Зміст
Вимоги до виконання контрольної роботи.
В завданні необхідно скласти кореспонденцію рахунків та заповнити форми фінансової звітності (Баланс підприємства, Звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал та примітки до річної фінансової звітності) виходячи з наведених залишків на початок періоду та господарських операцій за поточний звітній період.
Завдання
На підставі вступного балансу (на 31 грудня 201_ року) та наведених нижче господарських операцій ТОВ «Креатив» за 201_ рік необхідно скласти бухгалтерську звітність підприємства станом на 1 квітня 201_ року в складі форм №№1-5.
Баланс ТОВ «Креатив» на 31 грудня 201_ року, тис.грн.
Статті Дані
Нематеріальні активи:
Первісна вартість 22,0
знос 0.78
Незавершене будівництво 212,0
Основні засоби:
Первісна вартість 33850,0
знос 3332,75
Довгострокові фінансові інвестиції 25,1
Запаси:
Виробничі запаси 1923,0
Незавершене виробництво 77,1
Готова продукція 1725,0
товари 100,0
Векселі одержані 30,0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
Первісна вартість 1365,0
Резерв сумнівних боргів 19,0
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом 7,5
Інша поточна дебіторська заборгованість 1105,0
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті (в т.ч. каса 10%) 922,0
В іноземній валюті 192,4
Статутний капітал ?
Інший додатковий капітал 5500,2
Резервний капітал 33,2
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 99,7
Неоплачений капітал (57,0)
Забезпечення виплат персоналу 330,3
Інші забезпечення 375,8
Інші довгострокові фінансові зобовязання 115,0
Відстрочені податкові зобовязання 20,0
Короткострокові кредити банків 450,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями 82,7
Векселі видані 15,0
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 1230,8
Поточні зобов’язання за розрахунками:
З одержаних авансів 977,2
З бюджетом 375,0
З позабюджетних платежів 19,7
Зі страхування 33,0
З оплати праці 172,4
З учасниками 241,8
Інші поточні зобовязання 27,5
Приклад заповнення журналу господарських операцій
№ Зміст господарської операції Первинні документи Проведення Сума,грн Журнали та відомості
Дт Кт
1 На поточний рахунок в національній валюті надійшли кошти від підзвітної особи Виписка банку 311 372 1200 Ж.№3, В.№1.2
Журнал господарських операцій ТОВ «Креатив» за 1кв. 201_ р., грн.
№ Зміст операції Дані
Придбання запасів за кошти (перша подія - передоплата)
1 З поточного рахунку перераховано кошти постачальнику 12000
2 Нараховано податковий кредит з ПДВ
3 Отримані виробничі запаси
4 Відображено податковий кредит з ПДВ
Придбання запасів за кошти (перша подія – отримання запасів)
5 Отримані виробничі запаси 18000
6 Нараховано податковий кредит з ПДВ
7 З поточного рахунку сплачено постачальникам 50% від вартості
Придбання запасів підзвітною особою
8 Надійшли мшп від підзвітної особи 10000
9 Нараховано податковий кредит з ПДВ
10 З каси видані кошти підзвітній особі за мшп
Придбання запасів в обмін на подібні (бартерна операція)
11 Отримані запаси за бартером 1000
12 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
13 Відображено суму майбутнього податкового кредиту з ПДВ
14 Відвантажено запаси партнеру (балансуюча операція)
15 Відображені податкові зобов’язання з ПДВ
16 Нараховано податковий кредит за балансуючою операцією
17 Проведено взаємозалік
18 Безкоштовно отримані запаси 1200
19 Оприбутковані запаси як внесок до статутного капіталу 1000
Продаж запасів за кошти (перша подія - передоплата)
20 Отримано передоплату від покупця 1200
21 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
22 Відвантажено запаси
23 Відображено податкові зобов’язання з ПДВ
24 Списано первинну вартість запасів 800
Продаж запасів за кошти (перша подія – відвантаження запасів)
25 Відвантажено запаси 6000
26 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ
27 Списано первинну вартість запасів 4400
28 Отримано оплату від покупців
Безкоштовна (безоплатна) передача запасів
29 Передано безоплатно запаси 3000
30 Нараховані податкові зобов’язання, припускаючи, що ціна дорівнює баланс. вартості 600
31 Сторновано податковий кредит (600)
32 Віднесено на витрати суму «вхідного» ПДВ 600
Передача запасів у якості внеску до статутного фонду
33 Передано запаси як внесок до статутного фонду 1000
34 Відображено дохід як різницю між справедливою вартістю інвестицій та балансовою вартістю 200
35 Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ виходячи з договірної вартості інвестицій
Списання нестачі запасів на МВО
36 Віднесення на витрати суму нестач 1000
37 Відображена сума нестачі на позабалансовому рахунку
38 Визнано доходи
39 До сплати в бюджет
40 Стягнуто з винної особи
41 Відображена сума нестачі на позабалансовому рахунку
2р Придбання основних засобів
42 Отримано основні засоби 3500
43 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ
44 Оплачено придбані основні засоби
45 Оплачені послуги на встановлення, монтаж, налагодження основних засобів 60
46 Відображено суму податкового кредиту з ПДВ
47 Введено в експлуатацію основні засоби ?
Ліквідація основних засобів
48 Списано знос основних засобів, що ліквідуються 1000
49 Списано на витрати залишкову вартість ліквідуємих основних засобів 50
50 Оприбутковані матеріали, запчастини після ліквідації основних засобів 100
Продаж основних засобів
51 Надійшли гроші від покупців 12000
52 ПДВ з продажу ?
53 Відображена договірна вартість основного засобу, що продається
54 Нараховані податкові зобовязання з ПДВ ?
55 Списано знос основних засобів, що продаються 1000
56 Списано на витрати залишкову вартість проданих основних засобів 8000
Вибуття основних засобів через стихію
57 Вибуття основного засобу внаслідок стихії – списання зносу 1000
58 Включено до складу витрат залишкову вартість основного засобу 7000
Надходження основних засобів як внесок до статутного капіталу
59 Надходження основних засобів як внесок до статутного капіталу 2000
60 Оплачені витрати сторонніх організацій (доставка, монтаж, наладка) 120
61 Відображена сума ПДВ за цими витратами
62 Включено до складу капітальних вкладень додаткові витрати
63 Введено в експлуатацію одержані осн. засоби ?
Передача основних засобів як внесок до статутного капіталу
64 Передача ОЗ як внесок до статутного фонду (за спр. вартістю) 2300
65 Списання зносу основного засобу, що передається 100
66 Нараховано ПДВ на залишкову вартість 2000грн
Нарахування зносу основних засобів
67 Нарахована сума амортизаційних відрахувань на ОЗ у виробництві 1200
68 Нарахована сума амортизаційних відрахувань на ОЗ, що задіяні в охороні 400
69 Нарахована сума амортизаційних відрахувань на ОЗ загально вир. призначення 600
70 Нарахована сума амортизаційних відрахувань на ОЗ адміністр. призначення 800
71 Нарахована сума амортизаційних відрахувань на ОЗ у збутовій діяльності 1000
Операції з нематеріальними активами
72 Отримані нематеріальні активи 1000
73 Включено до складу податк. кредиту суму ПДВ
74 Оплачені придбані нематеріальні активи
75 Введено в експлуатацію нематеріальні активи
76 Передані покупцеві продані нематеріальні активи 3600
77 Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ
78 Списано суму зносу проданого нематеріального активу 200
79 Списано на витрати залишкову вартість проданого нематеріального активу 2800
Вексельний облік. Операції з простим безвідсотковим векселем. Облік у векселедавця.
80 Оприбутковано товари 1500
81 Включено ПДВ до податкового кредиту 300
82 Видано вексель в оплату товарів 1800
83 Отримано вексель до погашення:
а) оплачено грошовими коштами
б) оплачено іншими товарами (роботами послугами)
в) погашено в сумі, що менше за його номінальну вартість 1200/600
Облік у векселедержателя
84 Відвантажено товари 3600
85 Отримано вексель у забезпечення дебіторської заборгованості. Після чого його: 3600
86 Передано далі шляхом індосаменту в оплату товарів (робіт, послуг) 3600
З одночасним відвантаженням на забалансовому рахунку 3600
87 Пред’явлено до погашення і оплачено:
- Грошовими коштами в повному обсязі
- Іншими товарами (роботами, послугами)
- Грошовими коштами в сумі, що менше за номінальну вартість векселя 3000/600
5р Облік короткострокових фінансових інвестицій
88 Відображено частку учасника у статутному капіталі підприємства 2600
89 Підприємство придбало в учасника акції власної емісії (їх справедлива вартість – 29000грн):
- Відображено номінальну вартість емітованих акцій 2600
- Відображено емісійний дохід 300
90 Підприємство придбало в учасника облігації в обмін на акції власної емісії (їх справедлива вартість – 22000грн):
- Відображено номінальну вартість емітованих акцій 2600
- Уцінено вартість інвестицій до справедливої вартості емітованих акцій 400
Облік розрахунків з підзвітними особами. Відрядження.
91 Видано аванс відрядженому співробітнику 700
92 Здано авансовий звіт по закінченні відрядження і враховано витрати працівника, підтвердженні:
- На проїзд – проїзними документами;
- На проживання – розрахунком за проживання у готелі;
- Добові – посвідченням про відрядження з відмітками
120
250
180
Господарські потреби
93 Видано аванс на господарські потреби матеріально відповідальній особі 1000
Здано авансовий звіт, на його підставі враховано:
94 Придбані матеріали 200
- Сума податкового кредиту на підставі податкової накладної.
Придбання товарів. Перша подія – оприбуткування.
95 Оприбутковано ПММ, придбані для вантажного автомобіля 1000
96 Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ
97 Суму ПДВ виключено з податкового кредиту методом «сторно» при перелачі ПММ (вартістю 500грн) для використання у перевезеннях легковим автомобілем 100
100
Перша подія – оплата.
98 Перераховано передоплату за товари 1200
99 Включено до складу податкового кредиту суму ПДВ
100 Оприбутковано товари
101 Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ
Облік розрахунків за податками та платежами.
102 Нараховано комунальний податок 200
103 Нараховано податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин та механізмів 400
Облік розрахунків з оплати праці.
104 Нараховано основну заробітну плату основних виробничих робітників 20000
105 Нараховано основну заробітну плату служби безпеки 6500
106 Нараховано основну заробітну плату загальновиробничого персоналу 6900
107 Нараховано основну і додаткову заробітну плату управлінського персоналу 4300
108 Нараховано основну і додаткову заробітну плату працівників служби збуту 3200
109 Нараховано основну і додаткову заробітну плату невиробничого персоналу 2300
110 Нараховано матеріальну допомогу працівникам підприємства 5800
111 Нараховано зарплату робітникам, зайнятим на виготовленні необоротних активів 400
112 Нараховано зарплату робітникам, зайнятим на виправленні браку 250
113 Нараховано зарплату робітникам, зайнятим в усуненні наслідків стихійного лиха на підприємстві 300
Облік утримань із заробітної плати та її видачі працівникам основного виробництва
114 Утримано прибутковий податок
115 Утримано Єдиний соціальний податок (3,6%)
116 Утримано суми відшкодування матеріальної шкоди 100
117 Утримано суми аліментів 360
118 Видано заробітну плату з каси
Облік утримань із заробітної плати та її видачі працівникам загальновиробничого призначення
119 Утримано прибутковий податок
120 Утримано Єдиний соціальний податок (3,6%)
121 Видано заробітну плату з каси
Облік утримань із заробітної плати та її видачі працівникам адміністративного управління
122 Утримано прибутковий податок
123 Утримано Єдиний соціальний податок (3,6%)
124 Утримано суми аліментів 160
125 Видано заробітну плату з каси
Облік утримань із заробітної плати та її видачі працівникам адміністративного управління
126 Утримано прибутковий податок
127 Утримано Єдиний соціальний податок (3,6%)
128 Утримано суми відшкодування матеріальної шкоди 100
129 Утримано суми аліментів 360
130 Видано заробітну плату з каси
Облік утримань із заробітної плати та її видачі працівникам відділу збуту
131 Утримано прибутковий податок
132 Утримано Єдиний соціальний податок (3,6%)
133 Видано заробітну плату з каси
Облік утримань із заробітної плати та її видачі працівникам пов’язаних з іншими витратами
134 Утримано прибутковий податок
135 Утримано Єдиний соціальний податок (3,6%)
136 Видано заробітну плату з каси
Облік нарахування на фонди заробітну плату.
Нараховано єдиний соціальний внесок на (38,5%):
137 - Основну заробітну плату основних виробничих працівників
138 - Основну зарплату працівникам загальновиробничого підрозділу
139 - Заробітну плату управлінського персоналу
140 - Заробітну плату працівників служби збуту
141 - Заробітну плату працівників інших відділів
Перераховано податки і збори.
142 Перераховано до бюджету прибутковий податок
143 Перераховано Єдиний соціальний податок стягнутий із працівників
144 Перераховано Єдиний соціальний податок стягнутий із підприємства
Реалізація на умовах авансу (передоплати). Операції з вітчизняними покупцями (замовниками).
145 Одержано аванс (передоплату) від покупців (замовників), інших кредиторів 12000
146 Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ, і відображено податкові рахунки
147 Відвантажено - готову продукцію,
- Товари,
- Виконані роботи, надані послуги 6000
3600
2400
148 Списано суму ПДВ на доход, і закрито податкові розрахунки з ПДВ
Облік витрат виробництва.
Нараховано амортизацію:
149 - Виробничого обладнання та інших необоротних активів підприємства, що безпосередньо використовуються у виробничому процесі для виробництва окремого виду продукції 800
- Основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються у загальновиробничих цілях 2000
150 Списано запаси на виробництво продукції 6200
151 Нараховано заробітну плату працівникам:
- Які зайняті виробництвом продукції 3000
- Начальнику цеху 400
Нараховано збори на заробітну плату:
152 - Виробничих робітників 1125
- Начальника цеху 120
153 Списано на виробництво продукції затрати, що були раніше обліковані як витрати майбутніх періодів (вартість підготовчих робіт у галузях із сезонним виробництвом; витрати, пов’язані із освоєнням нових виробництв, тощо) 800
154 Розраховано забезпечення виплат майбутніх відпусток виробничого персоналу і віднесено на виробничі витрати 700
155 Оприбутковано на склад готову продукцію за собівартістю її виготовлення 20725
156 Списано собівартість реалізованої продукції 100000
Облік адміністративних витрат.
157 Нараховані амортизації будівлі адміністрації підприємства 800
158 Канцтовари передано бухгалтерії 500
Облік витрат на збут.
159 Списано пакувальні матеріали для затарювання готової продукції 1000
160 Паливо передано до відділу реалізації
Облік фінансових результатів від виробництва продукції.
161 Списано на собівартість реалізації постійні нерозподілені витрати 550
162 Списано загальновиробничі витрати
163 Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції
164 Списано адміністративні витрати на зменшення фінансового результату 3250
165 Списано витрати на збут на зменшення фінансового результату 2000
166 Списані на собівартість готової продукції відповідні накладні витрати ?
167 Оприбуткована з виробництва готова продукція ?
168 Сформувати фінансовий результат по окремих видах діяльності (операційній, інвестиційній, фінансовій), відобразити його на рахунках ?
Магістр