
- персоналу відділу збуту – 44 200 грн.
У ході проведення інвентаризації перед складанням фінансової звітності на рахунку «Забезпечення виплат відпусток» визначено суму забезпечень у розмірі 126 230 грн. Було встановлено, що надлишкове нарахування суми забезпечення було проведено виробничому персоналу.
12. Протягом 2017 року було реалізовано на території України готової продукції на суму 1 411 098 грн., у т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованої продукції склала 410 214 грн.
30 грудня 2017 грн. один із покупців повернув продукцію на суму 6 600 грн., у т.ч. ПДВ, у зв’язку із виявленням дефекту. Собівартість повернутої продукції становить 4 290 грн.
13. На поточний рахунок протягом звітного періоду поступила оплата від покупців у сумі 1 284 970 грн. Крім того, протягом року було погашено 90% дебіторської заборгованості на початок звітного року.
14. У листопаді 2017 року підприємство отримало на поточний рахунок в банку попередню оплату від ТОВ «Приватком» в рахунок майбутнього відвантаження готової продукції – 42 000 грн., у т.ч. ПДВ – 7 000 грн.
15. Протягом року погашено заборгованість засновників за внесками до статутного капіталу підприємства шляхом внесення:
- грошових коштів у касу підприємства у сумі 43 620 грн. Оприбутковані гроші були здані в банк на поточний рахунок;
- ноутбуку «Samsung» за погодженою між засновниками справедливою вартістю необоротного активу, яка складає 5 750 грн.
16. Один із учасників товариства у зв’язку із початком власної справи прийняв рішення щодо виходу із засновників підприємства. Його частка від оголошеного статутного капіталу (2 950 630 грн.) підприємства становила 5%. На дату звітності підприємство виплатило учаснику тільки 30% належної йому суми.
17. 1 липня 2016 року підприємству було надано довгостроковий кредит від АБ «Централь» у сумі 200 000 грн. на 4 роки під 18% річних. За умовами договору основна сума кредиту (тіло кредиту) погашається рівними частинами протягом всього терміну дії кредиту за таким графіком:
рік грн.
2015 0
2016 50 000
2017 50 000
2018 50 000 грн. на початку року і
50 000 грн. при закритті договору
Відсотки нараховуються і сплачуються щомісяця.
18. У жовтні 2016 року підприємство отримало короткостроковий кредит від АБ «Фінком» в розмірі 55000 грн. терміном на 1 рік під 25,2% річних. За умовою договору відсотки повинні нараховуватися раз на квартал і сплачуватися у наступному за останнім днем кварталу місяці. У 2017 році підприємство повністю погасило кредит і сплатило всі належні відсотки.
19. У грудні 2017 року підприємство прийняло рішення про продаж у наступному звітному періоді вантажного автомобіля. Керівництво очікує, що транспортний засіб буде проданий протягом 3 місяців з дати прийняття рішення за договірною вартістю 108 000 грн. (в т.ч. ПДВ). Первісна вартість автомобіля – 109 320 грн., накопичений знос – 21 860 грн.
20. 2 січня звітного року ТОВ «Українські ласощі» придбало 90% акцій ПАТ «Шоколад» за 1 млн. грн. З підписанням контракту про купівлю підприємство набуло право більшості голосів, право контролю над Радою директорів та право призначення Ради директорів.
У звітному році ПАТ «Шоколад» у своїй фінансовій звітності відобразило чистий прибуток у розмірі 50 тис. грн. ПАТ «Шоколад» оголосило дивіденди підприємству «Українські ласощі» на суму 10 тис. грн. На кінець звітного періоду дивіденди виплачені не були.
21. Згідно з обліковою політикою підприємство здійснює нарахування резерву сумнівних боргів у розмірі 3,5% від залишку дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) на кінець періоду.
22. У липні 2017 року підприємство здійснило короткострокові вкладення терміном на 6 місяців під 16% річних. Сума депозиту – 40 000 грн. За умовами договору депозит має бути повернений у січні наступного року. Відсотки нараховуються щомісячно, але будуть виплачені разом з сумою депозиту.
23. Підприємство провело щорічну інвентаризацію своїх активів та зобов’язань перед складанням річної фінансової звітності. За результатами інвентаризації виявлено:
- не оприбутковані надлишки готівки у сумі 700 грн.;
- нестача сировини і матеріалів на суму 1 300 грн. (в межах встановлених норм). При з’ясуванні причин нестачі винних не встановлено.
24. У 2017 році, крім зазначених у попередніх операціях, були здійснені такі оплати з поточного рахунку в банку:
- виплата заробітної плати працівникам – 499702,9 грн.;
- погашення заборгованості за єдиним соціальним внеском (нараховано 22% на ФЗП) – 134164, 8 грн;
- погашення заборгованості з податку на додану вартість – 23 000 грн.;
- погашення заборгованості з податку на прибуток - 12 400 грн.
25. При розрахунку податків не приймаються у розрахунок відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання, тобто витрати у бухгалтерському обліку дорівнюють нарахованому податку на прибуток згідно з податковим законодавством. Ставка податку на прибуток у 2014 році згідно з чинним законодавством.
26. У кінці періоду підприємство здійснило бухгалтерські проведення із закриття рахунків доходів і витрат і формування фінансового результату.
Магістр