Зміст
Вступ
Розділ 1 теоретичні аспекти аналізу руху грошових потоків підприємства
1.1 Сутність грошових потоків та їх класифікація
1.2 Принципи та методи аналізу грошових потоків
1.3 Ефективність управління грошовими потоками
Розділ 2 практичні засади аналізу та оцінки грошових потоків підприємства ват «смілянський цукровий комбінат»
2.1 Організаційно – економічна характеристика підприємства ВАТ «Смілянський цукровий комбінат»
2.2 Аналіз та оцінка грошових потоків підприємства
2.3 Аналіз руху грошових потоків
Розділ 3 шляхи оптимізації руху грошових потоків
Висновки
Список використаної літератури
Грошовий потік являє собою сукупність розподілених у часі надходжень і виплат грошових коштів, що генеруються господарською діяльністю підприємства
Важливість оцінки грошового потоку важко переоцінити.
Для аналізу було використано дані підприємства ВАТ «Смілянський цукровий комбінат».
Метою дiяльностi ВАТ є задоволення потреб населення Украiни в цукрi, лимоннiй кислотi та iнших видiв продукцii; здiйснення, як з украiнськими, так i iноземними партнерами, юридичними i фiзичними особами, виробничоi, науково-дослiдницькоi,торгiвельноi i комерцiйноi дiяльностi з метою одержання вiдповiдного прибутку (доходу) для задоволення на цiй пiдставi соцiальних i економiчних iнтересiв членiв Товариства. Основним предметом дiяльностi є виробництво цукру-пiску i лимонноi кислоти та iх реалiзацiя.
Оцінюючи показники діяльності підприємства можна підвести такі підсумки: виручка від реалізації продукції (без ПДВ) знизилась в 2006 році порівняно з 2005 роком на 1422 тис.грн. або 16,68% і в 2007 році на 8169 тис.грн. або 3,49%; собівартість реалізованої продукції також знизилась в 2006 році на 3960 тис.грн. або 8,9%, а в 2007 році на 2901 тис.грн. або 7,16%, що вказує на зменшення обсягів виробництва і реалізації продукії підприємством.
Середньорічна чисельність працівників також поступово знижується: на 31 особу в 2006 (4,1%), і на 63 особи (8,68%) в 2007 році; продуктивність праці знижується в 2006 році на 8490 грн. або 13,13%, але зростає в 2007 році на 3194,53 грн. або 5,7%, що повязано зі зменшенням кількості працюючих.
Середньорічна вартість основних фондів підприємства знижується в 2006 році на 4011 тис.грн. або 13,22% і зростає в 2007 році на 2482 тис.грн. або 9,4%; оборотних фондів – знижується в 2006 році на 3845 тис.грн. або 23,28% і зростає в 2007 році на 2831 тис.грн. або 22,3%.
Фонд заробітної плати працюючих зростає в 2006 році на 1034 тис.грн. або 20,3 % і на 881,9 тис.грн. або 14,4% в 2007 році; середньорічна заробітна плата зростає в 2006 році на 1,72 тис.грн. або 25,4% і в 2007 році на 2,13 тис.грн. або 25,3%.
Валовий прибуток в 2005 році становить 944 тис.грн., податок на прибуток 236 тис.грн. і відповідно чистий прибуток 708 тис.грн. В 2006 році підприємство понесло збитки в розмірі 708 тис.грн., податок на прибуток не нараховувався. В 2007 році валовий прибуток склав 145 тис.грн., податок на прибуток 138 тис.грн. і чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства – 7 тис.грн. Рентабельність підприємства в 2005 році становила 1,51%, в 2006 році була відємною -1,82%, в 2007 – є позитивною, але нижчою за показник 2005 року – 0,016%.
Грошові кошти підприємства в національній валюті на кінець 2006 року знизились порівняно з попереднім роком на 45 тис.грн. або 26,01% і на 127 тис.грн. або 99,22% в 2007 році, що негативно характеризує його діяльність. В іноземній валюті підприємство мало кошти лише в 2005 році і їх сума становила 81 тис.грн.
Аналіз показав, що участь грошових коштів у оборотному капіталі підприємства в 2005—2007 рр. дуже мала: від 0,006 % до 1,5 %. Таке становище зумовлено нераціональною структурою оборотних активів підприємства, що має негативний вплив на його платоспроможність.
Проведений аналіз свідчить про зменшення періоду обороту грошових коштів у 2007 р. більш як у 10 разів порівняно з 2005 р. Така тенденція є позитивною, оскільки свідчить про збільшення періоду витрачання коштів для виробництва продукції до отримання коштів за реалізовану продукцію.
Зменшення періоду обороту грошових коштів призводить до збільшення їх оборотності і кількості оборотів. Протягом 2005-2007 р.р. оборотність грошових коштів підприємства зменшилася більш як у 200 разів, кількість оборотів – 194 рази.
Аналізуючи рух коштів від операційної діяльності можна говорити про наступне:
- прибуток від операційної діяльності збільшився в 2006 році на 133,1 тис.грн. або 19,63%, а в 2007 році на 358,3 тис.грн. або 44,17%;
- коригування на амортизацію необоротних активів збільшилось на 63,4 тис.грн.(15,77%) в 2006 році і на 128 тис.грн. або 27,5% в 2007 році;
- таким чином прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах зріс в 2006 році на 196,5 тис.грн. або 18,19% і на 486,3 тис.грн. або 38,1% в 2007 році;
- в 2006 році оборотні активи зросли на 307,6 тис.грн. та знизились в 2007 році на 383,2 тис.грн.;
- витрати майбутніх періодів в 2005 році були відсутні, а в 2006 році склали 222,7 тис.грн. і знизились в 2007 році на 216,5 тис.грн. або 97,22%
- зменшення поточних зобовязань в 2005-2007 рр. становило відємну величину, незначно зросло на 25,8 тис.грн. в 2006 році і знизилось на 12 тис.грн. в 2007 році;
- таким чином грошові кошти від операційної діяльності в 2006 році зросли на 307,2 тис.грн. або 46,9% і в 2007 році на 320 тис.грн. або 33,26%;
Аналізуючи рух коштів від інвестиційної діяльності можна говорити про наступне: чистий рух коштів від інвестиційної діяльності становить відємну величину – в 2005 році -800 тис.грн. (за рахунок здійснення інших платежів), в 2006 році -939,1 тис.грн. (також за рахунок здійснення інших платежей), в 2007 році -1410,5 тис.грн. (за рахунок придбання необоротних активів).
Аналізуючи рух коштів від фінансової діяльності можна говорити про те, що в 2005 і 2006 році даний вид діяльності був відсутній, а в 2007 році підприємство отримало інші надходження в сумі 150,4 тис.грн.
В цілому чистий рух грошових коштів в 2005 році становить -145 тис.грн., в 2006 році 23,2 тис.грн., в 2007 році знижується на 1 тис.грн. і становить 22,1 тис.грн.
В цілому можна говорити про те, що на структуру чистого руху коштів вплинули чистий рух коштів від операційної діяльності (-455,72% в 2005 році, 4165,37% в 2006 році і 5847% в 2007 році), рух коштів в результаті інвестиційної діяльності (551, 72% в 2005 році, -4065,37% в 2006 році і -6382,25% в 2007 році).
В третьому розділі роботи запропоновано автоматизувати аналіз грошових потоків на підприємстві з допомогою програмного забезпечення.
В даній частині роботи запропоновано 2 проекти, щодо зниження собівартості продукції підприємства, що дасть можливість збільшити прибуток підприємства та розподілити його належним чином, а саме закупити та встановити економічно ефективне обладнання, що збільшить вхідні грошові потоки. Це вплине і на збільшення обсягів готово їпродукції і ефективніше використання запасів та грошових коштів, тобто покращіть організацію оборотних активів.
На заводі експлуатується технологічна схема очистки дифузійного соку з прогресивною попередньою дефекацією та комбінованою холодно-гарячою основною дефекацією, яка при хорошій якості буряка і дотриманні технологічного регламенту забезпечує покращення фільтраційних властивостей осаду соку 1 сатурації.
Подальшими удосконаленнями цієї схеми може бути відокремлення осаду соку попередньої дефекації перед основною дефекацією, що дасть можливість збільшити ефект очистки дифузійного соку і знизити витрати вапна.
Переваги схеми очистки дифузійного соку з відділенням осаду попередньої дефекації, порівняно з іншими схемами підтверджуються багатьма дослідами, які показують збільшення доброякісності соку на 1,5% в залежності від якості буряку, зменшення вмісту солей кальцію на 20-40%, зменшаться витрати вапна, за рахунок зменшення вмісту цукру в патоці збільшиться вихід цукру на 0,15-0,21%.
Завдяки впровадженню першого заходу в проектному році вихід цукру збільшився на 0,21%, а також було досягнуто зниження собівартості цукру-піску на 32,1грн, відсоток зниження собівартості склав 2,1%. Відповідно рентабельність виробництва зросла на 2,8%. Продуктивність праці 1 робітника внаслідок збільшення обсягу виробництва на 271,5тис.грн. збільшилася на 404 грн/чол. і склала 17852 грн/чол. Витрати на 1 грн обсягу виробництва зменшилися на 0,01 грн.
Внаслідок впровадження відстійника зростає швидкість осадження і зменшується тривалість технічного процесу очищення. Зменшується тривалість перебування соку у відстійнику, втрати цукрози від розкладання, процес проходить більш інтенсивно внаслідок розширеного конусу.
Завдяки впровадженню другого заходу в проектному році виробництво цукру збільшилось на 1%, а також було досягнуто зниження собівартості 1 тн цукру-піску на 19-50 грн, відсоток зниження собівартості склав 1,3%. Відповідно рентабельність виробництва зросла на 1,7%. Продуктивність праці 1 робітника внаслідок збільшення обсягу виробництва на 141,2тис.грн. збільшилася на 211 грн/чол. і склала 17659 грн/чол. Витрати на 1 грн обсягу виробництва зменшилися на 0,01грн.
Тому можна зробити висновок, що проекти слід рекомендувати до впровадження, а прибуток, який ми отримаємо внаслідок зниження собівартості слід витратити на закупку та встановлення нового обладнання.
Перелік графічного матеріалу
Рис. 3.1. Схема трансформації грошових коштів в оборотних активах
Таблиця 2.1 Основні техніко – економічні показники діяльності підприємства
Таблиця 2.2 Фінансовий стан підприємства ВАТ «Смілянський цукровий комбінат» за 2005 – 2007 роки
Таблиця 2.3 Оцінка динаміки та структури оборотних коштів підприємства
Таблиця 2.4 Аналіз ефективності використання грошових коштів підприємства
Таблиця 2.5 Структура і динаміка власного капіталу підприємства
Таблиця 2.6 Динаміка і структура зобов’язань і залученого капіталу підприємства
Таблиця 2.7 Аналіз руху грошових коштів в 2005 – 2007 рр.
Таблиця 2.8 Аналітична таблиця для аналізу грошових коштів
Таблиця 3.1 Класифікатори техніко-економічної інформації
Таблиця 3.2 Вихідні дані для розрахунку економічної ефективності впровадження обладнання для очистки дифузійного соку з відділенням осаду після попереднього дефекатора.
Таблиця 3.3 Зміни в статтях калькуляції в результаті впровадження заходу
Таблиця 3.4 Основні техніко-економічні показники ВАТ „Смілянський цукровий комбінат”
Таблиця 3.5 Вихідні дані для розрахунку економічної ефективності впровадження відстійника після II сатурації
Таблиця 3.6 Зміни в статтях калькуляції в результаті впровадження заходу
Таблиця 3.7 Основні техніко-економічні показники ВАТ „Смілянський цукровий комбінат”
Магістр