Зміст
Виконання практичної частини здійснюється в такій послідовності:
1) записати умову наскрізної задачі згідно з варіантом, який визначається згідно порядкового номера в списку академічної групи студента;
2) на підставі журналу реєстрації господарських операцій (табл. 1):
- проставити кореспонденцію рахунків;
- визначити відповідні суми;
- заповнити табл. 2-11;
- скласти первинні бухгалтерські документи: авансовий звіт; видатковий касовий ордер; накладну; картку складського обліку матеріалів; товарно-транспортну накладну; податкову накладну; платіжне доручення.
3) відкрити схеми синтетичних та аналітичних рахунків і записати в них господарські операції із журналу реєстрації, визначити обороти і кінцеве сальдо;
4) скласти оборотно – сальдові відомості за синтетичними і аналітичними рахунками;
5) скласти баланс (звіт про фінансовий стан) за формою №1 на кінець звітного періоду.
Довідкові дані про підприємство та його облікову політику
Публічне акціонерне товариство (ПАТ) «Лотос» є підприємством з колективною формою власності, займається пошиттям жіночого одягу, являється платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ.
Підприємство працює на основі повного господарського розрахунку, має самостійний баланс, поточний рахунок в національній валюті № 27000204096766 в АКБ «ПриватБанк», м. Київ за МФО 305299.
ПАТ присвоєний ідентифікаційний код ЄДРПОУ – 23172534; КОАТУУ – 342176; КФВ – 1760; СПОДУ – 4272; ЗКГНГ – 70; КВЕД – 7014. Юридична і фактична адреса товариства: 04134, м. Київ, Оболонський проспект, №20.
Товариство самостійно розробляє і затверджує штатний розпис і систему оплати праці. Чисельність працівників – 20 чоловік.
Засновниками підприємства є: Іванченко Т.В., Зайченко С.П. Право першого підпису має директор Денисенко К.М. Право другого підпису має головний бухгалтер Стамбірська В.В. Матеріально відповідальна особа за основні засоби, необоротні активи і товари – Чистякова В.А. Касир – Нечипорчук В.І.
Елементами облікової політики підприємства згідно наказу №1 від 05.01.2018 р. є:
- для нарахування амортизацій основних засобів використовується метод прямолінійного нарахування; малоцінних оборотних активів – 100 %.
- розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;
- списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів FIFO;
- для обліку витрат застосовуються рахунки класу 9;
- перелік змінних загальновиробничих витрат:
• матеріальні витрати;
• витрати на оплату праці (35% нарахованої зарплати і премій);
• витрати на соціальне страхування (35% нарахованих відрахувань);
• інші операційні витрати.
Вихідні дані
1. Залишки по синтетичних рахунках ПАТ «Лотос» станом на 31 грудня 2017 р.
№ Назва статті Сума, грн.
1 Готівка (30) 400
2 Знос (амортизація) необоротних активів (13) 1200
3 Готова продукція (26) 21400
4 Додатковий капітал (42) 2000
5 Розрахунки за страхуванням (65) 1000
6 Розрахунки з різними дебіторами (37) 300
7 Незавершене виробництво (23) 2000
8 Розрахунки за виплатами працівникам (66) 4000
9 Розрахунки за податками і платежами (64) 3000
10 Зареєстрований капітал (40) 66000
11 Рахунки в банках (31) 37000
12 Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44) 1700
13 Основні засоби (10) 27800
14 Розрахунки з постачальниками і підрядниками (63) 12000
15 Виробничі запаси (20) 3000
16 Розрахунки за іншими операціями (68) 1000
2. Розшифровка до статті „Виробничі запаси”
№ з/п Найменування статті Одиниця виміру Кількість Сума,
грн..
1 Тканина „Магнолія” м. 40 2100
2 Нитки шт. 125 500
3 Ґудзики компл. 50 100
4 Транспортно-заготівельні витрати - - 300
Разом х х 3000
3. Розшифровка до статті „Готова продукція”
№ з/п Найменування сировини Одиниця виміру Кількість Облікова собівартість Фактична собівартість
1 Спідниці шт. 50 11250 11400
2 Блузи шт. 40 9800 10000
Разом х х 21050 21400
4. Розшифровка до статті „Розрахунки з постачальниками і підрядниками”
№ Постачальник Сума, грн.
1 База „Укртекстильторг” 6500
2 ТОВ „Фурнітура” 5500
Разом 12000
5. Розшифровка до статті „Незавершене виробництво”. Сальдо рахунку 23 „Виробництво”
№ з/п Назва статті затрат По виробах Разом
Спідниці Блузи
1 Сировина і матеріали 850 260 1110
2 Зарплата виробничого персоналу 400 150 550
3 Відрахування на соціальне страхування 150 60 210
4 Загальновиробничі витрати 100 30 130
Разом 1500 500 2000
Журнал господарських операцій
№ п/п Назва операції Сума
1 Виписка з поточного рахунку в банку:
1.1. Отримана по чеку готівка і оприбуткована в касу 3820
1.2. Перераховано в бюджет податки 320
1.3. Перераховано органам соцстраху 250
2 Авансовий звіт №1 від 5.01.18р. Витрачено на відрядження для виробничих цілей 315
3 Видатковий касовий ордер № 1 від 5.01.18р. і платіжні відомості:
3.1. Виплачено згідно авансового звіту №1 315
3.2. Виплачена заробітна плата за грудень 2017р. 3920
4 Товарно-транспортна накладна № 17 від 5.01.18р., картки складського обліку матеріалів
Надійшло і оприбутковано на склад від бази „Укртекстильторг” за ціною придбання (без ПДВ) всього:
тканина „Магнолія” – 40м по 60,00 грн.
40*60= 2400 2400
нитки – 100 шт. по 5,00 грн.
100*5=500 500
крім того ПДВ (податкова накладна №17 від 5.01.18р.)
(2400+500)*0,2= 580 580
Акцептовані (визнані) витрати на транспортування (без ПДВ)
Оплата сировини і транспортних послуг не проведена 78
5 Лімітно-забірні картки №1-3 від 7.01.18р.
Передано на виробництво матеріали (табл.2):
тканина „Магнолія” на виготовлення:
спідниць – 20м 1050
блуз – 10м 525
нитки на виготовлення:
спідниць – 7 шт. 28
блуз – 3 шт. 12
ґудзики на виготовлення:
спідниць – 10 компл. 20
блуз – 5 компл. 10
6 Списуються транспортно-заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво (табл.3):
спідниць 74,12
блуз 36,92
7 Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості:
7.1. Нараховані заробітна плата і премія: 67900
виробничому персоналу, зайнятому виготовленням: 37500
спідниць 15900
блуз 21600
загальновиробничому персоналу 15100
апарату управління підприємством 15300
7.2. Утримано податок з доходів фізичних осіб
67900*0,18 = 12222 12222
7.3. Утримано військовий збір
67900*0,015 = 1018,5 1018,5
8 Довідка бухгалтерії. Здійснено відрахування єдиного соціального внеску від суми зарплати, нарахованої:
виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:
спідниць
15900*0,22 = 3498 3498
блуз
21600*0,22 = 4752 4752
загальновиробничому персоналу
15100*0,22 = 3322 3322
апарату управління підприємством
15300*0,22 = 3366 3366
9 Нараховано знос основних засобів підприємства:
загальновиробничого призначення 1300
загальногосподарського призначення 2000
10 Накладна № 14 від 20.01.18р. Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція (за обліковими цінами):
спідниці – 120 шт. по 225,00 грн.
120*225 = 27000 27000
блузи – 50 шт. по 245,00 грн.
50*245 = 12250 12250
11 Рахунок-фактура від рекламної агенції „Гроші і світ” №23 від 17.01.18р. Надані рекламні послуги (без ПДВ) 3700
12 Товарно-транспортна накладна № 189387 від 22.01.18р.
Відвантажено покупцям готову продукцію (за обліковими цінами):
спідниці – 80 шт. по 225,00 грн.
80*225 = 18000 18000
блузи – 40 шт. по 245,00 грн.
40*245 = 9800 9800
13 Відображена реалізація готової продукції за відпускними цінами 59800
14 Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ
59800/6 = 9966,67 9966,67
(податкова накладна № 134 від 22.01.18р.)
15 Рахунок –фактура від АТП 13070. Акцептовані (визнані) витрати на транспортування відвантаженої продукції (без ПДВ) 154
16 Виписка з поточного рахунку в банку, платіжні доручення:
Надійшов платіж від покупців за відвантажену продукцію 59800
Оплачені рахунки постачальників за отриману раніше сировину:
бази „Укртекстильторг” 6500
ТОВ „Фурнітура” 5500
17 Списуються загально виробничі витрати (табл. 4,5,6):
в т.ч. на собівартість виробництва:
спідниць 2903,42
блуз 3944,28
на собівартість реалізованої продукції 13189,3
18 В кінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості (табл. 7,8,9):
спідниці (червоне сторно) 3821,46
блузи 17932,2
19 В кінці місяця відображається відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від облікової вартості (табл. 10)
спідниці (червоне сторно) 805,5
блузи 200
20 Дохід від реалізації списано на фінансові результати
59800-9966,67 = 49833,33 49833,33
21 Витрати діяльності списано на фінансові результати
собівартість реалізації
18000+9800+13189,3-805,5+200 = 40383,8 40383,8
адміністративні витрати
15300+3366+2000 = 20666 20666
витрати на збут
3700+154 = 3854 3854
22 Довідка бухгалтерії. Нараховано податок на прибуток.
49833,33 – 40383,8- 20666- 3854 = -15070,47 -
23 Податок на прибуток списано на фінансові результати -
24 Розраховано чистий прибуток (збиток) 15070,47
Магістр