Зміст
Практична частина розрахункової роботи передбачає:
1. За результатами виконання розрахункової роботи необхідно скласти наступні форми фінансової звітності: ф. 1 «Баланс»; ф. 2 «Звіт про фінансові результати»; ф. 3 «Звіт про рух коштів»; ф. 4 «Звіт про власний капітал».
2. Заповнені форми фінансової звітності разом з вихідними даними повинні бути оформлені у виді звіту і представлені викладачу для перевірки і захисту контрольної роботи. Типові форми фінансової звітності наведені у додатку Б.
Вихідні дані:
Підприємство розпочало свою господарську діяльність у третьому кварталі звітного року. Стан засобів і джерел підприємства на 01 грудня звітного року наведено у табл. 1.
Таблиця 1 - Стан залишків на початок звітного періоду (грн).
№ рахунка 9
10 6900000
131 13600
20 49700
23 8700
26 41000
301 1000
311 126900
372 590
375 500
377 5000
401 7039674
441 25000
63 31100
641 9680
651 2070
652 1226
661 6440
662 1200
685 3400
Всього 14239580
За грудень місяць звітного року на підприємстві мали місце наступні господарських операції, наведені у журналі господарських операцій, табл. 2.
Таблиця 2 - Журнал господарських операцій за грудень місяць звітного періоду
№ операції Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
дебет кредит часткова повна
1 Отримані кошти у касу на відрядження і заробітну плату 8000
2 Видано в підзвіт грошові кошти на відрядження 500
3 Внесена нестача підзвітною особою 300
4 Повернуто залишок підзвітних сум 200
5 Виплачена з каси заробітна плата 6440
6 Виплачена з каси депонована заробітна плата 1200
7 Повернуті із каси кошти на поточний рахунок 360
8 Отримана оплата від покупців 34000
9 Оплачено постачальнику з поточного рахунку 28660
10 Зарахована короткострокова позичка на поточний рахунок 400000
11 Перераховано до бюджету ПДВ 2500
12 Перераховано податок на прибуток 1300
13 Погашено дебіторську заборгованість 5000
14 Відображено податковий кредит по ПДВ 1600
15 Списано витрати на відрядження АУП 500
16 Нарахована заробітна плата:
- АУП
- ЄСВ
- Основним робітникам
- ЄСВ
8273
1820,06
43500
9570
63163,06
11390,06
17 Оприбутковані сировина і матеріали на склад від постачальника (без ПДВ) 86400
18 Передано матеріали :
- на виробництво;
- на поточний ремонт адміністративної будівлі
72000
14400
19 Нарахована амортизація виробничого обладнання 6300
20 Передано готову продукцію на склад
8700+43500+9570+72000+6300 = 140070 140070
21 Відвантажена та списана готова продукція, вироблена у грудні 140070
22 Відображено дохід від реалізації продукції
140250*1,3*1,2 = 218790 218790
23 Відображено податкове зобов’язання по ПДВ
218790/6 = 36465 36465
24 Списана собівартість реалізованої продукції 140070
25 Списано дохід від реалізації
218790-36465 = 182325 182325
26 Списані адміністративні витрати на фінансовий результат
500+8273+1820,06+14400 = 24993,06 24993,06
27 Нарахований податок на прибуток
182325-24993,06-140070 = 17261,94
17261,94*0,18 = 3107,15 3107,15
28 Списано податок на прибуток на фінансовий результат 3107,15
29 Визначено результат діяльності підприємства за грудень місяць
17261,94-3107,15 = 14154,79 14154,79
Разом: 1635975,21
Для розрахунку собівартості реалізованої продукції підприємство передбачає показник рентабельності у розмірі 30%
Практичну частину розрахункової роботи необхідно виконувати у такому порядку.
1. Відкрити всі синтетичні рахунки бухгалтерського обліку, що використовуються на підприємстві і занести до них початкові залишки засобів і джерел підприємства станом на 01 грудня звітного року з табл. 1. При цьому слід використовувати схематичне зображення синтетичного рахунка, що прийнято у теорії бухгалтерського обліку.
2. Заповнити журнал господарських операцій за грудень звітного року та зазначити кореспонденцію рахунків по кожній операції, що наведено у табл. 2.
3. Рознести всі господарські операції підприємства за грудень місяць звітного року, наведені в табл. 2, по синтетичних рахунках бухгалтерського обліку.
4. Закрити всі синтетичні рахунки бухгалтерського обліку за грудень місяць звітного року і визначити дебетові і кредитові обороти й залишок на кінець місяця по кожному рахунку на 31 грудня звітного року.
5 Скласти оборотно-сальдову відомість по синтетичних рахунках за грудень місяць звітного року на підставі даних синтетичних рахунків і переконатися у правильності відображення всіх господарських операцій у бухгалтерському обліку за звітний період. Форма оборотно-сальдової відомості наведена в табл. 3.
6. Заповнити форми 1-4 фінансової звітності, використовуючи дані синтетичних рахунків і оборотно-сальдової відомості по синтетичних рахунках, а також діючі національні положення бухгалтерського обліку, що до складання звітності.
Магістр