Зміст
Склад фінансової звітності.
Бухгалтерський баланс, його структура та зміст.
Мета заняття: Ознайомити студентів з класифікацією господарських засобів підприємства та джерел їх утворення. Навчити групувати облікові об’єкти за класами згідно Плана рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.
Ознайомити студентів зі складом фінансової звітності, із змістом, структурою та призначенням бухгалтерського балансу. Навчити складати баланс, групуючи облікові об’єкти за розділами, та визначати валюту балансу.
Підсумкова задача 1.1.
Здійснити групування заданих облікових об’єктів на господарські ресурси та джерела їх утворення. Класифікувати джерела утворення господарських ресурсів на власні, запозичені, залучені та довгострокові, поточні зобов’язання. Додати самостійно показник № 35, якого немає серед вище перелічених.
Таблиця 1.
Перелік господарських засобів та джерел їх утворення
№ Облікові об’єкти Номер та назва класу
1. Будівлі (виробничі цехи, адміністративне приміщення, складські приміщення).
2. Готова продукція на складі
3. Автомобілі (вантажні та легкові)
4. Сировина та матеріали на складі
5. Виробниче обладнання
6. Статутний (пайовий ) капітал
7. Заборгованість працівникам з оплати праці
8. Кошти на поточному рахунку в банку у національній валюті
9. Сировина та матеріали у виробництві
10. Короткостроковий кредит банку, отриманий на 180 днів під 18% річних
11. Аванс, виданий підзвітній особі
12. Нерозподілений прибуток
13. Заборгованість перед бюджетом за податками
14. Готівкові кошти в касі
15. Додатковий вкладений капітал
16. Заборгованість з відрахувань у фонди соціального страхування
17. Заборгованість покупців за реалізовану їм продукцію
18. Заборгованість за отриману юридичну консультацію
19. Внесок до статутного капіталу іншого підприємства
20. Заборгованість постачальникам за одержані від них матеріали
21. Вексель, виданий постачальникові під 12% річних на 60 днів
22. Вексель, одержаний від покупця на 90 днів під 14% річних
23. Аванс, одержаний від покупця за партію готової продукції (у т.ч. ПДВ)
24. Аванс, перерахований постачальникові для придбання основної сировини для виробництва (у т.ч. ПДВ)
25. Наперед (за І-й квартал) сплачена орендна плата (у т.ч. ПДВ) за приміщення складу для зберігання готової продукції
26. Передплата періодичних видань на півріччя
27. Одержана від орендаря приміщення орендна плата за 1 квартал (у т.ч. ПДВ).
28. Програмне забезпечення «1С Підприємство»
29. Недобудоване приміщення складу для зберігання готової продукції, сировини та матеріалів
30. Неоплачений капітал
31. Сума зносу основних засобів
32. Ліцензія на право здійснення виробничої діяльності, отримана в органах виконавчої влади терміном на 5 років
33. Заборгованість різним постачальникам послуг
34. Резервний капітал
35. Зберігання палива(заборгованість за оренду)
На підставі даних таблиці 1 заповніть Відомість № 1 групування господарських засобів та Відомість № 2 групування джерел формування господарських засобів. Проставте вартість за кожним з показників. Визначте загальну вартість господарських засобів та джерел їх утворення і відкоригувати розмір статутного капіталу, використовуючи балансове рівняння.
Фінансова звітність підприємства – бухгалтерська звітність про активи, власний капітал та зобов’язання підприємства, фінансові результати його діяльності та про рух грошових коштів за звітний період.
Форми річної фінансової звітності підприємства, що не є суб’єктом малого підприємництва:
Форма №1. Баланс (Звіт про фінансовий стан)
Форма №2. Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
Форма №3. Звіт про рух грошових коштів
Форма №4. Звіт про власний капітал
Форма №5. Примітки до фінансових звітів
Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає його активи, зобов’язання та власний капітал у грошовому виразі на певну дату.
Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до надходження економічних вигод у майбутньому. Активи поділяються на:
оборотні – грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу;
необоротні – усі активи, що не є оборотними, термін використання яких перевищує 1 рік.
Зобов’язання – заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій, погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди. Зобов’язання поділяються на:
поточні – будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.
довгострокові – всі зобов'язання, які не є поточними, термін погашення яких перевищує 12 місяців з дати виникнення.
Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань, включає в себе всі види капіталу.
Основне балансове рівняння:
АКТИВИ = ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ + ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Суму зобов’язань та власного капіталу називають пасивами.
Таким чином у балансі підсумок активів повинен дорівнювати сумі пасивів. Цей підсумок називається валютою балансу.
Схематично баланс — це двостороння таблиця: ліва сторона — актив, права — зобов’язання і власний капітал (пасив). Їхня рівність пояснюється тим, що гроші, вкладені в активи, надаються кредиторами або власниками.
Завдання 1.1.
Ознайомтесь із формою № 1 «Баланс» за НП(С)БО.
Є така інформація про складові елементів Балансу підприємства станом на початок звітного періоду. Рознесіть наведені елементи у форму № 1 «Баланс» та визначте підсумок балансу.
Елементи балансу Сума, тис.грн.
1. Заборгованість покупців
2. Будівля основного цеху (первісна вартість)
3. Нерозподілений прибуток (зароблений у минулі періоди)
4. Заборгованість постачальникам
5. Вексель отриманий від покупця
6. Заборгованість підзвітних осіб
7. Статутний капітал
8. Акції іншого підприємства
9. Поточний рахунок у банку
10. Додатковий капітал
11. Запасні частини на складі
12. Заборгованість бюджету за податками
13. Каса
14. Кредит банку на 6 місяців
15. Заборгованість різним кредиторам
16. Матеріали на складі
17. Вексель, виданий постачальникові
18. Ліцензія на право здійснення виробничої діяльності
19. Матеріали в основному виробництві
20. Персональні комп’ютери (первісна вартість)
21. Верстати в цехах
22. Кредит банку на 3 роки
23. Знос основних засобів
24. Розрахунки з оплати праці
25. Вироби на складі готової продукції
26. Резервний капітал
27. Аванс, перерахований постачальникові
28. Крісла в офісі
29. Заборгованість за соціальним страхуванням
30. Одержана від орендаря плата за верстат на півріччя
31. Неоплачений капітал 324
715
65
27
128
3
1400
221
770
32
13
40
11
100
43
29
48
1,5
55
170
135
700
120
175
75
9
42
62
8
60
72,5
Магістр