Зміст
Завдання 1
За імпортним контрактом з Capital Ltd (нерезидентом) ТОВ «ІМВ» закупило 100 од. товару за ціною 200 дол.США за одиницю. Валюта для оплати придбана через банк, її балансова вартість склала 520000 грн.Згідно з умовами поставки покупець несе додаткові витрати: на перевезення товару з м.Шанхай до м.Києва (12 тис.грн., в т.ч. 9000 грн. з м.Шанхай до порту Одеси); перевантаження товару в м.Одеса (2000 грн.); сплату мита (10%), ПДВ. Курс НБУ за 1 дол.США склав: 12.07.2018 р. (на дату митного оформлення і день, що передує початку митного контролю) – 25,99 грн.; 1.08.2018 р. (на дату перерахування оплату постачальнику – 26,02 грн.)
А) Розрахуйте митну вартість товару
Б) Обчисліть суму мита та ПДВ, які повинні бути сплачені ТОВ «ІМВ» при імпорті
В) Відобразіть в обліку операції з купівлі валюти, імпортну операцію, курсові різниці, а також фінансовий результат діяльності підприємства за період, що розглядається в завданні
Завдання 2.
ТОВ «ІМВ» здійснює операцію імпорту товару на умовах попередньої оплати. Для оплати товару будуть використані кошти, отримані від експортної діяльності підприємства, які знаходяться на поточному рахунку ТОВ «ІМВ» в банку. Балансова вартість валюти розраховується по курсу НБУ 30,24 грн./євро. 17.09.2018 року було здійснено 100% передоплату за товар у розмірі 15000 євро (курс НБУ на цю дату 30,29). 29.09.2018 р. відбувається митне оформлення товару (курс НБУ – 30,25). До складу митної вартості включено також витрати на транспортування до митного кордону (5000 грн.). Ставка мита – 5%.
А) Відобразіть в обліку імпортну операцію
Б) Що змінилось б, якби імпортна операція відбувалась без завезення товару на митну територію України? Проведіть відповідні розрахунки. Зазначте, які бухгалтерські проводки не потрібно було б використовувати для цього випадку.
Завдання 3
ТОВ «ІМВ» здійснює операцію імпорту товару на умовах часткової попередньої оплати. Поставка товару відбувається на умовах CIF Одеса. Вартість транспортування з Шанхаю до Одеси – 500 дол.США. Фактурна вартість партії товару – 20000 дол.США. 9.06.2018 р. на рахунок Capital Ltd було переаховано 50% вартості товару. Курс НБУ на цю дату склав 26,00 грн./дол. 30.06.2018 р. курс НБУ складав 26,02 грн./дол. Митне оформлення товару відбулось 9.07.2018 р. (курс НБУ не змінився – 26,02 грн./дол.). Підприємство понесло додаткові витрати на транспортування товару з Одеси до Києва у розмірі 1500 грн. 22.06.2018 р. було сплачено другу частину вартості товару постачальнику (курс НБУ – 25,99).
А) Обчисліть розмір мита, ПДВ, первісну вартість товару
Б) Відобразіть в обліку операції, що відбулись
Завдання 4
Capital Ltd надало інженерно – консультаційні послуги ТОВ «ІМВ» 14.08.2018 р. Вартість послуг склала 7 тис.дол.США. 15.08.2018 р. ТОВ «ІМВ» провело 100% розрахунок за надані послуги. Курс НБУ в ці дні складав 26,00 грн./дол.
А) Поясніть, чи змінився би порядок нарахування та сплати ПДВ, а також відображення податкового кредиту у випадку, якби імпортна операція відбулась би на умовах 100% передоплати
Б) Відобразіть в обліку операції, що відбулись
Відобразити господарські операції в бухгалтерському обліку
1. Оприбутковано отриманий від нерезидента товар
А) Дт377 Кт311
Б) Дт371 Кт28
В) Дт28 Кт632
Г) Дт377 Кт281
2. Сума сплаченого мита включена до первісної вартості товару
А) Дт28 Кт362
Б) Дт28 Кт632
В) Дт377 Кт28
Г) Дт281 Кт377
3. На підставі ввізної МД суму ПДВ включено до складу податкового кредиту
А) Дт641 Кт643
Б) Дт644 Кт311
В) Дт641 Кт377
Г) Дт377 Кт641
4. Відображено від’ємну курсову різницю щодо валюти
А) Дт312 Кт744
Б) Дт714 Кт312
В) Дт945 Кт312
Г) Дт312 Кт945
5. Перераховано нерезиденту оплату за отриманий товар
А) Дт312 Кт371
Б) Дт362 Кт312
В) Дт632 Кт312
Г) Дт312 Кт632
6. Відображено курсову різницю, що виникла при погашенні заборгованості
А) Дт312 Кт714
Б) Дт714 Кт312
В) Дт632 Кт714
Г) Дт714 Кт632
Магістр