Зміст
Прикарпатське управління бурових робіт займається спорудженням двох свердловин:
• Свердловина №11 (замовник НГВУ «Долинанафтогаз»)
• Свердловина №12 (замовник компанія «Oilco»).
Згідно будівельного контракту укладеного між Прикарпатським управлінням бурових робіт та НГВУ
«Долинанафтогаз» загальна вартість робіт становить 140% від кошторисних витрат +ПДВ. Кошторисні витрати визначені в сумі 303000 грн. Будівництво свердловини розпочато в даному звітному періоді.
Згідно будівельного контракту укладеного між Прикарпатським управлінням бурових робіт та компанія «Oilco» загальна вартість робіт становить 130% від кошторисних витрат +ПДВ. Кошторисні витрати визначені в сумі 403000 грн. Будівництво свердловини розпочато в попередньому звітному періоді. Сальдо на початок звітного періоду по субрахунку 238 "Завершені етапи по незакінчених будівельних контрактах" рівне сальдо на початок звітного періоду по субрахунку 239 "Проміжні рахунки" рахунку 23 "Виробництво" і становить 153000 грн.
Проміжні рахунки до оплати по закінчених етапах будівництва виписуються згідно даних підписаних актів виконаних робіт.
За звітний період у Прикарпатському УБР відбулись наступні господарські операції.
Необхідно: відобразити операції в обліку, враховуючи для обліку наступне кодування рахунків виробничих витрат на будівництво свердловин (рах.23.Код виробництва. Код підрозділу. Код етапу будівництва свердловини. Номер свердловини та рах.91. Код виробництва. Код підрозділу):
Код виробництва:
1. - основне;
2. - допоміжне.
Код підрозділу основного виробництва:
вишкомонтажний цех ( вишкомонтажні бригади) - №1; бурова бригада – №2;
бригади з випробування і освоєння свердловин – №3.
Код підрозділу допоміжного виробництва:
1 прокатно-ремонтний цех бурового обладнання , турбобурів і труб;
2 прокатно-ремонтний цех електрообладнання і електропостачання;
3 цех (лабораторія) промивальних рідин;
4 автотранспортна дільниця;
5 дільниця пароводопостачання;
6 інші структурні підрозділи, утворені в зв’язку з виробничою необхідністю (дільниця тампонажних робіт, лісопилка тощо).
Код етапу будівництва свердловини:
1. - етап І. Підготовчі роботи до будівництва свердловин,
2. - етап ІІ. Будівельно-монтажні роботи.
3. - етап ІІІ. Буріння і кріплення свердловин.
4. - етап ІV. Випробування свердловин на продуктивність.
УВАГА: Всі вихідні дані, позначені зірочкою, збільшуються на число, яке складається з двох останніх цифр залікової книжки*10. Наприклад, студент, який має номер залікової книжки 110219, суму зазначену зірочкою збільшує на 19*10=190грн., тобто до зазначеної суми необхідно додати 190. (Якщо сума 700грн, то 700+190=890грн.)
? – суму визначити самостійно.
Таблиця 1 - Зміст господарських операцій
N Зміст господарської операції Сума, грн.
1 Перераховано аванс постачальнику за бурильні труби
30000/6 = 5000 30000 грн (в т.ч.ПДВ)
2 Згідно рахунку списана спожита електроенергія (суми вказані без ПДВ):
- освітлення адмінприміщень 1000
- освітлення дитячого садочка, що є на балансі підприємства 800
- освітлення виробничих приміщень бурової дільниці (Дт 91.1.2) 450
- освітлення вишко монтажного цеху 500
- дільниці прокатноремонтного цеху 600
- використана у будівництві свердловини №11(етап ІІ) (Дт 23.1.1.2.11) 1300
- використана у будівництві свердловини №11(етап ІІІ) (Дт 23.1.2.3.11) 1800
- використана у будівництві свердловини №12(етап ІІІ) (Дт 23.1.2.3.12) 2300
- використана у будівництві свердловини №12(етап ІV) (Дт 23.1.3.4.12) 900
(1000+ 800+450+500+600+1300+1800+2300+900 )*20/100 = 1930 19300
3 Отримано аванс від НГВУ «Долинанафтогаз» за виконання І етапу буріння 90000 15000
4 Нараховано заробітну плату
- директору
- бухгалтеру
- прибиральниці
- начальнику вишкомонтажного цеху
- начальнику бурової бригади;
- начальнику дільниці з випробування і освоєння свердловин
- начальнику прокатно-ремонтного цеху
та проведено нарахування ЄСВ (22%) на заробітну плату
(10300+6300+2300)*0,22 =4158
5300*0,22= 1166
7300*0,22 = 1606
4300*0,22 = 946
10300
6300
2300
5300
7300
4300
4300
4158
1166
1606
946
946
5 - утримано ПДФО, військовий збір із заробітної плати (згідно чинного законодавства)
10300+ 6300+ 2300+ 5300+ 7300+ 4300+ 4300 = 40100
40100*0,18 = 7218
40100*0,015 = 601,5 7218
601,5
6 Проведено підготовчі роботи до будівництва свердловини №11 (етап І):
- використано матеріали для облаштування ділянки, спорудження під’їзних доріг
- послуги сторонніх організацій за виконання топографо-геодезичних робіт (без ПДВ)
50300*0,2= 10060
35300
50300
10060
7 Нарахована заробітна плата робітникам вишкомонтажного цеху, які
задіяні в проведенні
А) підготовчих робіт до будівництва свердловини №11 30300
Б) будівельно монтажних робіт повязаних з спорудженням цієї ж 50300
свердловини
та проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату (22%) і утримання
ПДФО, військового збору із заробітної плати (згідно чинного
законодавства)
30300*0,22 = 6666
50300*0,22 = 11066
(30300+50300)*0,18 = 14508
(30300+50300)*0,015 = 1209 6666
11066
14508
1209
8 Використано матеріалів на ремонт бурового обладнання (на етапі ІІІ)
- свердловини №11 3300
- свердловини №12 5300
9 Нарахована з/пл. робітникам, задіяних в ремонті:
- свердловини №11 5300
- свердловини №12 6300
та проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату (22%)
5300*0,22 = 1166
6300*0,22 = 1386
(5300+6300)*0,18 = 2088
(5300+6300)*0,015 = 174 1166
1386
2088
174
10 Перераховано з р/р підприємства заборгованість з ПДФО 15000
11 Нараховано амортизацію
А) об’єктів основних засобів загальногосподарського призначення; 10300
Б) об’єктів основних засобів вишкомонтажного цеху 5300
В) бурового обладнання, бурильних труб, спуско-підйомного і
ловильного бурильного інструменту, що використовується при
15300
20300
30300
25300
12300
6300
5300
спорудженні свердловини
- №11
- №12
Г) об’єктів основних засобів бурової дільниці
Д) об/єктів основних засобів дільниці випробування і освоєння
свердловин
Е)об’єктів основних засобів прокатноремонтного цеху
Є) будівлі дитячого садочка, що є на балансі підприємства
Ж) бурового обладнання, бурильних труб, спуско-підйомного і
ловильного бурильного інструменту, що не задіяне у виконанні даних
контрактів
12 Перераховано з р/р підприємства заборгованість органам соціального
страхування 90000
13 Нарахована з/пл. робітникам бурової бригади, задіяних у спорудженні:
- свердловини №11 30300
- свердловини №12 35300
та проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату (22%)
30300*0,22 = 6666
35300*0,22 = 7766
(30300+35300)*0,18 = 11808
(30300+35300)*0,015 = 984 6666
7766
11808
984
14 Списано загальновиробничі витрати вишкомонтажного цеху на виробництво (базою розподілу між етапами є нараховано заробітна плата
робітникам)
500+5300+1166 = 6966
6966*30300 / (30300+ 50300) = 2618,73
6966*50300/ (30300+50300) = 4347,27 2618,73
4347,27
15 Підписано акт виконаних робіт (І етап будівництва свердловини №11) 90000
15000
16 Списано собівартість І етапу робіт з будівництва свердловини №11
35300+50300+30300+6666+2618,73 = 125184,73 125184,73
17 Здійснено взаємозалік заборгованостей 90000
18 НГВУ «Долинанафтогаз» повністю погасило свою заборгованість за виконання першого етапу буріння
303000*140/100 * 1,2 /4 етапи = 127260
127260-90000 = 37260
37260/ 6 = 6210 37260
6210
37260
19 Отримано бурильні труби (див опер. 1)(сума без ПДВ)
40300*0,2 = 8060 40300
8060
20 Здійснено взаємозалік заборгованостей 40300+ 8060 = 48360 48360
21 Вартість послуг ДП "Івано-Франківська експедиція з геофізичних
досліджень усвердловинах" за отримані послуги з геофізичних
досліджень( каротажні роботи, перфорація , торпедування і ін. види) при
будівництві свердловини (суми вказані без ПДВ):
- на ІІетапі:
№11 100300
-на ІІІ етапі
№11 50300
№12 60300
(100300+ 50300+ 60300)*0,2 = 42180 42180
22 Підписано акт виконаних робіт (ІІ етап будівництва свердловини
№11) в т.ч. ПДВ
127260/6 = 21210 127260
21210
23 Списана собівартість ІІ етапу робіт з будівництва свердловини №11
1300+50300+11066+4347,27 +100300 = 167313,27 166585,6
24 Списано загальновиробничі витрати прокатно-ремонтного цеху на виробництво(базою розподілу між свердловинами є відпрацьований час на свердловині: №11 – 300 людино годин, №12 – 500 людино годин)
600+4300+946 = 5846
5846*300/(300+500) = 2192,25
5846*500/(300+500) = 3653,75 2192,25
3653,75
25 Включено витрати допоміжного виробництва(витрати прокатно- ремонтного цеху) до витрат основного виробництва (включено попередньою проводкою) -
26 Нарахована заробітна плата робітникам бурової бригади зайняних
спорудженням:
Свердловини 11 9 300
Свердловини 12 15 300
27 Зроблено нарахування на заробітну плату в розмірі 22%
9300*0,22 = 2046
15300*0,22 = 3366 2046
3366
28 Проведено утримання із заробітної плати
(9300+15300)*0,18 = 4428
(9300+15300)*0,015 = 369 4428
369
29 Використано матеріали(труби обсадні, тампонажний цемент, долота
бурові та ін..) на будівництво свердловини
-№11
№12
40300
55300
30 Списано загальновиробничі витрати бурової дільниці на виробництво(базою розподілу між свердловинами є нараховано з/пл.
робітникам бурової бригади)
450+7300+1606 = 9356
9356*30300/(30300+35300) = 4321,45
9356*35300/(30300+35300) = 5034,55 4321,45
5034,55
31 Нараховані відсотки за банківським кредитом (Згідно облікової політики підприємства фінансові витрати не капіталізуються). 5800
32 Списано канцтовари на адміністративні витрати 4300
33 Списано витрати по відрядженню директора
900/6*5 = 750
900/6 = 150 750
150
34 Підписано акт виконаних робіт (ІІІ етап будівництва свердловини
№11) в т.ч. ПДВ 127260
21210
35 Списана собівартість ІІІ етапу робіт з будівництва свердловини №11
1800+3300+5300+1166+15300+30300+6666+50300+2192,25+9300+2046+ 40300 + 4321,45 = 172291,7 172291,7
36 Відображено згідно
телефонні розмови
1200/6*5 = 1000 отриманого рахунку ВАТ «УТЕЛ» плата за 1000
200
37 Проведено випробування, освоєння та здача свердловини №12 в експлуатацію:
-використано матеріали
- нарахована заробітна плата робітникам бригади з випробування і освоєння свердловин
- проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату (22%) і утримання ПДФО, військового збору із заробітної плати (згідно чинного
35300*0,22 = 7766
35300*0,18 = 6354
35300*0,015 = 529,5
20300
35300
7766
6354
529,5
38 Підписано акт виконаних робіт (ІІІ етап будівництва свердловини
№12) в т.ч. ПДВ
403000*130/100*1,2 / 4 етапи = 157170
157170/6 = 26195 157170
26195
39 Списана собівартість ІІІ етапу робіт з будівництва свердловини №12
2300+5300+6300+1386+20300+35300+7766+60300+3653,75+15300+3366+55300+ 5034,55 = 221606,3 221606,3
40 Нарахована з/пл. робітникам бригади випробування і освоєння свердловин, задіяних у спорудженні свердловини №12
та проведено нарахування ЄСВ на заробітну плату (22%)
30300*0,22 = 6666
30300*0,18 = 5454
30300*0,015 = 454,5 30300
6666
5454
454,5
41 Списано загальновиробничі витрати дільниці випробування і
освоєння свердловин на виробництво
4300+946 = 5246 5246
42 Підписано акт виконаних робіт (ІV етап будівництва свердловини
№12) в т.ч. ПДВ 157170
26195
43 Списана собівартість ІV етапу робіт з будівництва свердловини №12
900+20300+35300+7766+30300+6666 = 101232 101232
44 Замовником погашено повністю заборгованість за виконання ІІІ і ІV етапу
робіт з будівництва свердловини №12
157170 * 2 = 314340 314340
45 По закінченню будівництва свердловини №12 списано сальдо 238 та 239
рахунків 153000
153000
46 Визначити фінансовий результат
903: 125184,73+166585,6+172291,7+221606,3+101232+ 153000+ 153000 = 1092900,33
92: 1000+10300+6300+2300+4158+10300+4300+750+1000 = 40408
944:800+6300+5300 = 12400
95: 5800
701: 90000-15000+37260-6210+127260-21210+127260-21210+157170-26195+ 157170- 26195 = 580100
580100- 1092900,33 – 40408- 12400 – 5800 = -571408,33 1029200,33
40408
12400
5800
580100
571408,33
Магістр