Зміст
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ
1.1. Економічний зміст категорії „дебіторська заборгованість”
1.2. Управління дебіторською заборгованістю підприємств агропромислового виробництва
1.3. Нормативно-правове забезпечення обліку і аудиту розрахунків з дебіторами
РОЗДІЛ 2. СТАН ОРГАНІЗАЦІЇ ТА МЕТОДИКА ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ
2.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства
2.2. Особливості організації обліку розрахунків з дебіторами
2.4. Методика бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості за її видами
2.5. Удосконалення системи обліку розрахунків з дебіторами
РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЙНІ АСПЕКТИ ТА МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ
3.1. Методичні прийоми та джерела аудиту
3.2. Оцінка ефективності систем обліку і контролю дебіторської заборгованості підприємств
3.2. Методика аудиту дебіторської заборгованості
3.4. Особливості документування аудиту розрахунків з дебіторами
ВИСНОВКИ
ДОДАТКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Дебіторська заборгованість – це показник фінансового стану підприємства, який являє собою суму заборгованості на користь підприємства на певну дату за наданий комерційний та споживчий кредити покупцям, а також авансування постачальників, щодо яких у підприємства з’являється майнове право вимоги оплати боргу. При цьому, такі взаємовідносини мають документальне підтвердження.
Процес управління дебіторською заборгованістю можна розділити на дві групи: управління формуванням та управління інкасацією дебіторської заборгованості. Для ефективного управління дебіторською заборгованістю необхідно постійно проводити її моніторинг, формувати принципи кредитної політики, визначати суми фінансових коштів, які інвестують у дебіторську заборгованість, планування її на наступний період, використання різних форм рефінансування.
В нормативно – правовому забезпеченні обліку і аудиту розрахунків з дебіторами найважливішим документом є П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» і П(С)БО 11 «Зобов’язання».
Дослідження обліку і аудиту дебіторської заборгованості було проведено на матеріалах публічного акціонерного товариства «Велика Бурімка», метою якого є вирощування сільськогосподарської продукції і тваринництво.
При організації обліку розрахунків з дебіторами виділяють первинний, поточний і підсумковий облік. При первинному обліку укладається договір, запонюються первинні документи (накладні, податкові накладні, рахунки тощо), при поточному – складаються в журналі 3 відомостях і оборотно – сальдовій відомості. Потім дані переносяться в актив балансу та в Примітки до фінансової звітності і в Звіт про дебіторську і кредиторську заборгованість.
Порядок розкриття інформації про дебіторську заборгованість та облік розрахунків з дебіторами в ПАТ «Велика Бурімка» здійснюється відповідно до вимог П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», Інструкції Про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку та Плану рахунків бухгалтерського обліку.
Для покращення системи обліку дебіторської заборгованості необхідно: створити резерв сумнівних боргів, здійснювати контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості, контролювати стан розрахунків з дебіторами, проводити інвентаризацію заборгованості, створити відділ внутрішнього контролю, у відповідальність якого міг би входити контроль за сумнівною і безнадійною заборгованістю.
При аудиті дебіторської заборгованості підприємство використовує первинні документи, дані поточного обліку і фінансову та статистичну звітність. Особливу увагу приділяють системі внутрішнього контролю, головна мета якого полягає в проведенні інвентаризації дебіторської заборгованості. При аудиті дебіторської заборгованості перевіряються обороти за рахунками 36, 37 та 38, виявляються помилки і вносяться пропозиції щодо їх усунення. Аудиторський висновок на ПАТ «Велика Бурімка» формується один раз на рік, після повної перевірки фінансової звітності підприємства і розрахунки з дебіторами є частиною загального аудиторського висновку підприємства.
Перелік табличного і графічного матеріалу:
Таблиця 1.1 Підходи до визначення сутності дебіторської заборгованості
Таблиця 1.2 Огляд нормативно-правової бази з обліку і аудиту дебіторської заборгованості
Рис.2.1 Організаційна структура ПАТ „Велика Бурімка”
Таблиця 2.1 Основні економічні показники діяльності ПАТ «Велика Бурімка»
Таблиця 2.2 Первинні документи по дебіторській заборгованості
Таблиця 2.3 Узагальнення інформації про дебіторську заборгованість у фінансовій звітності в ПАТ «Велика Бурімка»
Рис. 2.2 Розкриття інформації у Примітках до фінансової звітності
Таблиця 2.4 Бухгалтерські проведення за рахунком 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» ПАТ «Велика Бурімка» за березень 2011 рік
Таблиця 2.5 Основні бухгалтерські проведення за субрахунком 372 в бухгалтерії ПАТ «Велика Бурімка» за січень 2011 рік
Таблиця 2.6 Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків в ПАТ «Велика Бурімка» у травні 2011 року
Таблиця 2.7 Розрахунки з іншими дебіторами в ПАТ «Велика Бурімка» за 2011 рік
Таблиця 2.8 Результати перевірки даних про реалізацію продукції для окремих покупців
Таблиця 2.9 Аналіз дебіторської заборгованості для окремих дебіторів
Таблиця 2.10 Тест контролю правильності проведення інвентаризацій розрахунків із дебіторами
Таблиця 3.1 Види інформації
Таблиця 3.2 Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці дебіторської заборгованості
Таблиця 3.3 Оцінка стану внутрішнього контролю реалізації та дебіторської заборгованості
Таблиця 3.3 Програма аудиту дебіторської заборгованості
Таблиця 3.4 План аудиторської перевірки дебіторської заборгованості
Таблиця 3.5 Оцінка результатів відповідей від третіх осіб по підтвердженню дебіторської заборгованості
Магістр