Зміст
Завдання до практичного заняття № 9
Завдання 9.1
Товариство з обмеженою відповідальністю “Ефект” виготовляє верхній одяг. Для систематизації і узагальнення інформації про фінансово-господарську діяльність, бухгалтерська служба застосовує журнально-ордерну форму обліку затверджену наказом МФУ № 356.
В січні місяці у касі підприємства здійснювались операції по надходженню та вибуттю готівки.
На підставі інформації про рух готівки в касі підприємства (таблиця 9.3) необхідно виконати такі завдання:
1) заповнити касові звіти №3, 4 за наведеними первинними документами;
2) скласти кореспонденцію рахунків касових операцій у журналі реєстрації господарських операцій;
3) за даними касових звітів №№ 1-8 заповнити журнал-ордер № 1 з кредиту субрахунку 301 “Каса в національній валюті” та відомість 1.1 в дебет субрахунку 301 “ Каса в національній валюті ”.
Визначити залишок готівки у відомості 1.1 на кінець місяця та порівняти із залишком в останньому касовому звіті місяця і лімітом каси.
Примітка. Згідно наказу про організацію бухгалтерського обліку касові звіти на підприємстві складаються один раз за два - три робочі дні.
Таблиця 9.3 Вихідні дані для виконання завдання 9.1
Зміст господарських операцій дата Дт Кт Сума, грн.
Залишок готівки в касі в національній валюті станом на 01.01.0_ р. (ліміт залишку у касі на поточний рік – 80,00 грн. 65,00
Касові звіти за 02- 04.0_р. (лист №1) і 05- 06 .0_р. (лист № 2) руху готівки не було
Касовий звіт за 10 - 12. 01.0_р.:(лист № 3)
1.Приб. КО № 1 Отримано в касу з поточного рахунку по чеку № 1823684 на господарські потреби 200,00
2.Видат. КО № 1. Видано Соколенко Т.А. на господарські потреби 200,00
3.Приб.КО № 2. Внесено Тарасовим П.Б. суму в рахунок відшкодування завданих підприємству збитків. 75,00
4. Видатк. КО № 2 Здана готівка в банк 100,00
Касовий звіт за 13 - 17. 01._р. (лист № 4)
1.Прибут. КО № 3 Здана в касу невикористана Соколенком П.А підзвітна сума. 44,00
2. Видатк. КО № 3 Здана в банк готівка 50,00
3. Прибут. КО № 4 Отримано готівка з поточного рахунку по чеку № 1823685 на виплату з/плати за першу половину місяця 4500,0
4. Відатк. КО № 4 Видано заробітну плату робітникам по платіжній відомості № 1 4310,0
Касовий звіт за 18 – 20 .01.0_ р. (лист № 5)
Видатк. КО № 5 Видана заробітна плата по платіжній відомості № 1 190,00
Прибут.. КО № 5 Отримано з банку по чеку № 1823686 готівка на відрядження 600,00
Видатк. КО № 6 Видано Туманову К.С аванс на відрядження 600,00
Касові звіти за 21 –23.0_р.(лист № 6) та 24-26.0_р. ( лист № 7) руху готівки не було
Касовий звіт за 27 - 31.01.0_р. (лист № 8)
1. Прибутк. КО № 6 Отримана з поточного рахунку по чеку № 1823687 готівка на відрядження 700,00
2. Видатк. КО № 7 Видано Давидову М.С аванс на відрядження. 700,00
Завдання 9.2
Згідно нормативних документів НБУ підприємство ТОВ “Ефект” зберігає безготівкові грошові кошти на рахунках вповноважених банків.
Протягом січня місяця на поточному рахунку підприємства здійснювались операції по надходженню та вибуттю грошових коштів.
На підставі інформації про рух грошових коштів на поточному рахунку (таблиця 9.4) необхідно виконати такі завдання:
1) скласти кореспонденцію рахунків операцій на поточному рахунку у банку в журналі реєстрації господарських операцій;
2) за даними виписок банку заповнити журнал-ордер 1 з кредиту субрахунку 311 ”Поточні рахунки в національній валюті” і відомість 1.2 в дебет субрахунку 311 ”Поточні рахунки в національній валюті”.
Визначити залишок коштів у відомості 1.2 на кінець місяця та порівняти із залишком в останній виписці банку звітного місяця.
Таблиця 9.4 Вихідні дані для виконання завдання 9.2
Зміст господарських операцій Дт Кт Сума, грн.
Залишок грошових коштів в національній валюті на поточному рахунку станом на 01.01.0_ р. 36800,00
Виписка банку за 02-06.01.0_ р.
Плат. дор. № 7 від 05.01. Отримано на поточний рахунок від ПП “Стріла” аванс за договором № 5 від 05.01.0_ р. в сумі 15600 грн.(в т.ч. ПДВ 2600,00). (відобразити в обліку податкове зобов'язання по ПДВ)
15600/6 = 2600 15600,00
2600,00
Плат. дор. № 1 від 06.01. Перераховані внески до Пенсійного фонду 1460,00
Плат. дор. № 2 від 06.01. Перераховані внески до ФСС по непрацездатності 185,60
Плат. дор. № 3 від 06.01. Перераховані внески до ФСС по безробіттю 100,80
Плат. дор. № 4 від 06.01 Зараховано кошти від ВАТ ”Даная” за відвантажену раніше готову продукцію 20000
Плат. дор. № 5 від 06.01. Перераховано податок на доход фізичних осіб 526,00
Залишок грошових коштів станом на 10.01_р. 70127,60
Виписка банку за 10-12.01.0_ р.
Чек № 1823684 від 12..01. Видана готівка в касу 200,00
Плат. дор. № 6 від 12.01. Перераховано ВАТ “Силует” за тканину і нитки отримані по накладній № 6 від 27.12 18120,00
Об’ява на внесок готівки на рахунок від 12.01.0_р. 100,00
Залишок грошових коштів станом на 14. 01_р. 51907,60
Виписка банку за 13-17.01.0_ р.
Плат. дор. № 7 від 14.01. Перераховано оптовій базі “Плутон” за отриману по накладній № 8 від 10.01 фурнітуру для швейних виробів. 1368,00
Чек № 1823685 від 14..01. Видана готівка в касу 4500,00
Плат дор. № 8. Від 14.01. Перераховано попередню плату ТОВ “Дар” за сировину згідно договору № 34 від 23.12.0_ р. (податкова накладна № 6 від 14.01) Відображено податковий кредит по ПДВ 24840,00
4140,00
Об’ява на внесок готівки на рахунок від 17.01.0_р 50,00
Залишок грошових коштів станом на 18. 01_р. 21249,60
Виписка банку за 18-20.01.0_р.
Чек № 1823686 від 20.01. Видана готівка в касу 600,00
Залишок грошових коштів станом на 20. 01_р. 20649,60
Виписка банку за 21-25.01.0_ р. (руху коштів не було)
Залишок грошових коштів станом на 25. 01_р. 20649,6
Виписка банку за 26– 31.01.0_ р.
Чек № 1823687 від 27.01. Видана готівка в касу 700,00
Залишок грошових коштів станом на 31.01_р 19949,60
Ситуаційні вправи
Вправа 1
Підприємство ВАТ “Машформ” отримало короткострокову позику у вповноваженому банку та доручило йому виставити акредитив з поточного рахунку і за рахунок отриманої позики для розрахунків з постачальником металопродукції МК “Криворіжсталь”. На підставі операцій по розрахунках відбулись такі операції з грошовими коштами (таблиця 9.5):
Таблиця 9.5 Журнал реєстрації господарських операцій
№ опер. Зміст фінансово-господарської операції Сума, грн.
1. Банком виставлено акредитив з поточного рахунку ВАТ “Машформ” для розрахунків з МК “Криворіжсталь” 1456900,00
2. Банком виставлено акредитив за рахунок банківської позики для розрахунків ВАТ “Машформ” з МК “Криворіжсталь” 3000000,00
3. Отримано ВАТ “Машформ” метал від МК “Криворіжсталь” Крім того віднесена до податкового кредиту сума ПДВ 3464000,00 ?
4. Одночасно списано з акредитиву вартість отриманого металу на розрахунки з МК “Криворіжсталь” ?
5. Невикористану суму акредитиву повернуто банком на поточний рахунок ВАТ “Машпром” ?
Необхідно:
1. Визначити суми грошових коштів позначених знаком питання.
2. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків по наведених операціях.
Вправа 2
Підприємство ТОВ “Будмаш” придбало на УМВБ іноземну валюту в сумі 15000 дол. США з метою забезпечення розрахунків з нерезидентами. Біржовий курс валюти становить 5,25 грн. за 1 дол. США, курс НБУ – 5,05 грн. за 1 дол. США, комісійна винагорода банку – 0,6 % від суми придбання валюти, ставка збору до Пенсійного фонду – 1% від суми операції з придбання валюти.
Необхідно: 1. Розрахувати потрібні для обліку даної ситуації, показники.
2. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків за такими операціями (таблиця 9.6):
Вправа 3
В результаті перевірки оформлення касиром касових операцій виявилось, що касир реєстрував прибуткові і видаткові касові ордери у касовій книзі в кінці кожного робочого дня, а залишок по касі на кінець останніх трьох робочих днів перевищував ліміт залишку встановлений на поточний рік на 20 гривень. Чи мають місце порушення касової дисципліни та які санкції повинні бути застосовані ?
Вправа 4
Касир видав протягом робочого дня за розрахунково-платіжною відомістю частину заробітної плати, відобразив цю суму у касовому звіті за цей день та визначив залишок готівки на кінець робочого дня. Які порушення порядку ведення касових операцій мають місце та в чому полягає їх сутність?
Вправа 5
Бухгалтер, виписуючи видатковий касовий ордер на видачу авансу на відрядження, припустив помилку у записах, яку виправив коректурним способом посилаючись на порядок виправлення помилок у первинних документах та передав ордер касиру для виконання операції. Касир відмовився прийняти документ до виконання. Чи мають правову основу дії касира стосовно відмови прийняти касовий документ? В чому вона полягає?
Вправа 6
Робітник не отримав своєчасно заробітну плату з поважних причин за платіжною відомістю поданою до каси підприємства. В бухгалтерії на його ім’я було виписано видатковий касовий ордер на суму належної до видачі заробітної плати. При отриманні заробітної плати у касі робітник не пред’явив документу, що засвідчує його особу у зв’язку з його переоформленням. Касир відмовився видати належну до видачі суму готівки. Чи правомірні дії касира? Який аргумент, на Вашу думку, він приведе робітнику?
Вправа 7
Підприємство здійснює зовнішньоекономічну діяльність і має у наявності іноземну валюту. Посилаючись на те, що будь-які розрахунки в обліку відображаються у національній валюті, він веде облік безготівкових грошових коштів в одному журналі-ордері №1 та одній відомості до нього № 1.2. Чи має місце порушення порядку ведення обліку безготівкових грошових коштів і в чому воно полягає?
Вправа 8
Бухгалтер зафіксував інформацію про рух грошових коштів на поточному рахунку в регістрах синтетичного обліку на підставі виписки банку, до якої не прикладено підтверджуючих первинних документів і не наведено додаткової інформації, на підставі яких документів здійснені операції надходження і вибуття коштів. Чи обґрунтовані дії бухгалтера і якими принципами він повинен керуватись в даному випадку ?
Тести 1. Порядок ведення касових операцій регламентується:
а) нормативними документами нацбанку України;
б) нормативними документами Міністерства фінансів України;
в) встановлюється підприємством самостійно
2. Касові звіти складаються касиром:
а) в обов'язковому порядку;
б) за бажанням;
в) при наявності великої кількості касових операцій.
3. Для синтетичного обліку операцій з готівкою застосовується рахунок:
а) 30;
б) 31;
в) 33.
4. Залишок готівки у касі порівнюється з лімітом по касі на кінець:
а) останнього дня місяця;
б) кожного робочого дня;
в) кожного робочого тижня.
5. Видача з каси готівки під звіт відображається записом:
а) Дт 68 Кт 301;
б) Дт 372 Кт 301;
в) Дт 301 Кт 661.
6. Поточний рахунок у банку слугує для обліку:
а) позикових коштів підприємства;
б) власних коштів підприємства;
в) і позикових і власних грошових коштів підприємства.
7. Для первинного обліку касових операцій слугують:
а) звіти про використання грошових коштів виданих під звіт;
б) грошові документи;
в) платіжні доручення.
8. У касі підприємства зберігаються грошові документи:
а) товарно-транспортні накладні;
б) векселі;
в) прибуткові і видаткові касові ордери.
9. Регістри синтетичного обліку грошових коштів на поточному рахунку складаються на підставі:
а) платіжних доручень;
б) виписок банку;
в) касових звітів.
10. Отримання авансу від покупців відображається проводкою:
а) Дт 311 Кт 361;
б) Дт 301 Кт 681;
в) Дт 311 Кт 701.
Магістр