Методика складання балансу, аналіз та аудит фінансового стану підприємства (ID:27756)

Вступ 1 теоретико-методичні основи складання балансу 1.1.1 Значення бухгалтерського балансу 1.1.2 Нормативно-правова база складання балансу 1.1.3 Міжнародний досвід складання Балансу 1. 2 Методика складання балансу 1.2.1 Загальні теоретичні підходи та методика складання розділів активу балансу 1.2.2 Загальні теоретичні підходи та методика складання розділів пасиву балансу 1.3 Інформаційні системи організації складання балансу 2 аналіз фінансового стану тов „пакарт” 2.1. Техніко-економічна характеристика підприємства 2.2. Задачі та джерела інформації фінансового стану підприємства 2.3 Аналіз складу господарських засобів та джерел їх утворення 2.4 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства 3 аудит фінансового стану підприємства 3.1 Стадії, етапи і процедури аудиторської перевірки балансу 3.2 Методика проведення аудиторської перевірки балансу 3.3 Узагальнення результатів аудиту балансу підприємства Висновки та пропозиції Список використаних джерел Уявлення про фінансово-господарський стан підприємства на звітну дату дає фінансова звітність підприємства. У практичній діяльності підприємства, установи та організації при складанні фінансової звітності повинні користуватися: П(С)БО №2 «Баланс», затвердженим Міністерством фінансів України від 21.11.02 року № 989. Згаданим стандартом визначено загальні положення, класифікацію статей балансу, зміст статей балансу, форму №1 Баланс, оцінку та розкриття статей балансу; П(С)БО №3 «Звіт про фінансові результати» затвердженим Міністерством фінансів України від 31.03.99 року № 87. Згаданим стандартом визначено зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також вимоги до розкриття його статей; П(С)БО №4 «Звіт про рух грошових коштів» затвердженим Міністерством фінансів України від 31.03.99 року № 87. Згаданим стандартом визначено зміст і форма звіту, а також вимоги до розкриття його статей; П(С)БО №5 «Звіт про власний капітал» затвердженим Міністерством фінансів України від 31.03.99 року № 87. Згаданим стандартом визначено зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також вимоги до розкриття його статей; Для суб’єктів малого підприємництва передбачена скорочена форма Балансу у відповідності з П(С)БО 25 „Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”. Метою складання фінансової звітності є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. Фінансова звітність складається на підставі бухгалтерських записів, підтверджених відповідними первинними документами. Вихідними данними для складання звітності є Головна книга, дані оборотних відомостей за синтетичними та аналітичними рахунками. Фінансова звітність підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Звітним періодом для складання звітності є календарний рік. Проміжна звітність (квартальна) складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Баланс дає можливість визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних засобів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та багато інших показників. Звіт про фінансові результати дає можливість визначити результати діяльності підприємства. На матеріалах ТОВ „ПАКАРТ” проаналізовано склад, структуру майна та джерел його утворення. За 12 місяців 2006 року майно підприємства збільшилось на 78 тис. грн. за рахунок збільшення основних засобів і оборотних коштів. У загальній вартості майна, яке перебуває в розпорядженні підприємства 83,5% становлять основні засоби та інші необоротні активи, які придбані підприємством за звітний період на суму 67,9 тис. грн. Оборотні активи за 12 місяців 2006 року збільшились на 9,9 тис. грн., але в загальній вартості майна їхня питома вага зменшилась на 83,8 %, причому дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду збільшилась на 12,5 тис. грн., кошти та їх еквіваленти в національні валюті зменшились на 2,6 тис. грн., що негативно впливає на фінансовий стан підприємства. Мобільність оборотних коштів по ТОВ „ПАКАРТ” низька (зменшилась на 0,838). Але слід зазначити, що таке положення для підприємства не є негативним – підприємство спрямувало вільні кошти на придбання сучасного медичного обладнання з метою підвищення якості послуг. На кінець звітного періоду частка власного капіталу зменшилась. Отже, підприємство є залежним від зовнішніх кредиторів. Зростання майна підприємства на 78 тис. грн., але тільки на 11,8 тис. грн. – за рахунок власного капіталу, решта покривалась за рахунок збільшення зобов’язань підприємства. Приріст активів підприємства відбувся за рахунок короткострокових кредитів на 50,0 тис. грн., кредиторської заборгованості за послуги на 14,3 тис. грн., збільшення поточних зобов’язань за розрахунками на 1,9 тис. грн. Проаналізувавши показники ліквідності, можна зробити висновок, що станом на 31.12.2006 року підприємство не в змозі оплатити свої рахунки і має високий фінансовий ризик. Підвищення терміну погашення кредиторської заборгованості над дебіторською (42 дні) свідчить про погіршення платоспроможності підприємства. Платіжна нестача грошових коштів на 31.12.2006 р. – 55 тис. грн. За умов ринку ніхто в діловому світі не сприймає всерйоз підприємців, звітні дані яких не підтверджені аудиторським висновком. Основне завдання аудиторського контролю – перевірка дотримання законодавства, що регулює фінансово-господарську діяльність підприємства, ведення фінансового обліку, складання балансу та інших форм фінансової звітності, забезпечення власників інформацією про фінансовий стан суб’єкта підприємницької діяльності. За результатами перевірки аудитор може зробити висновки про своєчасність, повноту, об’єктивність, достовірність фінансової звітності, реальний фінансовий стан підприємства. Аудитор аналізує можливість погашення підприємством довгострокових зобов’язань та оцінює здатність підприємства функціонувати тривалий період часу. З позиції довгострокової перспективи фінансова стійкість підприємства характеризується структурою джерел коштів, ступенем залежності від зовнішніх інвесторів і кредиторів. ТОВ “ПАКАРТ” не є фінансово стійким, адже коефіцієнт концентрації власного капіталу на початок 2006 року складав 33,3 % (при нормі 0,5), а за 12 місяців 2006 року знизився на 17,4%. Тобто, збільшилася частка позикових коштів у фінансуванні підприємства. Так на 31.12.2005 року на кожну гривню власних коштів вкладених в активи підприємства припадало 2 грн. позикових коштів, а на 31.12.2006 року – 5,3 грн. позикових коштів. Таким чином, посилилась залежність підприємства від інвесторів і кредиторів, тобто знизилась фінансова стійкість. На короткострокову і довгострокову платоспроможність підприємства впливає його спроможність отримувати прибуток. У зв’язку з цим, аудитор розглядає ще один аспект діяльності підприємства – рентабельність, яка є якісним показником ефективності роботи підприємства. При оцінці рентабельності ТОВ “ПАКАРТ” визначено відношення прибутку до таких показників: рівня продажу активів, власного капіталу. Зниження цих показників по підприємству є негативною тенденцією, адже зменшилась ефективність використання активів, власного капіталу. Результати аудиторської перевірки відображаються в аудиторському звіті, складовою частиною якого є аудиторський висновок. Аудиторський висновок може бути: безумовно-позитивним, умовно-позитивним, негативним або дається відмова від надання висновку. По підприємству – об’єкту дослідження за 2005 рік була проведена аудиторська перевірка незалежною аудиторською фірмою. За результатами перевірки керівник ТОВ “ПАКАРТ” одержав безумовно-позитивний аудиторський висновок. Застосування автоматизованих інтегрованих систем обліку, контролю і аудиту і розподілення систем обробки даних дозволяє комплексно вирішити задачі організації складання балансу, аналізу та аудиту фінансового стану підприємства. На ТОВ “ПАКАРТ” комп’ютер застосовується для збирання, реєстрації, зберігання інформації стосовно медичних послуг та складання первинних бухгалтерських документів (касових ордерів, платіжних доручень, рахунків, актів виконаних робіт, тощо). Пропозиції щодо вдосконалення складання фінансової звітності ТОВ “ПАКАРТ”, аналізу та аудиту його фінансового становища: 1. Для підвищення фінансової стійкості підприємства:  збільшити оборотні кошти за рахунок виручки від реалізації послуг (збільшення обсягу послуг, їх якості, ефективна цінова політика, вивчення запитів замовників, аналіз ринку медичних послуг та даних про конкурентів, розширення переліку послуг);  зменшити заборгованість за кредитами, кредиторської заборгованості за роботи, послуги;  покрити збитки за рахунок збільшення обсягу послуг зниження витрат на здійснення послуг, адміністративних витрат з метою скорочення “проїдання” власного капіталу. 2. Автоматизувати систему обліку, аналізу та аудиту на підприємстві, що дозволить:  підвищити оперативність обліку;  зменшити трудомісткість облікових та аналітичних робіт;  автоматизувати процес розрахунку показників фінансового стану підприємства;  спростити схему документообороту на підприємстві;  безпомилково формувати бухгалтерські проводки;  полегшить працю бухгалтера. 3. Ввести на підприємстві фінансове планування та внутрішній аудит для розрахунку мінімальної суми грошових коштів, необхідної для впровадження медичних послуг і своєчасного вибору методів фінансування. Без надійної методики оцінювання фінансової потреби підприємство залишиться без достатніх коштів для сплати процентів за кредит, рахунків постачальників, орендної плати, комунальних послуг, тощо. Успішніше використання цих пропозицій може гарантувати підприємству попередити банкрутство, визначити перспективи розширення сфери медичних послуг в умовах суворої конкурентної боротьби.